Отчет по практике в ОАО Сбербанк России

8. Ценные бумаги принимаются  к учёту на баланс филиалов  и центрального аппарата «Сбербанка России» по фактическим затратам на приобретение. В зависимости от целей приобретения дальнейший учёт вложений в ценные бумаги осуществляется по цене приобретения  либо по рыночной цене следующим порядком:

• Котируемые ценные бумаги, приобретённые для перепродажи либо зачисленные на счета торгового портфеля при невыполнении условий обратной продажи (возврата), учитываются по рыночной цене.
• Некотируемые ценные бумаги, котируемые ценные бумаги, приобретённые для инвестирования и ценные бумаги контрольного участия учитываются по цене приобретения.
• Ценные бумаги, полученные по договорам с обратной продажей и по договорам займа, учитываются по цене приобретения.

Согласно решению Комитета по процентным ставкам и лимитам «Сбербанка России» ценные бумаги, приобретённые для перепродажи, подлежат ежедневной переоценке в порядке установленном Положением ЦБ РФ №205-П  «О правилах ведения бухгалтерского учёта кредитных организаций, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002 года. Комитет по процентным ставкам и лимитам «Сбербанка России» устанавливает центральному аппарату и территориальным банкам лимиты вложений в конкретные виды ценных бумаг торгового и инвестиционного портфелей.

При продаже на вторичном рынке ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, центральный аппарат и филиалы списание с баланса производят с применением метода ЛИФО. Осуществление межпортфельных переводов ценных бумаг производится также с применением метода ЛИФО по балансовой стоимости ценных бумаг на дату перевода.

9. Филиалы и центральный аппарат ежедневно формируют и выводят на печать баланс кредитной организации, оборотную ведомость по счетам, ведомости вновь открытых и закрытых счетов.

10. На внебалансовом счёте  № 91803 «Долги списанные в убыток»  учитываются:

• Суммы списанной ссудной и приравненной к ней задолженности за счёт резервов на возможные потери по ссудам.
• Убытки от хищений, ограблений виновники которых по решению суда не установлены.
• Списанные суммы вложений в акции акционерных обществ.
• Списанные средства, перечисленные предприятиям, организациям, учреждениям, кооперативам для участия в их хозяйственной деятельности.
• Суммы депозитов и иных вложений, безнадёжных к взысканию, списанных за счёт прибыли банка.
• Суммы списанной дебиторской задолженности.

11. Порядок начисления процентов по операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств, осуществляется кассовым методом.

12. Перераспределение ресурсов  между центральным аппаратом  и филиалами «Сбербанка России», а  так же между филиалами «Сбербанка России» может осуществляться на платной основе. При этом полученные от предоставления ресурсов доходы учитываются на счетах по учёту других доходов, а произведённые расходы – на счетах по учёту других расходов.

13.  Прибыль полученная «Сбербанком России» по итогам работы за год после уплаты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, распределяется по соответствующим фондам и направляется на выплату дивидендов акционерам согласно нормативам, утверждённым Наблюдательным Советом «Сбербанка России», после принятия годовым общим собранием акционеров решения о распределении прибыли.

Так как Псковское ОСБ №8630 филиал, а не территориальный банк, то прибыль на уровне отделения не распределяет. Это регламентировано внутренними документами «Сбербанка России». Псковское ОСБ №8630 ежемесячно передаёт весь объём полученных доходов и произведённых расходов на баланс территориального банка (Северо-Западный банк Сбербанка России).

Помимо учётной политики «Сбербанком России» разработан ряд дополнительных документов, регламентирующих бухгалтерский учёт:

1. Порядок проведения инвентаризации  материальных ценностей в учреждениях «Сбербанка России»

2. Правила документооборота и технологии обработки учётной информации в «Сбербанке России».
3. Альбом форм первичных документов, применяемых в филиалах «Сбербанка России» при оформлении операций и ведении бухгалтерского учёта.
4. План счетов бухгалтерского учёта в учреждениях «Сберегательного банка РФ».
5. Форма №102-СБ.
6. Перечень документов по кредитованию физических и юридических лиц.
7. Перечень документов по учёту ценных бумаг.
8. Перечень документов по безналичным расчётам.
9. Перечень документов по бухгалтерской отчётности.
10. Перечень документов по организации бухгалтерского учёта.
11. Перечень документов по учёту основных средств.
12. перечень документов по учёту иностранной валюты и драгоценных металлов.
13. Перечень документов по учёту операций с банковскими картами.
14. Перечень документов по учёту операций по счетам физических лиц.
15. Перечень документов по учёту расчётов с бюджетом по налогам и сборам.

Публикуемая отчётность «Сбербанка России»:

1. Бухгалтерский баланс.(см.Приложение 2)
2. Отчёт о прибылях и убытках.
3. Данные о движении денежных средств.
4. Информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.
5. Информация о составе участников группы.

Так как Псковское ОСБ №8630 – филиал, то его бухгалтерий баланс, отчёт о прибылях и убытках публичной отчётностью не являются. Данная отчётность является внутренней. Бухгалтерский баланс Псковского ОСБ №8630 является неполным в силу отсутствия в нём ряда статей. Он составляется в соответствии с формой установленной Северо-Западным банком и направляется в Северо-Западный банк «Сбербанка России» и там консолидируется вместе с балансами других головных отделений.

Псковское ОСБ №8630 направляет в Областной комитет по статистики:

1. Отчёт по труду (среднесписочная численность, фонд оплаты труда  сотрудников Псковского ОСБ №8630).
2. Сведения для составления баланса денежных доходов и расходов населения (ежемесячные и ежеквартальные данные по вкладам и привлечениям средств физических лиц, купля продажа иностранной валюты физическими лицами)
3. Годовые сведения по видам вкладов.
4. Сведения по сети и вкладам населения (количество счетов остатки вкладов по отделениям, количество филиалов)

Псковское ОСБ №8630 направляет в Главное управления Банка России по Псковской области:

1. По инструкции ЦБ РФ №113–И Уведомление об изменении реквизитов ВСП (ФИО сотрудника ВСП, номер телефона и адрес ВСП, открытие, закрытие ВСП)
2. По указанию ЦБ РФ №109 – У Список ВСП  (осуществляющие операции с наличной валютой и чеками, при закрытии и открытии ВСП).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Раздел: Документирование  хозяйственных операций.

 

2.1.Классификация документов ОАО «Сбербанка России»

 

Документооборот - движение документов с момента их получения или создания до завершения исполнения или отправки. Документооборот является важным звеном делопроизводства, определяет инстанции и скорость этого движения. Они различаются по направлению и по отношению к управленческому объекту.

Первичный бухгалтерский документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.

Совершение кассовых и расчетных операций оформляется первичными учетными документами, фиксирующими факт совершения операции.

Первичные учетные документы являются основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

В процессе осуществления своих функций учреждения банков выполняют огромное количество различных операций. Только при правильной организации учетно-операционной работы банки могут выполнять возложенные на них функции. Банковский учет является составной частью системы народно-хозяйственного учета. От его постановки, правильности ведения зависит своевременность и правильность выполнения отдельных операций. Кроме того, это отражается и на состоянии учета обслуживаемых предприятий и организаций, т.к. банк даёт соответствующим клиентам выписки из лицевых счетов.

Одним из принципов бухгалтерского учета является обязательное наличие документа, на основании которого выполняется соответствующая операция.

Банковской документацией называется совокупность документов, содержащих необходимые данные для оформления и учета отдельных операций, а также подтверждающих их законность.

Итак, следовательно, документ, используемый банком должен:

Являться основанием для выполнения определенной операции, подтверждением ее законности;

Должен содержать все необходимые данные, информацию о характере содержания операции.

Как уже отмечалось, учреждения банков выполняют большой объем различных операций. Это предъявляет особые требования к построению банковской документации. Формы этих документов должны быть приспособлены к автоматизации учета, что достигается путем стандартизации и унификации форм документов. Под стандартизацией понимается построение форм документов для определенных операций по единым образцам. Под унификацией же — максимальное сокращение количества таких образцов и объединяемых ими форм.

Формы документов, которые хозорганы представляют учреждениям банков, включены в унифицированную систему денежно-расчетных документов. Применение унифицированной системы денежно-расчетных документов значительно облегчает работу банковских работников по обработке документов, дает возможность шире использовать средства вычислительной техники.

По некоторым операциям, например, эмиссионным, применяются документы специфических форм (для оформления выпуска или изъятия денег из обращения и др.). Для составления документов используются стандартные бланки. Они изготовляются типографским способом (например, платежные требования, платежные поручения и др.).

Денежно-расчетные документы могут быть составлены на электронных вычислительных машинах. Но расположение в них данных должно соответствовать стандартной форме бланка документа, используемого для оформления данной операции.

 

2.2.Правила составления  документов  ОАО «Сбербанка России»

 

Для того, чтобы документы могли быть использованы для выполнения определенных операций, они должны иметь данные, раскрывающие содержание этих операций, т.е. они должны иметь соответствующие реквизиты. Основные реквизиты, которые применяются в «Сбербанке России», регламентированы Положением о расчетных документах. Этим положением предусмотрены также правила и сроки оформления документов, ответственность работников, подписавших их.

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты:

1.Наименование документа (платежное требование, платежное поручение и т. д.);

2.Номер формы документа;

3.Номер документа и дата его составления;

4.Наименование и местонахождение  хозоргана, получающего средства  и обслуживающего его банка;

5.Наименование и местонахождение клиента, получающего средства и обслуживающего его банка;

6.Номера счетов клиентов-участников  данной операции;

7.Содержание операции;

8.Сумма операции;

9.Коды для обработки информации  на вычислительных машинах;

10.Подписи должностных лиц клиента, составившего документ и оттиск его печати;

11.Подписи соответствующих работников  банка.

Номера документов могут быть напечатаны типографский (например, на чеках), проставлены клиентами и работниками банка. Документы имеют строго унифицированные стандарты в содержании, размещении и заполнении реквизитов. Это чрезвычайно важно для контроля и машинной записи операций.

В правой части лицевой стороны документа приводятся данные, необходимые для ввода в вычислительную машину. Бланки документов заполняются обычно на машинах. Некоторые документы заполняются от руки с соблюдением ряда требований (например, денежные чеки).

2.3.Таксировка и контировка  первичных бухгалтерских документов  ОАО «Сбербанка России»

 

Документы, на основании которых будут совершаться операции, обязательно имеют контировку, т.е. в них обозначены номера счетов, по которым отражаются суммы. Контировка — это бухгалтерская проводка по счетам.

Для того, чтобы сократить трудоемкость оформления операций, избежать дублирования в оформлении документов, банк с максимальной возможностью использует те документы, которые представлены клиентами. Это ведет к сокращению издержек, связанных с оформлением документов. Например, отдельные части объявлений на взнос наличными остаются у кассиров расходных касс, передаются ответственным исполнителям и клиентам.