Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2015 в 15:52, курсовая работа
Таким образом, налогообложению присущи только юридические принципы (т.е. экономические гипотезы, воспринятые налоговым правом), ибо только они реально определяют порядок осуществления налогообложения и содержание налоговых правоотношений.
Цель работы – рассмотрение основных направлений совершенствования налоговой системы России на основе анализа налоговой системы.
Для достижения поставленной цели потребовалось поставить и решить следующие задачи:
Дать понятие налоговой системе, раскрыть сущность;
Раскрыть общую теорию налогов;
Дать анализ основных принципов налогообложения и налоговой политики;
Объект исследования – действующая налоговая система России.
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1.Теоритические аспекты основных принципов налогообложения и налоговой политики РФ……………………………………………………...5
1.1 Сущность и сущность налогового учета …………………………………5
1.2 Общая теория налогов………………………………………………………8
1.3 Зарубежный и отечественный опыт налоговой системы……………..18
Глава 2. Анализ налоговой системы РФ…………………………………….21
2.1 Тенденции развития и реформирования налоговой системы РФ…...21
Глава 3. Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год на плановый период 2015 и 2016 годов………………………………………….33
Заключение……………………………………………………………………...36
Список используемой литературы…………………………………………...38
1.3 Зарубежный и отечественный опыт налоговой системы
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. Действительно, в условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным финансовым последствиям или даже вызвать, банкротство предприятия. В то же время правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможность финансирования расширенной деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. [15, с. 35]
Сущность налогового планирования в странах Запада состоит в общепризнанном за всяким налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Кроме того, необходимость налогового планирования обусловлена наличием в налоговом праве западных стран весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены либо допускают их неоднозначное толкование.
В этой сфере выбор наиболее "налогоэкономных" путей требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговых властей и нередко вступления в прямой контакт с налоговой администрацией с целью получения ее предварительной санкции на те или иные действия.
За пределами этих легальных сфер налогового планирования находится область противозаконного уклонения от налогов, т.е. злоупотреблений и различного рода махинаций, рассматриваемых законодательством как налоговые преступления. Границы такого уклонения от налогов весьма неопределенны и различаются по странам. Так, если в некоторых странах определенные злоупотребления считаются преступлениями, то в других они могут квалифицироваться как практика, хотя и не одобряемая, но допускаемая законом. .[17, с. 39]
Крупные компании в целях как легального налогового планирования, так и нелегального уклонения от налогов, содержат специальные службы, укомплектованные высококвалифицированными налоговыми экспертами и юристами. Кроме того, они широко пользуются услугами частнопрактикующих консультантов, банков и других финансовых учреждений, специализированных юридических и бухгалтерских компаний.
Разумеется, экономия на налогах – не самая главная задача предприятия. В обычных условиях предприятие просто рассматривает налоги как некоторый внешний фактор, который, не принося предприятию никакой видимой пользы, силой закона лишает его части дохода.
Если налоги грозят поглотить весь доход предпринимателя, он для спасения предприятия вынужден принимать меры. В этом случае минимизация налогов становится для него главной задачей, которую необходимо решить для выживания предприятия.
Разумеется, предприниматель не может уволить государство, но он может заменить его, перебравшись в другую страну. Но это – крайнее решение, и оно требует значительных затрат, поэтому вначале предприниматель пытается сделать все возможное с целью снижения своих налоговых платежей.[17, с. 43]
В большинстве стран власти реально относятся к своим возможностям в сфере налогообложения. Они понимают, что чрезмерные налоги угнетающе действуют на частную инициативу, подрывают производство и в конечном счете доходную базу государственного бюджета. Они знают, что если частному бизнесу не дать некоторой свободы маневра в налоговых вопросах, то капиталы будут утекать за границу, и страна лишится не только потенциальных налоговых поступлений, но и рабочих мест. Поэтому, чтобы избежать депрессии и смягчить периодически наступающие кризисы, правительства западных стран вынуждены сдерживать рост налогов и время от времени проводят масштабные снижения налоговых ставок.
В России же создание собственных подразделений по налоговому планированию еще не стало правилом даже для крупнейших предприятий, многоотраслевых концернов и финансово-промышленных групп. Собственные службы организуются только в редких продвинутых банковских объединениях и на некоторых промышленных и торговых предприятиях.
Подавляющее же большинство предприятий Российской Федерации ограничивается либо наймом одного-двух специалистов, либо налоговыми консультациями соответствующих подразделений аудиторских фирм. Уровень подготовки многих специалистов, занятых вопросами налогового планирования, остается пока низким.
Глава 2. Анализ налоговой системы РФ
2.1 Тенденции развития
и реформирования налоговой
Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.07.2014г., указаны в таблицах приведенные ниже.
Из таблицы «Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации». Видно, что задолженность составляет 494000 тыс. рублей. Из них задолженность перед бюджетом по налогам и сборам составляет 493 985 тыс. рублей, в том числе недоимка составляющая 162 181 тыс. рублей, так же задолженность организаций, признанных банкротами 86 000 рублей и задолженность ликвидированных организаций 19 000 рублей.
Задолженность в бюджетную систему РФ:
налога на прибыль организации составляет - 405 744 тыс. рублей;
налога на прибыль организации, в том числе в федеральный бюджет – 102 269 тыс. рублей;
налог на добавленную стоимость – 543 409 тыс. рублей;
платежи за пользование природными ресурсами – 18 664 тыс. рублей;
остальные федеральные налоги и сборы – 168 127 тыс. рублей;
региональные налоги и сборы – 121 497 тыс. рублей;
местные налоги и сборы – 35 443 тыс. рублей;
налоги по специальным налоговым режимам – 41 235 тыс. рублей.
Таблица №1 Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации тыс. руб.
В том числе: |
||||||||||||
федеральным налогам и сборам | ||||||||||||
Всего |
Всего |
|||||||||||
Налог на прибыль |
налог на добавленную стоимость |
|
платежи за пользование природными ресурсами |
из графы 7 налог на добычу полезных ископаемых |
остальные федеральные налоги и сборы |
региональным налогам и сборам | ||||||
Всего |
в том числе по |
местным налогам и сборам |
налогам со специальным налоговым режимом | |||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ - ВСЕГО |
493 985 |
405 660 |
139 652 |
34 807 |
200919 |
200 919 |
7 688 |
3 757 |
57 401 |
52 050 |
17 121 |
19 064 |
в том числе: |
||||||||||||
НЕДОИМКА |
162 181 |
91 987 |
13 940 |
2 356 |
64 019 |
64 019 |
4 657 |
958 |
9 371 |
38 497 |
15 550 |
16 147 |
из неё |
||||||||||||
НЕДОИМКА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В КОНКУРСНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ |
9 060 |
6 865 |
3 |
3 |
3 874 |
3 874 |
112 |
111 |
2 876 |
2 041 |
59 |
95 |
РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
5 906 |
4 768 |
9 |
2 |
3 898 |
3 898 |
2 |
0 |
859 |
516 |
||
ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО |
32 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1 |
0 |
0 |
31 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА |
284 392 |
270 780 |
114 037 |
29 775 |
109 149 |
109 149 |
2 972 |
2 799 |
44 622 |
12 603 |
656 |
353 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА - ВСЕГО |
32 865 |
29 605 |
8 943 |
2 161 |
18 215 |
18 215 |
57 |
0 |
2 390 |
434 |
293 |
2 533 |
ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО |
8 519 |
8 519 |
2 723 |
513 |
5 638 |
5 638 |
0 |
0 |
158 |
0 |
||
ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО |
32 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1 |
0 |
0 |
31 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА |
284 392 |
270 780 |
114 037 |
29 775 |
109 149 |
109 149 |
2 972 |
2 799 |
44 622 |
12 603 |
656 |
353 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ |
86 |
86 |
9 |
6 |
67 |
67 |
0 |
0 |
10 |
0 |
0 |
0 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ |
19 |
18 |
0 |
0 |
5 |
5 |
0 |
0 |
13 |
1 |
0 |
0 |
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА |
494 000 |
405 784 |
405 744 |
102 269 |
543 409 |
543 409 |
18 664 |
10 535 |
168 127 |
121 497 |
||
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ |
86 |
86 |
9 |
6 |
67 |
67 |
0 |
0 |
10 |
0 |
0 |
0 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ |
19 |
18 |
0 |
0 |
5 |
5 |
0 |
0 |
13 |
1 |
0 |
0 |
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА |
494 000 |
405 784 |
405 744 |
102 269 |
543 409 |
543 409 |
18 664 |
10 535 |
168 127 |
121 497 |
||
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций |
||||||||||||||
федеральным налогам и сборам |
||||||||||||||
Из них |
||||||||||||||
Всего: |
пеней |
Налоговых санкций |
всего |
Налог на прибыль |
Налог на добавленную стоимость |
из графы 7 налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ |
платежи за пользование природными ресурсами |
из графы 9 налог на добычу полезных ископаемых |
остальные федеральные налоги и сборы |
региональным налогам и сборам |
местным налогам и сборам |
налогам со специальным налоговым режимом | ||
всего |
в том числе в федеральный бюджет | |||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 | |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО ПЕНЯМ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ - ВСЕГО |
360396 |
287155 |
73 241 |
315219 |
77 836 |
21 015 |
158 030 |
158 030 |
8 135 |
1 113 |
71 218 |
20 030 |
16 272 |
8 875 |
РЕСТРУКТУРИРОВАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЕНЯМ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ |
19 973 |
19 526 |
447 |
18 444 |
1 382 |
897 |
8 996 |
8 996 |
450 |
0 |
7 |
|||
ОТСРОЧЕННЫЕ (РАССРОЧЕННЫЕ) ПЕНИ И НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ - ВСЕГО |
36 |
4 |
32 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
36 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПРИОСТАНОВЛЕННАЯ К ВЗЫСКАНИЮ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА |
167983 |
129708 |
38 275 |
159701 |
45 732 |
12 611 |
86 130 |
86 130 |
2 865 |
769 |
24 974 |
4 249 |
4 002 |
31 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЗЫСКИВАЕМАЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ, ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА - ВСЕГО |
25 979 |
14 821 |
11 158 |
24 265 |
7 710 |
1 930 |
14 304 |
14 304 |
22 |
0 |
2 229 |
538 |
435 |
741 |
ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ К ВЗЫСКАНИЮ ПЛАТЕЖИ - ВСЕГО |
3 467 |
1 860 |
1 607 |
3 467 |
1 265 |
222 |
2 101 |
2 101 |
0 |
0 |
101 |
0 |
0 |
0 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИЗНАННЫХ БАНКРОТАМИ |
44 |
44 |
0 |
44 |
>6 |
4 |
33 |
33 |
0 |
0 |
5 |
0 |
0 |
0 |
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ |
184 |
184 |
0 |
172 |
0 |
0 |
117 |
117 |
0 |
0 |
55 |
0 |
12 |
0 |
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА |
775527 |
599695 |
175832 |
708745 |
188638 |
51 442 |
372 246 |
372 246 |
14 359 |
2 651 |
13 |
|||
Из таблицы «Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций в бюджетную систему». Видно, что общая сумма долга составляет 775 527 тыс. рублей. Из них задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям составляет 360 396 тыс. рублей.
Общая сумма задолженности по пеням составляет 599 695 тыс. рублей, а по налоговым санкциям 175 832 тыс. рублей.
Задолженность в бюджетную систему РФ по федеральным налогам и сборам:
налога на прибыль организации составляет 188 638 тыс. рублей;
налога на прибыль организации, в том числе в федеральный бюджет – 51 442 тыс. рублей;
налог на добавленную стоимость – 372 246 тыс. рублей;
налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемые на территории РФ – 372 246 тыс. рублей;
платежи за пользование природными ресурсами – 14359тыс. рублей;
налог на добычу полезных ископаемых – 2 651 тыс. рублей;
остальные федеральные налоги и сборы – 133 502 тыс. рублей;
региональные налоги и сборы – 30 109 тыс. рублей;
местные налоги и сборы – 26 182 тыс. рублей;
налоги по специальным налоговым режимам – 10 491 тыс. рублей.
Также большая сумма задолженности установлена по задолженности, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства – общая сумма долга, со всеми налогами, составляет 167 983 тыс. рублей.
Таблица №3 СПРАВОЧНО тыс. руб.
|
|
|
| |
|
|
|
| |
Сумма списанной недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, признанных безнадежными к взысканию |
|
|
|
|
- по юридическим лицам |
|
|
|
|
- по индивидуальным |
|
|
|
|
- по физическим лицам |
|
|
|
|
Суммы списанной недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам и сборам, признанных безнадежными к взысканию |
|
|
|
|
- по юридическим лицам |
|
|
|
|
- по индивидуальным |
|
|
|
|
- по физическим лицам |
|
|
|
|
КРОМЕ ТОГО: |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных процентов за пользование бюджетными средствами |
|
|
|
|
Задолженность по водному налогу |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по налогу на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений УС |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по налогу на добычу газового конденсата из всех видов месторождений УС |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по налогу на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по налогу на имущество организаций |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по транспортному налогу |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по земельному налогу |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Задолженность по налогу на добычу нефти |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по водному налогу |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по налогу на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений УС |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по налогу на добычу газового конденсата из всех видов месторождений УС |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по налогу на добычу нефти |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по налогу на имущество организаций |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по транспортному налогу |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
Сумма неуплаченных пеней и налоговых санкций по земельному налогу |
|
|
|
|
в том числе урегулированная задолженность |
|
|
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА |
|
|
|
|