Внутренний аудит

Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

Руководитель Службы внутреннего аудита представляет высшему руководству:

1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3. Структура подразделения

3.1.Службу внутреннего аудита возглавляет Директор службы внутрен-него.аудита.
       3.2. С целью обеспечения независимости и объективности аудитора. Директор службы внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Компании и функционально подчиняется Совету директоров через Комитет по аудиту. Директор аудитора несет ответственность перед Комитетом по аудиту за организацию работы аудитора и выполнение поставленных задач.
     3.3. Комитет по аудиту вырабатывает рекомендации Совету директоров по вопросам принятия решения о назначении/увольнении Директора службы внутреннего аудита, определения условий трудового соглашения, уровня заработной платы, премий (бонусов), взысканий.
    3.4. Директор службы внутреннего аудита ежегодно представляет на рассмотрение Комитету по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету аудитора и план деятельности аудитора.
    3.5.   Директор  службы  внутреннего  аудита  представляет  Комитету  по аудиту  и  Генеральному  директору  ежеквартальные  и  ежегодный  отчеты по итогам работы аудитора, содержащие информацию:
– о выполнении утвержденного плана деятельности аудитора;
– о существенных рисках и недостатках системы внутреннего контроля и системы управления рисками и соответствующих планах менеджмента по их устранению;
– о результатах выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов;
– о существенных ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3.6. Размер, условия оплаты труда и премирования аудитора утверждаются Советом директоров предприятия, в соответствии с которым, предприятие обязано производить начисления и выплаты. Решение о предоставлении ежегодного трудового отпуска для аудитора, в том числе предоставление отпуска без сохранения заработной платы принимается Председателем Совета директоров предприятия, в соответствии с которым предприятие обязано производить необходимые начисления и выплаты. Все вопросы формирования социального пакета для аудитора, в том числе осуществления по ним выплат, разрешается Советом директоров.

3.7. Назначение Аудитора осуществляется на конкурсной основе. Кандидатуры на занятие должности Аудитора представляются исполнительным органом.

3.8. Аудитор не может избираться в состав Совета директоров и исполнительного органа предприятия.

4. Функции подразделения

1.     исследование, оценка: систем учетной и внутреннего контроля, управления предприятием  и рисками с точки зрения эффективности их функционирования. Оценка проводится по следующим направлениям:

- эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;

- качество, безопасности и эффективности предоставляемых медицинских услуг;

- сохранность активов;

- достоверность отчетности (внешней и внутренней);

- учетной системы и процедур бухгалтерского, управленческого контроля, соблюдения работниками установленных методик и правил;

- соответствие деятельности нормам законодательства, внутренним организационно-распорядительным документам и стандартам.

2.   совершенствование контрольно-ориентированных методик и процедур, разработка соответствующих рекомендаций;

3.   консультирование менеджмента предприятия в разработке планов мероприятий (корректирующих действий) по результатам проведенных аудитов, а также осуществляет контроль выполнения планов мероприятий;

4.   консультирование менеджмента предприятия по вопросам, входящим в компетенцию аудитора;

5.   осуществление контроля за принятием мер к сохранению сведений, составляющих коммерческую, служебную и иную охраняемую законом тайну;

6.   проведение мониторинга по устранению выявленных аудитором нарушений и недостатков в работе предприятия, с предоставлением его результатов Совету директоров предприятия;

7.   применение аудитора  в своей деятельности международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, в целях совершенствования работы по внутреннему аудиту предприятия;

8.   взаимодействие с внешним аудитором с целью совершенствования системы внутреннего аудита;

9.   предоставление Совету директоров ежеквартальных и годовых отчетов о проделанной аудитором работе;

10.                       подготовка заключений к каждому вопросу, выносимому на повестку дня очередного заседания (голосования) членов Совета директоров предприятия.

5. Компетенция подразделения.

Руководитель и сотрудники Службы внутреннего аудита:

- составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании на основании проведенного анализа рисков;

- своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;

- оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;

- консультируют менеджмент Компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления;

- поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями Компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;

- координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности);

- координируют деятельность с привлекаемым/ми внешним/ми аудитором/ами с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит;

- содействуют в расследовании мошенничеств и информируют высшее руководство о результатах расследований;

- выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу высшего руководства.

- Начальник отдела  внутреннего аудита обладает всеми правами в рамках действующего законодательства и документов, регламентирующих деятельность работников предприятия.

- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право подписи документов, направляемых от имени отдела по вопросам, входящим в его компетенцию.

- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право беспрепятственного доступа к информации и документации, необходимой ему для исполнения своих должностных обязанностей.

- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право выносить на рассмотрение руководства предложения по улучшению работы отдела предприятия в целом.

-  Начальник отдела внутреннего аудита имеет право давать работникам отдела указания по вопросам, входящим в его компетенцию.

6. Ответственность

6.1. отдел внутреннего аудита несет ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей инструкцией и другими внутренними нормативными документами предприятия, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации отдел внутреннего аудита несет материальную ответственность за причиненный предприятию ущерб.

6.3. отдел внутреннего аудита несет персональную ответственность за состоянием трудовой и исполнительской дисциплины, за соблюдение сотрудниками отдела коммерческой тайны, а также за соблюдение установленного режима конфиденциальности по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями.

7.1. Директор службы внутреннего аудита уполномочен:
– иметь прямой доступ к Председателю Комитета по аудиту;
– запрашивать у должностных лиц предприятия любую информацию и материалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
– знакомиться с текущими и перспективными планами деятельности, проектами решений и решениями исполнительных органов предприятия;
– доводить до сведения Комитета по аудиту и Генерального директора предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым  вопросам,  входящим  в  компетенцию  аудитора, как это определено в настоящем Положении;
– привлекать по согласованию с Генеральным директором Компании или его заместителями сотрудников подразделений Компании к участию в аудиторских заданиях;
– привлекать по согласованию с Генеральными директорами филиалов и ДЗО или их заместителями сотрудников к участию в аудиторских заданиях;
– привлекать по согласованию с Комитетом по аудиту сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.

7.2. Сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:
– запрашивать у должностных лиц предприятия и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности предприятия, делать копии документов;
– в рамках выполнения аудиторских заданий проводить интервью с должностными лицами и сотрудниками предприятия;
– изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять копии этих документов и/или соответствующую информацию Директору службы внутреннего аудита;
– осуществлять мониторинг выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов;
– доводить до сведения Директора службы внутреннего аудита предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию аудитора, как это определено в настоящем Положении.

Задание 4.

Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.

«УТВЕРЖДАЮ»
Президент ОАО «____________________»

_________________ (____________________              )

«____»__________________201_ г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Начальника отдела внутреннего аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет основные зада-
чи, права и обязанности пальника отдела внутреннего аудита ОАО
«_________________» (далее — предприятие).

1.2. Начальник отдела внутреннего аудита назначается и освобожда-
ется от занимаемой должности, переводится на другую работу на пред-
приятии   Приказом   Президента  ( Председателя  Правления )  предприятия.

1.3. Начальник отдела внутреннего аудита подчиняется Президенту
(Председателю Правления) предприятия.

1.4. В своей работе Начальник отдела внутреннего аудита руковод-
ствуется действующим законодательством, Уставом предприятия По-
ложением о службе внутреннего аудита, настоящей Инструкцией и ины-
ми внутренними нормативными документами предприятия.

2.              Квалификационные требования

2.1. На должность начальника службы внутреннего аудита назнача-
ются лица, имеющие высшее экономическое образование, с опытом работы
в должности бухгалтера, аудитора, ревизора не менее 5 лет.

2.2. Начальник отдела внутреннего аудита должен знать действую-
щее законодательство, регламентирующее порядок ведения бухгалтерского
учета, составления отчетности и налогообложения, методы проведения
аудиторских проверок, обладать навыками работы с вычислительной тех-
никой в режиме пользователя.

3.              Основные задачи

Организация контроля за соблюдением подразделениями предприятия
законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления oneраций

предприятия,  ведения  бухгалтерского  учета,  составления  отчетности  и  по вопросам налогообложения.

4. Должностные обязанности

4.1. Руководство деятельностью отдела, обеспечение выполнения задач, возложенных на отдел, организация его работы в соответствии с разработанным  планом.

4.2. Разработка плана работы отдела.

4.3. Обеспечение повседневного контроля  за  деятельностью сотрудников

службы, распределение обязанностей между ними.

4.4. Обеспечение контроля за исполнением решений руководства в от-
ношении деятельности отдела.