Организация, оформление и учёт операций по кредитованию физических лиц

     Назначение  счета: учет кредитов и иных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных физическим лицам резидентам.

     По  дебету счета отражается: сумма, предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

     По  кредиту счета отражается: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам за счет других ресурсов кредитной организации.

     Счет 45515 «Резервы на возможные потери».

     Назначение  счета: учет резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам.

     По  дебету счетов отражаются суммы: по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов; уменьшение резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам», если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет; ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации; резервов на возможные потери по просроченным кредитам , суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

     По  кредиту счетов отражаются: суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов; суммы доначисления резерва расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов; суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

     Счет 47427 «Требования по получению процентов».

     Назначение  счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающимся к получению в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

     По  дебету отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам.

     По  кредиту счета отражаются: суммы полученных процентов; суммы не полученных процентов в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам: списания текущей задолженности по получению процентов.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому договору.

     Счет 45815 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

     Назначение  счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. Счет активный.

     По  дебету счетов отражаются: суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

     По  кредиту счета отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам; суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

     Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

     Счет 45915 «Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам».

     Назначение  счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам. На счете второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок. Счета активные.

     По  дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам не погашенным в срок, установленном в заключенном договоре.

     По  кредиту отражаются: суммы погашенных просроченных процентов; суммы списанных просроченных процентов.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

     Счета: 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».

     Назначение  счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период. Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет 701 - пассивный; счет 702 - активный.

     По  дебету счета 70601 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

     По  кредиту счета 70606 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

     Счет 913 «Обеспечение размещенных средств  и обязательства по предоставлению кредитов».

     Назначения  счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных    кредитных    линий,    неиспользованных    лимитов    по предоставлению кредитов в виде овердрафт и под лимит задолженности. Счет активный.

     По  дебету отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученные в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

     По  кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

2.2. Учет операций по выдачи и  погашению кредитов, предоставленных  физическим лицам

     Учет  кредитов, предоставленных физическим лицам, ведется в четвертом разделе  плана счетов «Операции с клиентами»: счет 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-резидентам». Счет второго порядка открываются в зависимости от срока на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита:

• на срок до 30 дней
• на срок от 31 до 90 дней
• на срок от 91 до 180 дней
• на срок от 181 днядо1 года
• на срок от 1 года до 3 лет
• на срок свыше 3 лет – до востребования

     При предоставлении кредита бухгалтерский  работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

     При предоставлении кредита физическому  лицу наличными через кассу банка  составляется проводка:

     Д 45502-45508

     К 20202

     При этом оформляется расходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 5)

     При предоставлении средств в безналичном порядке на депозитные счета оформляет мемориальный ордер, в котором прописывается следующая проводка:

     Д 45502-45508

     К 42301

     При предоставлении средств в безналичном  порядке на текущий счет составляется следующая проводка:

     Д 45502-45508

     К 40817

     Если  погашение выданного кредита  осуществляется со счета, открытого  в другом банке, то составляется следующая  проводка:

     Д 30102, 30110

     К 45502-45508

     При погашении кредита со счета, открытого  в данном банке (возврат средств  в безналичном порядке со счета по учету депозитов физических лиц), составляется проводка:

     Д 42302

     К 45502-45508

     При   фактическом   погашении   кредита   или   части   кредита   заемщиком   с текущего счета, проводка выглядит следующим образом:

     Д 40817

     К 45502-45508

     При  погашении кредита наличными деньгами через кассу оформляется приходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 6), в нем указывается следующая проводка:

     Д 20202

     К 45502-45508

2.3. Учет операций по начислению  и погашению процентов по кредиту

     Учет  начисленных процентов ведется по методу начисления. Принцип «начисления» предполагает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

     Учет  операций по начислению и погашению процентов ведется на счете № 47427 «Требования по получению процентов».

     Ежемесячно  в последний рабочий день каждого  месяца производится начисление процентов. Проценты, начисленные по кредиту, относятся  на доходы банка. Проводка выглядит следующим образом:

     Д 47427

     К 70601

     При фактическом погашении процентов  заемщиком составляется проводка:

     Д 20202, 40817, 42301

     К 47427

     При этом оформляется приходный кассовый ордер.

2.4. Учет просроченной задолженности  по кредитам и процентам

     Если в установленный договором срок заемщик физическое лицо не погасил сумму кредита, то ее переносят на счет просроченной задолженности по кредитам:

     Д 45815

     К 45502-45508

     Одновременно  списывается резерв по срочной задолженности:

     Д 45515

     К 70601

     и создается резерв по просроченной задолженности:

     Д 70606

     К 45818

     Погашение просроченной задолженности по кредиту  со счета, открытого в другом банке  оформляется проводкой:

     Д 30102

     К45815

     При возврате в безналичном порядке  с депозитного счета заемщика, открытого в данном банке составляется проводка:

     Д 42302

     К 45815

     При перечислении средств в безналичном  порядке с текущего счета физического  лица составляется проводка:

     Д 40817

     К 45815

     При погашении задолженности наличными  через кассу имеет место следующая  проводка:

     Д 20202

     К 45815

     При непогашении в установленный  срок процентов по кредиту их сумма  переносится на счет просроченной задолженности  по процентам: