Отчет по практике в ОАО«Горецкая райагропромтехника»

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах: один передаётся в бухгалтерию для составления Сличительной ведомости, а другой – остаётся у материально ответственного лица. Сличительная ведомость составляется для определения результатов инвентаризации. В ней отражаются только те ценности, по которым установлены расхождения. Сличительные ведомости могут оформляться с использованием средств вычислительной техники, а также вручную. В ОАО «Горецкая райагропромтехника» расхождений между данными бухгалтерского учета и фактическими данными, отраженными в инвентаризационных описях, не выявлено.

Следующим и одним из важнейших и наиболее трудоемким этапом подготовительной работы в ОАО «Горецкая райагропромтехника» является закрытие операционных счетов. 

Первым закрывается счет 23 «Вспомогательные производства». Затраты по счету 23 распределяются ежемесячно пропорционально затратам труда, стоимости израсходованного топлива. Распределение затрат осуществляется ручным способом. Закрытие счета

Затем закрываются счета 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты». По счетам 25 распределяются ежемесячно, между объектами учета прямых затрат, за минусом стоимости семян, посадочного материала собственного производства, стоимости зеленой массы для приготовления сенажа, силоса, зернофуража, кормов собственного производства для нужд общественного животноводства, а также стоимости стройматериалов для промышленного производства.

На счете 26 учитываются затраты, связанные с управлением организации. На этом счете отражаются амортизация и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, аналогичные по назначению. Затраты, учтенные на счете 26 ежемесячно списываются с этого счета в дебет счета 90 субсчет 8 «Расходы по текущей деятельности», «Управленческие расходы».

По счету 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются следующие виды деятельности: «Общепроизводственные затраты растениеводство», «Общепроизводственные затраты животноводство. Закрытие счета

  Затем закрывается  счет 20 «Основное производство». На  счете 20 учитываются прямые затраты, непосредственно связанные с  производством продукции, а именно, сырье и материалы, заработная  плата с начислениями работников  основного производства. К счету 20 открыты три субсчета:

1. «Растениеводство»;

2. «Животноводство»;

3. «Промышленное производство».

В дебет 20 «Растениеводство» включаются следующие затраты: заработная плата и отчисления, семена, ГСМ, удобрения, электроэнергия, прочие затраты.

Учет затрат и выход продукции животноводства ведется на операционном калькуляционном счете 20 по виду деятельности «Животноводство». По дебету в течении года учитывают все прямые затраты по животноводству.

К исчислению себестоимости продукции промышленных производств по переработке сельскохозяйственной продукции, которая учитывается на счёте 20 вид деятельности  «Промышленное производство», приступают после определения себестоимости продукции растениеводства и животноводства и списания калькуляционных ризниц.

Закрытие счета 20

Затраты, произведенные на обслуживающих производствах, учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Сальдо по счету 29 закрывается в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».

Закрытие счета

В конце года, учетные финансовые результаты от реализации продукции выполненных работ и оказанных услуг по счету 90.1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» относятся на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 90, в соответствии с учетной политикой,  закрывается в конце отчетного года с отнесением калькуляционных разниц по стоимости реализованной продукции, работ и услуг.

Закрытие счета 90

В соответствии с учетной политикой, прочие доходы и расходы отчетного периода, непосредственно не связанные с текущей деятельностью организации, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и делятся на доходы и расходы по инвестиционной и финансовой деятельности.

Формирование конечного результата на счете 99 производят по окончании отчетного года. Данные операции представлены в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 99 (Приложение ).

В соответствии с учетной политикой, при нехватке источников для покрытия убытков принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка с последующим списанием в будущем году.

 

2.2 Состав и  содержание типовых форм бухгалтерской  отчетности

 

Бухгалтерская отчетность в ОАО «Горецкая райагропромтехника» составляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и дается достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Состав бухгалтерской отчетности определяется Министерством финансов Республики, республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Горецкая райагропромтехника» состоит из типовых форм:

1.Форма № 1 - «Бухгалтерский  баланс».

2.Форма №2 - «Отчет о  прибылях и убытках».

3.Форма №3 - «Отчет об  изменении капитала».

4.Форма №4 - «Отчет о  движении денежных средств».

5.Форма №5 - «Приложение  к бухгалтерскому балансу».

Перед составлением годовой статистической отчетности в СПК «Овсянка» проделывается предварительная работа, которая обеспечивает точность и полноту информации, включаемой в отчетные формы: выполняется тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контролируется, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами.

Кроме того, по завершении годового цикла бухгалтерского учета производятся заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение) является основной формой годовой бухгалтерской отчетности и основным источником информации для широкого круга пользователей. В нем по состоянию на начало отчетного года, и конец отчетного периода находят отражение в общем виде активы организации по их видам и размещению, а также источники их образования.

Содержащаяся в балансе информация дает возможность оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По данным бухгалтерского баланса производится анализ структуры активов организации, эффективности использования оборотных средств, платежеспособности и кредитоспособности.

Источниками данных для заполнения отдельных статей заключительного бухгалтерского баланса являются главная книга и другие регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. Кроме того, при составлении бухгалтерского баланса используются справки, составленные при закрытии операционных счетов, калькуляционные и другие расчеты.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение). Источниками формирования показателей отчетного периода в СПК «Овсянка» являются оборотно-сальдовые ведомости, карты счета по счетам учета финансовых результатов 90 «Реализация продукции (работ и услуг)», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Счета 90, 91, 92 являются результативными и на конец отчетного периода сальдо не имеют. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по этим счетам определяется финансовый результат от реализации, сальдо от операционных, внереализационных доходов и расходов, которые заключительными оборотами списываются на счет 99. По окончании отчетного года, в соответствии с учетной политикой, счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если учредительными документами установлен иной порядок распределения чистой прибыли, то она распределяется в соответствии с нормативами и сроками, установленными учредителями.

В отчете доходы и расходы сгруппированы в 3 раздела:

1. Доходы и расходы по видам деятельности;

2. Операционные доходы и расходы;

3. Внереализационные доходы и расходы.

В 1 разделе отражаются итоговые данные, учтенные на счете 90.

По статье «Выручка от реализованных товаров, продукции, работ и услуг» отражается выручка, учтенная по Кт счета 90, а также суммы государственной помощи, полученные на покрытие разницы в ценах и тарифах.

В 2 разделе раскрывается информация о сумме получаемых операционных доходов и расходов, влияющих на финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Этот раздел формируется по данным счета 91.

В 3 разделе раскрывается информация о сумме получаемых внереализационных доходов и расходов, влияющих на финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Этот раздел формируется по данным счета 92.

Данные гр.4 формы 2 заполняются на основе данных гр.3 отчета о прибылях и убытках за соответствующий период прошлого года. Если эти данные несопоставимы с данными за отчетный период (вследствие изменения структуры показателей отчета, учетной политики, нормативных правовых актов или реорганизации предприятия), то они подлежат корректировке.

Форма №3 «Отчет об изменении капитала» (Приложение) содержит данные об источниках собственных средств на начало года, их поступлении, использовании и остатках на конец отчетного периода. Здесь же справочно отражается целевое использование бюджетного и внебюджетного финансирования. Источниками для заполнения отчета об изменении капитала является анализ счетов 01, 07, 08 ,80, 83, 84, 99.

Остаток на начало года (графа 3) по каждому из указанных фондов должен соответствовать данным, отраженным в третьем разделе бухгалтерского баланса на начало года и данным предыдущего годового отчета – на конец.

Остаток фондов на конец года должен соответствовать данным, отраженным в графе 4 на конец года третьего раздела бухгалтерского баланса.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение) содержит информацию о потоках денежных средств организации, учитываемых на счетах 50«Касса», 51 «Расчетный счет» 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в валюте Республики Беларусь (Приложение 19).

Справочно в данной форме отражаются денежные документы, сумма поступивших наличных денег из банка в кассу и из кассы в банк на расчетный счет.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение) отражает состав и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) и т.д. Справочно приводятся сведения о суммах переоценки основных средств, начисленной амортизации и индексации амортизационных отчислений по основным средствам.

 

2.3 Перечень, содержание  и характеристика специализированных  форм отчетности

 

В ОАО «Горецкая райагропромтехника», а также в любых сельскохозяйственных организациях завершающим этапом учетного процесса является составление годового отчета, который включает типовые и специализированные формы отчетности.

В ОАО «Горецкая райагропромтехника» используют следующие специализированные

формы отчетности:

1. Форма №4-АПК — «Недостачи, хищения и порча товарно-материальных  и других ценностей».

2. Форма №6А-АПК - «Валовая  продукция и затраты на производство».

3. Форма №7-АПК - «Реализация  продукции».

4. Форма №8-АПК - «Затраты  на основное производство».

5. Форма №9-АПК - «Производство  и себестоимость продукции растениеводства».

6. Форма №13-АПК - «Производство  и себестоимость продукции животноводства».

7. Форма № 15-АПК - «Баланс  продукции».

8. Форма № 14-АПК - «Расход  кормов».

9. Форма №16-АПК - «Движение  основных сельскохозяйственных  машин и оборудования».

Форма №4-АПК «Отчет о недостачах, хищениях и порче ТМЦ и других ценностей» (Приложение). Она содержит информацию об остатках и движении сумм недостач и хищения денежных средств, хищений и порчи других ценностей.

А также в данной форме дается информация о проведении инвентаризации в количественном выражении с расшифровкой области учета.

Форма №6-АПК «ВП и затраты на производство» (Приложение ) содержит информацию о производстве валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах - всего и в том числе продукции растениеводства и животноводства.

Форма №7-АПК «Реализация продукции» (Приложение) содержит информацию о реализации продукции растениеводства, животноводстве, промышленного производства, перерабатывающего сельскохозяйственное сырье, а также реализации продукции подсобных производств и промыслов: продукции столовых и буфетов, прочих товарно-материальных ценностей, работ и услуг на сторону, продукции, заготовленной у населения. В том числе показывается реализация продукции государству (количество в зачетной массе, полная себестоимость проданной продукции, выручка).

Форма №8-АПК «Затраты на основное производство» (Приложение) содержит информацию о затратах на основное производство, в том числе на производство продукции растениеводства и животноводства по элементам.

Форма №9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства» (Приложение). В этой форме отражаются затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость. Заполняют форму на основе данных аналитического учета по субсчету 20-1 "Растениеводство".

В отчет включают данные о производстве всех видов продукции растениеводства и затраты на их выращивание.