Анализ движения денежных средств

Однако цены всегда  выражаются в единицах национального средства обмена. В периоды высокой инфляции, когда цены при выражении их в  местной валюте меняются слишком  быстро, они зачастую назначаются  в валюте других государств. Такое  положение сложилось в России в начале девяностых годов, когда цены на многие услуги, жильё, товары коммерческими организациями давались в долларах, а платежи совершались в рублях по существующему курсу.

Непригодность рубля для измерения  ценности вещей и услуг объясняется  высокими темпами инфляции, быстрым изменением ценности самих денег.

Деньги являются средством сохранения стоимости (средством сбережения). Эту  функцию они выполняют тогда, когда товаропроизводитель, продав свой товар и получив деньги, длительное время не использует их для покупок, то есть сберегает. Это объясняется  свойством денег сохранять свою ценность во времени (за исключением периодов инфляции). Таким образом, деньги представляют собой актив, который может быть использован для перенесения покупательной способности с настоящего периода на будущий.

Удобство хранения сбережений в  виде денег объясняется их абсолютной ликвидностью. Под ликвидностью понимают способность любого актива превращаться в платёжное средство. Чем меньше время, затрачиваемое на это превращение, и чем меньше при этом затраты владельца актива, тем выше ликвидность последнего. Например, превращение ценных бумаг в платёжное средство требует как времени, так и, возможно, оплаты услуг брокера. Следовательно, ликвидность ценных бумаг ниже, чем денег. Недостаток хранения сбережений в виде денег в том, что они не приносят прибыли их владельцу.

Деньги также выполняют функцию  средства платежа. В силу ряда обстоятельств  у экономических субъектов не всегда имеются в данный момент деньги для оплаты товаров, услуг. Поэтому возникает необходимость их покупки в кредит, то есть с отсрочкой платежа. Сначала товар переходит от продавца к покупателю, а затем через определённое время деньги от покупателя попадают к продавцу. Когда покупатель уплачивает деньги, они выполняют функцию средства платежа.

Итак, деньги можно определить как  удобный социальный инструмент, исполняющий  важные для общества функции:

• признанного всеми средства обмена и платежа;
• счётной единицы для измерения стоимости товаров, услуг, работ;
• средства сбережения (или накопления) стоимости;
• средства платежа для оплаты товаров, услуг.

1.3 Информационная база анализа движения денежных средств

Одним из источников информации для  проведения анализа движения денежных средств является отчёт о движении денежных средств (Форма 4), который содержит сведения о потоках денежных ресурсов с учётом их остатков на начало и конец отчётного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств  предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учёта денежных средств, находящихся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчёт в этой валюте по каждому её виду.  После этого показатели каждого расчёта, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату  составления бухгалтерской отчётности.

Денежные потоки подразделяются на:

• генерируемые в результате использования капитальных вложений при  реализации реальных инвестиционных проектов;
• формируемые в условиях действующего предприятия от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность включает поступление, и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций предприятия. Текущей считается деятельность предприятия, ставящаяся основной целью извлечение прибыли и к ней относятся: производство промышленной продукции, выполнение строительно-монтажных работ, сельское хозяйство, продажа товаров, оказание услуг общественным питанием, заготовка сельхозпродукции, сдача в аренду имущества и так далее. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование  денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций.

Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счёт источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций, долгосрочные кредиты и займы).

При благоприятной для предприятия  экономической ситуации оно стремится  к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в  результате получения краткосрочных  кредитов и займов или эмиссии  ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности  по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.

При отражении данных  о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена  подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления.

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов: оплата продукции, товаров, работ и услуг; оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды; выдача авансов поставщикам  и подрядчикам; финансовые вложения в другие организации; выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов; оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

В отчёте о  движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учёта денежных средств.

С помощью  Отчёта о движении денежных средств  можно установить:

1) состав  и структуру денежных средств  по предприятию в целом и  по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств   на конец отчётного периода  (как разницу между притоком  и оттоком денежной наличности) для поддержания нормальной платёжеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчётный период;

5) прогнозную величину притока  и оттока денежных средств  на предстоящий период (квартал,  год);

6) уровень финансирования текущей  и инвестиционной деятельности  за счёт собственных источников;

7) зависимость предприятий от  внешних заимствований;

8) дивидендную политику в отчётном  периоде и прогноз на будущее;

9) финансовую эластичность предприятия,  то есть его способность создавать  денежные резервы.

Следовательно, с помощью отчёта о движении средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объём на ближайшую перспективу.

 

Глава 2. Анализ движения денежных средств на ООО «Бэст»

2.1 Организация кассовых операций  и операций на расчетном счете

Все свободные денежные средства предприятия  хранятся в учреждении банка. Однако, для мелких текущих производственных расходов (расчеты по оплате труда, выдачи денег под отчет и т.д.) необходимо наличие наличных денег.

Таким образом, предприятие ООО  «Бэст» осуществляет расчеты наличными деньгами для удовлетворения  различных нужд.

Полную ответственность за сохранность  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключается договор  о полной материальной ответственности.

Предприятие может иметь в кассе  наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим  банком. Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно, и на ООО «Бэст» составляет 20000 руб. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота с учетом особенностей режима работы, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк.

Предприятие может хранить в  кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию не более 3-х рабочих дней, включая день получения их в банке.

Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного и других счетов в банках, приеме наличных платежей за продукцию и  услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Минфином РФ.

Прием наличных денег в кассу  производится по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным  главным бухгалтером. При этом о  приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Что касается выдачи наличных денег  из кассы предприятия, то она производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя.

В приходных и расходных кассовых документах указывается основание  для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций  приходных и расходных кассовых документов.

К оформлению кассовых документов, кассовых ордеров как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления и подчистки.

Выдача заработной платы, пособий, стипендий оформляются предприятием ООО «Бэст» платежными ведомостями. При выдаче денег по доверенности об этом делается пометка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам.

Текущий учет движения денежных средств  в кассе предприятия ООО «Бэст» ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Отчет кассира также служит основанием для заполнения журнала – ордера №1 и ведомости №1 по счету 50 «Касса». Именно данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятия и операций с ними. При поступлении средств в кассу  увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, то есть счет 50 дебетуется; в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, т.е. активный счет 50 кредитуется.

Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого контроля. Для этого, помимо повседневного контроля отчетов кассира по первичным документам по окончании месяца сальдо по счету 50, выведенные в бухгалтерии, сверяются с остатком наличных денег по кассовой книге. Один раз в месяц на предприятии ООО «Бэст», по распоряжению руководителя, производятся внезапные инвентаризации денежных средств и других, хранящихся в кассе ценностей. Для этого приказом руководителя ООО «Бэст» создается специальная инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актом. Инвентаризация проводится также при смене кассира. Выявленные при инвентаризации излишки денег и других ценностей приходуются зачислением их в доход предприятия. Обнаруженные недостачи взыскиваются с кассира.

Порядок ведения кассовых операций периодически контролируется также  банком.

В бухгалтерском учете ООО «Бэст» придерживаются следующих принципов и правил учета денежных средств, регламентируемых нормативными правовыми документами:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в банках;
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями (кредиторами), как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах, установленной ЦБ РФ суммой;
• соблюдать установленные формы безналичных расчетов, при осуществлении платежей и при получении средств;

При учете кассовых операций возникает  взаимосвязь с правилами и  принципами учета банковских операций и операций с валютными фондами  предприятия.

Свободные денежные средства сверх  лимита, согласованного с банком, ООО  «Бэст» хранит на расчетном счете.

Основными первичными документами  используемыми для оформления операций по расчетному счету ООО «Бэст» являются:

• при наличных расчетах – денежный чек и объявление на взнос наличными;
• при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование.

Все операции по расчетному счету  находятся под контролем банка  и бухгалтерии предприятия. Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».