Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц

Справка предоставляется за подписями руководителя и главного бухгалтера организации, скрепленными печатью.

При расчете  платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные  в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация  ущерба, погашение задолженности  и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным  поручительствам, выплаты в погашение  стоимости приобретенных в рассрочку  товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

Не менее  важную роль в кредитовании физических лиц играет обеспечение.

В настоящее  время, например, отделения Сбербанка  России в качестве обеспечения принимают:

1) поручительства граждан РФ, имеющих постоянный источник дохода;

2) поручительства платежеспособных предприятий и организаций — клиентов банка;

3) передаваемые в залог физическим лицом ликвидные ценные бумаги: сберегательные сертификаты Сбербанка РФ на предъявителя, акции Сбербанка России, векселя Сбербанка России, облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего государственного валютного займа (данный перечень изменяется и дополняется Сбербанком РФ);

4) передаваемые в залог юридическим лицом ликвидные ценные бумаги;

5) передаваемые в залог объекты недвижимости, транспортные средства и другое имущество.

При использовании  в качестве обеспечения поручительств  и залога имущества выдача кредита  производится после оформления договоров  поручительства и залога в установленном  порядке и страхования залогодателем  в пользу Сбербанка России в одной  из предложенных банком страховых компаний предоставляемого в залог имущества. Исключение составляет залог приобретаемого имущества и объектов строительства. В этом случае в договоре предусматривается  обязательство заемщика представить  банку страховой полис и необходимые  документы для заключения договора залога:

• при залоге приобретаемого имущества — в течение двух месяцев с момента выдачи кредита;
• при залоге объекта незавершенного строительства — в срок, установленный по соглашению сторон, но не более одного года с момента выдачи кредита, с последующим переоформлением в залог законченного строительством объекта — в срок, установленный по соглашению сторон, но не более трех лет с момента выдачи кредита.

Не допускается  заключение кредитного договора с использованием залога приобретаемого имущества или  строящегося объекта в качестве единственного вида обеспечения.

При принятии банком в обеспечение по кредитному договору только поручительств физических лиц (без другого обеспечения) должно быть соблюдено следующее требование:

• по кредитам в пределах от 100 до 1000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) представляется не менее двух поручительств;
• по кредитам в пределах от 1001 до 5000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) — не менее трех поручительств;
• по кредитам в пределах от 5001 до 10000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) — не менее четырех поручительств;
• кредиты свыше 10000 долл. (или рублевого эквивалента этой суммы) при отсутствии залога имущества (включая ценные бумаги) не предоставляются.

Для заемщиков  и поручителей устанавливается  возрастной ценз. Кредит предоставляется  гражданам в возрасте от 18 до 70 лет  при условии, что срок возврата кредита  по договору наступает до исполнения заемщику 75 лет. Поручительство принимается  от граждан в возрасте от 18 до 70 лет, при этом имеется в виду, что  срок возврата кредита наступает  до исполнения поручителю 70 лет.

На основе платежеспособности клиента и представленного  обеспечения определяется максимальный размер кредита:

Sp = Р / 1 + (годовая процентная ставка по кредиту * срок кредитования (в месяцах) / 12 * 100%)

2.4 Характеристика счетов, используемых для учета кредитов, предоставленных физическим лицам

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным  путем и наличными деньгами через  кассу банка.

Выданные  кредиты учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам». По дебету этого  счета отражается выдача кредита, а  по кредиту – погашение кредита или вынос его на просрочку.

Для учета просроченных кредитов используется активный счет 45815 «Просроченная  задолженность по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам  гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный  в заключенном договоре.

По кредиту отражаются:

• суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам;
• суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Проценты  по просроченным кредитам учитываются  на активном счете 45915 «Просроченные  проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности  по процентам по предоставленным  клиентам кредитам, не погашенным в  срок, установленный в заключенном  договоре.

По кредиту счета отражаются:

• суммы погашенных просроченных процентов;
• суммы списанных просроченных процентов.

Для учета  резерва на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный  счет 45515 «Резервы на возможные потери».

По кредиту счетов отражаются:

• суммы созданного резерва;
• суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок.