Организация кассовых операций в кредитных организациях, правила их оформления и порядок отражения в бухгалтерском учете

- наименование банка, филиала, внутреннего структурного подразделения;

- дата заполнения;

- вид операции;

- принятая сумма.

Завершив работу, кассир подписывает реестр и передает его  бухгалтеру для оформления приходных  кассовых ордеров на итоговые суммы  по видам платежей используется счет 40911 (40909, 40910- переводы в Россию, 40912, 40913- из России): Д-т 20202 К-т 40911.

Если вносимая клиентом сумма  расходится с суммой, указанной в  приходном кассовом документе, обнаружены неплатежные либо сомнительные денежные знаки, кассир предлагает клиенту довнести недостающие наличные деньги или  возвращает излишек. В случае отказа необходимо заново заполнить приходной  ордер на новую сумму.

При получении денег клиент пересчитывает их в присутствии  кассира, не отходя от кассы. В случае расхождения составляется акт пересчета. Деньги могут быть пересчитаны в  специальном помещении для пересчета, процедура проходит в присутствии  контролирующего работника банка.

В конце дня кассир сверяет  сумму, выданную ему утром, с суммами, указанными в приходных и расходных  документах, и суммой, имеющейся  в наличии, составляет справку о  суммах принятой и выданной наличности и подписывает ее. Кассовые обороты  по справке сверяют с записями в кассовых журналах бухгалтеров  и оформляют подписями кассира  и бухгалтера. Остаток наличных денег, справку, реестр, приходные и расходные  кассовые документы сдают под  роспись заведующему кассой.

Для работы в послеоперационное  время, в выходные и праздничные  дни кассиру выдают необходимую  сумму по расходному кассовому ордеру. Остаток наличных денег и ценностей  во вне рабочее время хранится в сейфе. На следующий или в  первый рабочий день после выходных или праздников кассир сдает заведующему кассой неиспользованный остаток по приходному кассовому ордеру вместе с другими кассовому документами.

Операции по загрузке и  изъятию наличных из банкомата осуществляют кассовые и инкассаторские работники  банка либо подразделения инкассации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача и прием наличных денег происходит в кассе банка. Заведующий кассой выдает наличные по расходному кассовому ордеру, во время приема деньги пересчитывают и вкладывают в кассеты, закрываемые на ключ. К кассете прикрепляют ярлык с номером банкомата, суммой, датой, фамилией с инициалами и подписью заведующего кассой. При изъятии кассет кассир или инкассатор выводит из банкомата распечатку о сумме выданных и оставшихся наличных. При загрузке выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денежных средств.

На основании распечатки бухгалтер выписывает приходный  кассовый ордер на сдаваемую в  кассу наличность. Сверку остатков производит заведующий кассой, он же расписывается  в ордере.

В бухгалтерском учете  операции по пополнению банкомата отражаются следующим образом: Д-т 20208 К-т 20202.

При возврате средств из банкомата в кассу производится обратная запись.

При снятии клиентом наличных денег в банкомате с помощью  банковской карты дебатируется счет по учету средств, депонированных для  расчетов с использованием банковских карт.

По окончании операций заведующий кассой сверяет остатки  наличных с документами, расписывается  в справках, журнале и контрольных  ведомостях. По данным справок, приходных  и расходных кассовых ордеров  составляют сводную справку о  кассовых оборотах, после ее сверки с данными бухгалтерского учета  она подписывается главным бухгалтером  и помещается в кассовые документы.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки  за каждый день. Суммы отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов, распечатываются, подписываются  работником, производившим подсчет, и помещаются в папку.

Подкрепление подразделений  банка денежной наличностью происходит по мере необходимости. Доставка денежных средств может проводиться собственной  службой инкассации или сторонним  инкассатором.

У отправителя на сумму  подкрепления выписывается расходный  ордер. Выдача наличности инкассаторам, кассиру внутреннего структурного подразделения производится заведующим кассой или специально выделенным работником банка.

При получении наличных денег  и ценностей инкассаторы предъявляют  документы, удостоверяющие личность, и  доверенность. Прием денежных средств  осуществляется по пачкам с проверкой  правильности и целостности упаковки, пломб и четкости оттисков пломбиров  или клише. Пачки или мешки  с дефектами упаковки инкассаторы  не принимают.

На отправляемые с инкассаторами  денежные средства и ценности составляют описи в трех экземплярах, которые  подписываются заведующим кассой и  скрепляются печатью. В описи  указываются заведующим кассой и  скрепляются печатью. В описи  указываются номера сумок, описываются  ценности с указанием достоинства  банкнот, сумм по номиналам и общей  суммы. Первый экземпляр описи отправляется в банк-получатель, второй остается в банке отправителе, а третий передается подразделению инкассации.

Приняв наличные деньги, старший бригады инкассаторов расписывается  в расходном кассовом ордере и  на втором экземпляре описи, кассир внутреннего  структурного подразделения расписывается  в расходном кассовом ордере.

Прием денежных средств у  инкассаторов осуществляет заведующий кассой банка-получателя. Пачки и  мешки с повреждением принимаются  с полистным пересчетом, в случае недостатка или излишка которого составляют акт в трех экземплярах  с указанием даты, присутствующих, описанием повреждений и т.д. Акт  подписывают все присутствующие при приеме и пересчете наличности. Первый экземпляр акта помещают в  кассовые документы банка-получателя, второй- передают отправителю, третий-подразделению  инкассации.

Для зачисления принятых денежных средств в кассу выписывается приходный ордер.

В бухгалтерском учете  отправка денежных средств отражается следующим образом: Д-т 20209 К-т 20202.

При получении денежных средств  оформляется обратная проводка.

Наличные деньги и другие ценности и другие ценности хранят в специальном хранилище, вход в  которое оборудуют бронированной  дверью. Денежные средства и другие ценности хранят раздельно в металлических  шкафах, стеллажах или сейфах, которые  закрываются на ключ заведующим кассой. Банкноты хранятся упакованными в пачке, монета- в мешки. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется  ярлык к мемориальному ордеру по приему ценностей с указанием: владельца, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки  по наименованиям, выпускам и достоинствам.

Перед закрытием хранилища  ответственный сотрудник должен проверить, внесены ли ценности и  документы в хранилище, закрыты  ли шкафы и сейфы, заверить остатки  в книге хранилища ценностей. Не позднее утра следующего рабочего дня главный бухгалтер сверяет  остатки с данными учета и  расписывается в ней.

Ревизия кассы и хранилища  проводится не реже одного раза в год. Кроме того, ревизии проводятся по решению руководства или при  смене ответственного за сохранность сотрудника. При ревизии сверяют фактические и учетные данные, по результатам составляется и подписывается всеми участниками акт, выясняются и указываются причины расхождений. Принимаются меры по устранению выявленных недостатков и несоответствий. На сумму выявленного излишка оформляют приходный кассовый ордер. Недостачи отражаются по счетам 60323, излишки относятся на доходы.

На основании плана  счетов Положения 302-П от 26.03.2007 осуществляются следующие основные проводки по операциям  с наличными денежными средствами в рублях:

1. В кассу банка сданы наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента.

Д / 202 02 К / 405-408

2. С расчетного счета  клиента юридического лица списалась  сумма 

денежных средств выданных через кассу.

Д / 405-407 К / 202 02

3. Из РКЦ в кассу  банка получены наличные денежные  средства через 

службу инкассации.

Д / 202 02 К / 202 09

4. Банком получена выписка  из РКЦ «О снятии денег наличного 

денежного подкрепления с  его корреспондентского счета».

Д / 202 09 К / 301 02

5. Из кассы банка выданы  наличные деньги инкассаторам  для доставки 

в РКЦ.

Д / 202 09 К / 202 02

6. Из кассы банка выданы  наличные деньги для подкрепления  кассы 

филиала.

Д / 202 09 К / 202 02

7. Из кассы банка в  банкоматы выданы наличные денежные  средства.

Д / 202 08 К / 202 02

8. Инкассированные денежные  средства после пересчета переданы  в 

кассу банка.