Поручи́тельство — гарантия субъекта (поручителя) перед кредитором за то, что должник (порученный) исполнит своё обязательство перед этим кредитором. Отношения поручительства по общему правилу возникают в результате заключения особенного договора — договора поручительства. Поручительство выступает в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязательств.

По договору поручительства, поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика, должника) отвечать за исполнение последним своего обязательства.

Договор поручительства совершается в письменной форме, заверяется нотариально. В договоре поручительства, заключенном между банком – кредитором должника и его поручителем, указываются наименование и адрес должника, поручителя и банка – кредитора, сумма платежа, сроки и условия ее выплаты, порядок расчетов между поручителем и банком и др. Поручительство заканчивается с прекращением обеспеченного им обязательства, а так же если кредитор в течении 3 мес. со дня наступления срока обязательства не предъявит иска к поручителю. В случае предъявления такого иска по исполнении поручителем обязательства кредитор (банк) обязан вручить ему документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование.

Особенности формирования резерва на возможные потери по потребительским  кредитам.

Резервы на возможные  потери – денежные средства, резервируемые коммерческими банками для покрытия рисков в случае возникновения потерь по активным операциям.

Под возможными потерями банка применительно к  формированию резерва понимается риск понесения убытков по нижеследующим  причинам:

1. Обесценение ссуды, то  есть потеря ссудой стоимости  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде перед  банком либо существования реальной  угрозы такого неисполнения (ненадлежащего  исполнения) (например, просрочка платежа  по кредиту).

2. Неисполнение (ненадлежащее  исполнение) обязательств контрагентом  банка по совершенным им операциям  (заключенным сделкам).

3. Неисполнения обязательств  лицом, надлежащее исполнение  обязательств которого обеспечивается  принятым на себя банком обязательством.

4. Обесценение (снижение  стоимости) активов банка.

5. Увеличение объема обязательств  и (или) расходов банка по  сравнению с ранее отраженными  в бухгалтерском учете.

Резервы на возможные потери создаются банком за счет его расходов в порядке и размерах, установленных  нормативными актами Банка России.

Основные  нормативные акты Банка России, регулирующие порядок создания банками резервов на возможные потери:

1. «Положение о порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери  по ссудной и приравненной  к ней задолженности» №254-П  от 26.03.2004;

2. «Положение о порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери»  № 283-П от 20.03.2006.

Резервы на возможные  потери формируются банком:

• По каждой конкретной выданной ссуде;

• По каждому конкретному  балансовому активу, по которым существует риск понесения потерь;

• По каждому условному  обязательству кредитного характера, отраженному на внебалансовых счетах (например, овердрафт или кредитная  линия);

• По каждой срочной сделке, дата расчетов по которой приходится на срок не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения;

 

• По каждому требованию по получению процентных доходов  по кредитным требованиям;

Резервы на возможные потери могут формироваться банком не только по конкретному активу, но и по Портфелю однородных ссуд/требований.

Банки не формируют  резервы на возможные потери по:

• Сделкам, срок исполнения по которым, приходится на срок не позднее  второго рабочего дня после дня  их заключения (наличные сделки);

• Платежам (предоплате) за услуги;

• Операциям с Банком России;

• Операциям в соответствующей  валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по классификации  Экспортных Кредитных Агентств, участвующих  в соглашении стран - членов Организации  экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) "Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку" (далее - страновые оценки), "0", "1". Информация о страновых  оценках публикуется в сети Интернет на сайте Банка России, а также  на сайте ОЭСР8;

• Денежным обязательствам по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с  одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;

• Вложениям банка в  акции (доли участия), уменьшающие сумму  основного капитала.

• Вложениям в ценные бумаги, приобретенные по договорам  с обратной продажей.

• Отражаемым в бухгалтерском  учете по текущей (справедливой) стоимости  вложения в ценные бумаги, по которым  осуществляется переоценка.

• Вложениям в ценные бумаги, приобретенные по договорам  займа.

Резервы на возможные потери создаются банком на основании профессионального  суждения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть.

Бухгалтерский журнал  ЗАО «СНГБ»

За 26 марта 2011г

 

300.000 * (20 * 730 / 365 *100) = 120.000

150.000 * (16 * 60 / 365 * 100) = 3.945

100.000 * (10 * 365 / 365 * 100) = 10.000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Лицевые счета 

Касса 20202810100000000001 – А

за 26 марта

Входящий остаток                                                       700.500 =                                                          

Итого                                                                                                      450.000                               

Исходящий остаток                                                      250.500

700.500 + 0 – 450.000 = 250.500

 

Доходы 70601810100000000634 – П

за 26 марта

Входящий остаток                                                                               1.559.150 =                                  

Итого                                                                                                     136.445