Безналичный оборот в ГОУ НПО ПУ №24

     

         Таким образом, на протяжении  трех лет более 60% денежного  оборота учреждения – наличный. В современных рыночных отношениях многие учреждения стараются исключить наличные расчеты для более полного контроля за расходованием средств.

          Для решения этой проблемы  целесообразно ввести расчеты  по оплате труда на карты, а выплаты социального характера (пособия на рождение, до 1,5 лет и т.д.) и детям-сиротам – например, на сбер. книжки. Приобретение продуктов, материальных запасов возможно оплачивать безналичным расчетом по предъявлению счетов-фактур, что в училище происходит крайне редко.  С другой стороны, совсем исключить наличный оборот нереально, так как предпринимательская деятельность оплачивается получателями услуги в кассу.

 

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

         Дебиторская задолженность – это задолженность третьих лиц перед организацией. Такая задолженность может возникнуть в результате выполнения работ, оказания услуг до их оплаты, перечисления предварительной оплаты, неполной оплаты.

        В ГОУ НПО ПУ №24 суммы  дебиторской и кредиторской задолженностей отражаются в пассиве баланса (кредиторская со знаком «-»). В общем случае срок исковой давности составляет три года и исчисляется с момента неисполнения обязательства, указанного в договоре (ст.196, п.2 ст.200 ГК РФ). Если таковой даты в договоре нет, то исходят из разумного срока, по истечение которого должнику дается семь дней для погашения задолженности (ст.314 ГК РФ). В определенных случаях срок исковой давности может приостанавливаться, прерываться и восстанавливаться (ст.202,203,205 ГК РФ).

          Согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета, подлежат списанию долги с истекшим сроком исковой давности и нереальные для взыскания по иным основаниям. Списание такой задолженности – это обязанность организации. Дебиторская задолженность списывается по результатам ее инвентаризации на основании приказа руководителя организации и бухгалтерской справки. В течение пяти лет с момента списания задолженность необходимо учитывать на забалансовом счете. При налогообложении прибыли разрешено включать в расходы безнадежные долги (подп.2 п.2 ст.265 НК РФ).

          На основании ФЗ от 8 августа  2001г. №129-ФЗ налоговые органы  имеют право в упрощенном порядке  исключать из Единого государственного  реестра недействующие организации.  Однако, по мнению специалистов Минфина РФ, это не дает право отнести дебиторскую задолженность такой организации к безнадежным долгам, поскольку данного основания нет в ст.266 НК РФ (письмо от 27 июля 2005г №03-01-10/6-347).

             Продавец товаров (работ, услуг), т.е. первый кредитор, может уступить дебиторскую задолженность покупателя третьему лицу по соглашению об уступке права требования. При исчислении налога на прибыль доходы от реализации права требования учитывают в составе доходов от реализации, которые признаются на дату его продажи (п.1 ст.249, п.3 ст.271 НК РФ).

            В зависимости от сроков погашения задолженность подразделяют на долгосрочную и краткосрочную.

 

 

 

Таблица 3. Дебиторская задолженность ГОУ НПО ПУ № 24, руб.

	2007г		2008г		2009г
	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода
Расчеты по выданным авансам	36473,84	-	-	-	-	-
Расчеты с подотчетными лицами	-	-	-	31325,83	31325,83	-

 

         Т. о., на протяжении длительного времени учреждение не имеет дебиторской задолженности, т.е. выставленные нами счета оплачиваются вовремя. Отсутствие задолженности также объясняется тем, что училище очень мало выставляет счетов. Как правило, мы работаем с Центром занятости населения – проводим платное обучение безработных граждан. Также счета могут быть выставлены организациям, сотрудники которых проживали в общежитии гостиничного типа, находясь в служебных командировках; или организациям, которые заказывали пошив швейных изделий. При расчетах с подотчетными лицами в конце 2008 года образовалась задолженность потому, что получив аванс на закуп товаров, подотчетное лицо отчиталось в январе следующего года.

        Кредиторская задолженность –  это задолженность нашей организации  другим организациям (кредиторам).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Кредиторская задолженность ГОУ НПО ПУ № 24, руб

	2007г		2008г		2009г
	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода
Расчеты с подотчетными лицами	-	27008,88	27008,88	138283,40	138283,40	-
Прочие услуги	-	-	-	-	-	30000,00
Услуги по содержанию имущества	-	-	-	-	-	26000,00
Арендная плата						54000,00
ИТОГО		27008,88	27008,88	138283,40	138283,40	110000,00

 

          По данным таблицы можно сделать вывод, что суммы кредиторской задолженности училища растут. Это связано с тем, что на 2009 год отпущено средств меньше, чем в 2008г на 2 млн.руб., а с учетом инфляции денег не хватает и без дополнительного финансирования год учреждение закончит с большими долгами. 30 тыс.руб. мы должны за услуги вневедомственной охраны (отказаться от этих услуг образовательное учреждение не имеет права, а платить нечем). 26 тыс.руб. должны за вывоз мусора и дератизацию (на 225 код лимиты не были спущены, средства можно передвинуть с другого кода, но это будет сделано в 4 квартале). Задолженность 54тыс.руб. за арендную плату тянется с января 2009года. Т.к. дети-сироты находятся на полном государственном обеспечении, расходы на жилье хозяевам квартир, в которых сироты проживают, оплачивает училище. В 2008г эти выплаты производились с 226 кода (прочие услуги), а в 2009году Минфин не пропускает эти заявки. 224 код не был даже запланирован на 2009год, поэтому задолженность сможем погасить только после передвижки средств с другого кода (при условии, что они там будут).

 

 

 Выводы  и предложения.

         Недостатков при работе с банком  при расчетах с контрагентами  много. Например, наши заявки долго  обрабатываются – кредиторская  задолженность погашается через  2-3 дня после подачи заявки. А  выписки мы получаем только через десять дней после проведения банковской операции. Это очень замедляет проведение в учете учреждения погашение задолженностей.

          Иногда, при неправильном заполнении  платежных поручений суммы «теряются». Чтобы «выяснить» (найти) их, нужно самим звонить в Минфин. Но бывает так, что мы не знаем, когда именно деньги должны поступить (например, восстановление кассовых расходов по больничным листам) и «выяснять» начинаем через неделю после того как они «потерялись». Проблема могла бы решиться, если бы, например, Минфин рассылал сведения о «невыясненных» суммах по электронной почте.

           Из вышесказанного можно сделать  вывод, что самый главный недостаток  безналичного оборота в бюджетном  учреждении – скорость обработки  документов.

       Необходимо также отметить, что большинство расчетов учреждения происходит при помощи наличных средств. Такие расходы очень трудно проконтролировать, а так же есть вероятность потери, кражи денег. Решением этой проблемы может стать переход на безналичные расчеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ
2. Бюджетный кодекс РФ
3. Положение о безналичных оборотах в РФ от 3 октября 2002г №2-п
4. Вдовиченко А.Г., Воронина В.Г. Правила денежно – кредитной политики Банка России. Научный доклад №04/09, 2004.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / М.: ИНФРА – М – 2007
6. Кравцова Г.И. Кузьменко Г.С., Кравцов Е.И. Деньги, кредит, банки. Учебник.: Издательство Мн.: БГЭУ, 2003, 527с.
7. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник/ - 2-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000, - 464с.
8. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник / – М.: КНОРУС, 2005.
9. Никитин В.М., Юдина И.Н. Деньги, кредит, банки: Опорный конспект лекций. – Барнаул: Издательство «Азбука», 2004. – 120с.
10. Интернет.