Организация кассовых операций в кредитных организациях, правила их оформления и порядок отражения в бухгалтерском учете

2. Расходный кассовый  ордер используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Данный ордер выписывается в одном экземпляре, заверяется подписью руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными на то лицами и вносится в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна4.

3. Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов применяется для регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров или заменяющих их  документов (платежных или расчетно-платежных  ведомостей, заявлений на выдачу  денег, счетов и иных) и заполняется  бухгалтерией до передачи их  в кассу. Расходные кассовые  ордера, оформленные по платежным  (расчетно-платежным) ведомостям  на оплату труда и других  приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи5.

4. Кассовая книга применяется  для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в  кассе. Каждое предприятие ведет  только одну кассовую книгу,  которая должна быть пронумерована,  прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество  листов в кассовой книге заверяется  подписями руководителя и главного  бухгалтера. Записи ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Первые экземпляры листов  остаются в кассовой книге,  вторые, необходимые кассиру для  отчета, являются отрывными, причем  оба экземпляра нумеруются под  одинаковыми номерами. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются.  Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести и автоматизированным способом6.

5. Книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств применяется для учета  денег, выданных кассиром из  кассы организации другим кассирам  или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата  наличных денег и кассовых  документов по произведенным  операциям. Книга открывается  на год и заполняется старшим  кассиром. [6,с. 113] Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации должны производить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие и определяется их состояние7. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге8.

Организация работы кассы  – один из наиболее ответственных  и трудоемких вопросов в деятельности предприятий. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями  требований Порядка ведения кассовых операций.[18, с. 109] Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц – от четырехсот до пятисот МРОТ9. [18, с. 87]

Ответственность за организацию  работы кассы возложена на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

Глава II Организация расчетно-кассового обслуживания на примере банка ОАО «Сбербанк России»

2.1 Организационно-экономическая характеристика банка ОАО «Сбербанк России»

Сберегательный Банк Российской Федерации является на сегодняшний  момент крупнейшим банком в России и фактически является одним из гарантов стабильности нынешней экономики нашей  страны. При обширной государственной  поддержке банк имеет возможность  влиять на очень многие направления  развития государства. Многолетняя  стабильность работы банка и государственная  гарантия делает его очень популярным среди населения. При рассмотрении банковских услуг, так или иначе, приходится ориентироваться на Сбербанк РФ, который предлагает полный спектр услуг как физическим лицам так  и юридическим, однако не всегда условия  предоставления услуги имеют приемлемую цену, поскольку банк имеет многолетнюю  серьезную репутацию.

Сбербанк России создан в  форме акционерного общества открытого  типа в соответствии с Законом  РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации. Акционерами Банка являются более 200 тысяч юридических и физических лиц.

Сбербанк России зарегистрирован 20 июня 1991 года в Центральном Банке  Российской Федерации. Регистрационный  номер — 1481.

Банк является юридическим  лицом и со своими филиалами составляет единую систему Сбербанка России.

Фирменное (полное официальное) наименование банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество). Сбербанк – современный универсальный банк с большой долей участия частного капитала, в т.ч. иностранных инвесторов. Структура акционерного капитала Сбербанка свидетельствует о его высокой инвестиционной привлекательности.

На сегодняшний день Сбербанк является крупнейшим банком Российской Федерации и Центральной и  Восточной Европы, занимает лидирующие позиции в основных сегментах  финансового рынка России и входит в число крупнейших по капитализации  банков мира.

Международные рейтинги Сбербанка  отражают авторитет банка в мировом  банковском сообществе как одного из наиболее динамично и разносторонне  развивающихся российских банков. (Приложение А)

Сбербанк обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время  в нее входят 17 территориальных  банков и почти 20 000 структурных подразделений (филиалов) по всей стране. Дочерние банки  Сбербанка России работают в Казахстане и на Украине.

Организационная структура  банка определяется двумя основными  моментами — структурой управления банком и структурой его функциональных подразделений и служб.

Главное назначение органов  управления — обеспечить эффективное  руководство коммерческой деятельностью  банка с целью реализации его  основных функций.

Определение структуры управления банком предусматривает выделение  органов управления, утверждение  их полномочий, ответственности и  взаимосвязи при осуществлении основных банковских операций.(Приложение Б) Общие подходы к структуре управления банком определяются банковским законодательством. Вместе с тем многие вопросы структуры управления коммерческий банк вправе решать самостоятельно.

Основной орган управления банка решает стратегические задачи деятельности банка, а именно:

- принимает решение об оснований банка;

- утверждает акты, документы деловой политики банка;

- принимает устав банка;

- рассматривает и утверждает отчет о работе банка;

- рассматривает и утверждает результаты деятельности банка и принимает решения об использовании полученной прибыли или о покрытии убытков;

- принимает решения в части формирования фондов банка;

- выбирает членов исполнительных и контрольных органов в банке и выбирает директора (председателя правления) банка.

Высший орган управления коммерческого банка реализует  свои функции и задачи непосредственно  через исполнительные, а также  контрольные органы, которые целиком  подотчетны ему.

Исполнительные и контрольные  органы банка должны быть укомплектованы высококвалифицированными банковскими  работниками. Председатель правления  банка в соответствии с уставом  избирается высшим органом управления банка и является членом его исполнительного  органа.

2.2 Организация кассовой работы ОАО «Сбербанка России»

Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банков. В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк является исходным и  конечным пунктом движения денег. В  сферу обращения наличные деньги попадают из банка в форме выплаты  заработной платы и для других расчетов наличными и в виде выручки  возвращаются в банк. Товарообмен  может обозначать конкретных субъектов-участников:

1) предприятия, не имеющие  постоянной выручки наличными;

2) предприятия, имеющие  постоянную налично-денежную выручку;

3) банки.

Первые из них объективно нуждаются в наличных деньгах  для осуществления платежей, производимых за наличный расчет: оплата труда, командировочные  расходы, хозяйственные расходы  и т.д. У двух первых возникает  потребность в переводе выручки  в безналичную форму для осуществления  платежей с расчетных счетов, хранения и учете выручки в банке. .[2, п. 3 ч. 1 ст. 5]

Роль банка с этих позиций  можно определить как посредника: удовлетворяет потребность в  наличных деньгах предприятий, не имеющих  постоянной наличности; организует хранение, пересчет и зачисления на счета выручки  предприятий, осуществляющих свою деятельность за наличные рубли. Но сфера денежного  обращения в силу объективных  экономических законов подлежит регулированию и жесткой регламентации  со стороны государства. [1, п. 4, ст. 845]

Основные аспекты такого регулирования законодательно закреплены «Порядком ведения кассовых операций»  и являются обязательным для всех субъектов, независимо от форм собственности  и вида деятельности. Этим порядком роль банка определена не только, как  организатора налично-денежного оборота, но и как контролера процесса. [1, п. 2 ч. ст. 3]

Денежное обращение - движение денег в наличной форме, обслуживающее  кругооборот товаров, а также  нетоварные платежи и расчеты  в хозяйстве. [2, п. ч. 1 и ч. 4 ст. 30]

Операции по зачислению денежной выручки на счета в банке и  выдаче наличных средств на различные  цели в банковской практике определены как кассовые операции и бывают приходные  и расходные. Сумма собственной  потребности определяется предприятием самостоятельно. После утверждения  банк является кассовым нормативом - нормой расходования наличных денег из выручки  данного предприятия. Лимит остатка  кассы и норма расходования наличных денег из выручки - кассовые нормативы, позволяющие рационально организовывать денежное обращение, исключить встречные перевозки, обеспечить своевременность расчетов наличными. Соблюдение требований «двойной записи по счетам» достигается разнохарактерностью счетов, участвующих в бухгалтерских проводках по зачислению выручки на счет Дт касса - Кт расчетный счет клиента. В списки предприятий, имеющих постоянную денежную выручку наличными, лидируют торговля, зрелищные предприятия и т.д. Получить наличные деньги в банке может любое юридическое или физическое лицо, клиенты банка, если на их счете имеется требуемая сумма. Наличие остатка на счете клиента - обязательное условие расходно-кассовых операций. Основным принципом организации денежного оборота является целевое использование наличных денежных средств. Соблюдение этого принципа находит отражение в обязательном сообщении клиента о направлении получаемой суммы в банк. В последнем он проверяет достоверность данного сообщения. О цели получения наличных денег органы сообщают в денежном чеке. Наибольшую часть расходных операций банка составляют выдача средств на заработную плату и прочие виды оплаты труда. Заработная плата - срочный платеж, то есть выдается по сроку, определенному администрацией предприятия по согласованию с банком. Одновременно с получением заработной платы производится перечисление налогов и других удержаний из заработной платы. [1, п. 2 ст. 845]