Отчет по практике в ОАО Сбербанк России

б) аккредитивов;

в) платежных требований;

г) инкассовых поручений.

В целом дисциплина проведения расчетов подразумевает, что текущие расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин. Оттиск печати должен быть четким. При заполнении расчетных документов не допускается выход реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.

Все исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Денежно-расчетные документы, поступившие в учреждение банка в течение операционного дня, в этот же день обрабатываются, а оформляемые ими операции отражаются по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам. Если же документы поступили после окончания операционного дня, то они проводятся по счетам на следующий день.

Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов бухгалтерского учета клиентам «Сбербанк России» использует счета с 401-408.

Примером расчетных операций Сбербанка можно обозначить:

На корреспондентский счет «Сбербанка России» зачислены суммы денежных средств, поступившие по депозитному договору с клиентами другого банка, а также прекращен депозитный договор с ОАО «Каприз» и капитализированы проценты по депозитному договору физического лица:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К-т 410-422 «Депозиты» - «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;

Д-т 418 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»  К-т 40702 «Коммерческие организации»;

Д-т 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

 

3.6.Ведение учёта финансовых  вложений ОАО «Сбербанка России»

 

Вложения учреждения в ценные бумаги приводят к формированию финансовых вложений, которые подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, иные финансовые активы.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Бюджетный бухгалтерский учет операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами учреждения.

Для учета финансовых вложений предусмотрен счет 020400000 «Финансовые вложения», которые группируются на следующих субсчетах: 020401 «Депозиты»; 020402 «Акции и иные формы участия в капитале»; 020403 «Облигации, векселя».

Размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление Бюджетным кодексом РФ не допускаются. Данное положение не распространяется на субъекты Российской Федерации, которые не получают дотации из Федерального фонда финансовой поддержки регионов. Порядок размещения бюджетных средств на банковских депозитах определяется органами государственной власти субъекта РФ в соответствии с законодательством России. Они же несут ответственность за возврат средств в бюджеты субъектов РФ. Аналитический учет ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов.

• Перечисление денежных средств на депозитный счет:

Д-т 020401550   К-т 020101610, 020107610

Увеличение суммы депозитного счета на сумму начисленных процентов на основании выписки банка, в котором открыт депозит:

Д-т 020401550 К-т 040101120

• Возврат средств с депозитного счета (закрытие депозита):

Д-т 020101510, 020107510 К-т 020401650

На счете 020402000 «Акции и иные формы участия в капитале» учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т. п.) и уставные фонды унитарных предприятий. Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью указанных активов признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале, а именно: суммы, уплачиваемые по договору продавцу; за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; посреднические услуги; услуги депозитария, реестродержателя, связанные с приобретением ценных бумаг; иные расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• Вложение денежных средств учреждением в акции:

Д-т 020402530 К-т 030405530, 020101610

• Вложение учреждением имущества в оценке по остаточной стоимости в акции:

Д-т 020402530  К-т 010100410, 010201420

• На сумму разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале согласно договору и остаточной стоимостью вложенного имущества:

Д-т 020402530  К-т 040101171

Д-т 040101171 К-т 020402630

• Списание с бюджетного бухгалтерского учета первоначальной стоимости проданных акций и иных форм участия в капитале:

Д-т 040101172 К-т 020402630

На счете 020403000 учитываются вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций. Указанные вложения принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг. По ценным бумагам в аналитическом учете формируется следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

• Вложение денежных средств учреждением в ценные бумаги:

Д-т 020403520 К-т 030405520, 020101610

• Списание с бюджетного бухгалтерского учета первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей:

Д-т 040101172  К-т 020403620

 

3.7.Ведение учета дебиторской задолженности ОАО «Сбербанка России»

 

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

в связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл - промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);

по сроку погашения;

по объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;

в зависимости от своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Если такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению как до, так и после 12 месяцев от даты баланса, сумму, подлежащую получению после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;

дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая не связана с реализацией продукции, работ, услуг, составляют:

дебиторская задолженность по выданным авансам;

дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

дебиторская задолженность по начисленным доходам;

дебиторская задолженность по внутренним расчетам.

Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:

задолженностью за имущество, переданное в финансовую аренду;

задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности оплаты дебиторскую задолженность делят на:

дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная);

дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок (просроченная);

дебиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Я проходила производственную практику в  ОАО «Сбербанке России» (с 08 июня по 13 июня).

Руководителем практики являлась Тимофеева Юлия Владимировна, которая и обеспечила меня информацией по всем интересующим вопросам и данным темам по прохождению практики.

Целью практики являлось закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в период обучения, и приобретение навыков самостоятельной работы по профессии бухгалтера.

В ходе прохождения практики я составляла отчет, в котором изложена вся полученная мною информация.

На начальном этапе прохождения практики я ознакомилась с организационной структурой банка, ознакомилась с историей создания банка, наличием лицензий на момент прохождения практики, наличием филиальной сети. Затем я изучила стратегию развития, особенности работы «Сбербанка России», а именно:

• Структуру организации;
• Учетную политику;
• Классификацию документов;
• Правила составления документов;
• Таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
• Порядок и сроки хранения документов в организации;
• Учет реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), иного имущества и прочих доходов;
• Ведение учёта затрат на производство продукции;
• Ведение учёта расходов на продажу;
• Ведение учёта основных средств и нематериальных активов;
• Ведение учёта денежных средств организации;
• Ведение учёта финансовых вложений;
• Ведение учета дебиторской задолженности организации.

Копии выборочных документов находятся в приложениях к отчёту.