Внутренний аудит

     Содержание 
 

     1. Система внутреннего контроля…………………………………………3

     2. Понятие «бизнес-риск». Определение величины риска……………..10

     Список  использованной литературы….....................................................17 
1. Система внутреннего контроля. 

     В настоящее время создание системы внутреннего аудита на предприятии приобретает особенно важное значение. В частности, система внутреннего аудита актуальна для открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компании, составляющие свою финансовую отчетность в формате МСФО.

     Рост  конкуренции на рынке, а также  работа компаний в условиях крайней  нестабильности,  приводит к необходимости постоянно снижать издержки предприятия, изыскивая потенциальные резервы на всех стадиях производства и реализации продукции. В условиях постоянно развивающегося российского рынка наблюдаются следующие тенденции:

     -    отход собственников предприятий от управления и передача управленческих функций наемным менеджерам;

     -    укрупнение предприятий, вследствие чего разрастается их структура, увеличивается численность сотрудников и количество сделок;

     -    появление новых технологий, миграция кадров.

     Все это делает крайне трудным сохранение прозрачности бизнеса для руководителей и собственников предприятия. Таким образом, внутренний контроль является одной из составляющих эффективного функционирования и управления предприятием.

     Система внутреннего контроля – это система мер, направленных на выявление и устранение финансовых, правовых, производственных и прочих рисков, а также на выявление фактов хозяйственной деятельности, связанных с преднамеренным или непреднамеренным нарушением сотрудниками своих обязанностей, повлекшим за собой ухудшение финансового состояния предприятия или его деловой репутации.

     Системы бухгалтерского учета и внутреннего  контроля должны быть согласованы. Система  двойной записи, лежащая в основе любой коммерческой учетной системы (включая большинство весьма сложных компьютерных систем), определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотреблений или возникновения случайных убытков.

     Руководство предприятия обязано обеспечить существование надежной системы внутреннего контроля.

     Система внутреннего контроля может включать в себя:

     -    контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству;

     -    контроль сохранности активов предприятия;

     -    контроль полномочий;

     -    контроль документального оформления;

     -    контроль процесса материально-технического снабжения;

     -    контроль процесса продажи продукции;

     -    контроль рационального и экономного расходования ресурсов;

     -    контроль исполнения приказов и распоряжений;

     -    контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров;

     -    внутренний аудит;

     -    другие направления исходя из потребностей предприятия.

     Контроль  соответствия деятельности предприятия  российскому законодательству направлен  на избежание рисков, связанных с нарушением гражданского, налогового, семейного, уголовного, др. законодательства. С этой целью целесообразно проведения процедуры унифицирования повторяющихся бизнес-процедур - создание типовых форм договоров, пакетов бухгалтерских проводок, комплекта кадровых документов, алгоритмов действий ответственных сотрудников. Нестандартные сделки и виды деятельности должны подвергаться особому изучению и детальному анализу.

     Контроль  сохранности активов предприятия  направлен на недопущение:

     -    неполного оприходования производственных ресурсов на склады предприятия;

     -    необоснованного списания ресурсов на затраты или в убыток;

     -    не утвержденных в соответствующем порядке платежей.

     Контроль  полномочий – контроль, обеспечивающий выполнение только тех операций, которые действительно способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления и отсеивать операции, в которых нет необходимости. Здесь также отслеживаются изменения и исправления учетных записей на предмет обязательного наличия соответствующих разрешений.

     Контроль  документального оформления – контроль, обеспечивающий отражение всех разрешенных  операций в учетных регистрах. Этот вид контроля создает такие условия, чтобы операции правильно оформлялись  учетными записями  (в правильной сумме, на правильном счете, на правильную дату и т. д.) и не удалялись без соответствующего разрешения.

     Контроль  процесса материально-технического снабжения  предполагает деятельность по:

     -    проверке соответствия номенклатуры, количества, качества, стоимости закупаемых сырья, материалов, оборудования, услуг реальным потребностям предприятия;

     -    недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за материально-техническое снабжение,  с представителями контрагентов-поставщиков, могущего привести к намеренному завышению цен и снижению качества закупаемых ресурсов, влиянию на количество и состав контрагентов-поставщиков;

     -    избежанию или снижению производственных рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора;

     -    избежанию налоговых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами - недобросовестными налогоплательщиками.

     Контроль  процесса продажи продукции предполагает деятельность по:

     -  недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за продажи, с представителями контрагентов-покупателей, способного привести к намеренному влиянию на количество и состав контрагентов-покупателей, отпускные цены, предоставление эксклюзивных условий;

     -   недопущению убытков предприятия от занижения объемов продаж или продаж, деньги за которые не поступают на счета предприятия;

     - избежанию финансовых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора.

     Контроль  рационального и экономного расходования ресурсов предполагает проверку:

     -   обоснованности и экономности текущих расходов предприятия в целом и его подразделений в частности – на рекламу, консультационные услуги, средства связи, прочее;

     -     эффективности выплат в пользу сотрудников предприятия (премий, материальной помощи, оплаты обучения, предоставления займов, пр.);

     -     обоснованности и своевременности расходования подотчетных сумм;

     -     эффективности использование сотрудниками рабочего времени.

     Контроль  исполнения приказов и распоряжений внедряется с целью повышения  дисциплины предприятия и, как следствие, эффективности его работы, выявления  причин, препятствующих исполнению приказов и распоряжений.

     Контроль  эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров предполагает документальные и фактические проверки соответствия условий договоров выгодам предприятия, обоснованности заключения договоров, соблюдения контрагентами номенклатуры, количества, сроков и полноты поставки и оплаты, стоимости, других условий договоров.

     Система внутреннего аудита предполагает:

     -    выявление налоговых рисков, связанных с внедрением новых направлений деятельности, заключением нетиповых договоров;

     -    контроль однотипности, своевременности и полноты отражения оборотов в бухгалтерском учете обособленных подразделений и головной организации, компаний, входящих в одну группу (холдинг);

     -    контроль правильности составления бухгалтерской отчетности и исчисления и уплаты налогов.

     Внутренний  контроль в компьютеризированных системах обычно подразделяется на общие и прикладные средства контроля.

     Общие средства контроля определяются как  средства, благодаря которым компьютеризированная система может развиваться и  функционировать, следовательно, они совместимы со всеми прикладными средствами контроля.

     Цель  общих средств внутреннего контроля – обеспечить должную разработку и функционирование прикладных средств, а также целостность программ, банков данных и надежность компьютеризированных операций.

     Прикладные средства контроля определяются как средства, связанные с текущими операциями и постоянными данными конкретной компьютеризированной системы учета, и, следовательно, они являются специфическими.

     Цель  прикладных средств контроля – обеспечить полноту и точность учетных записей, а также законность документов, являющихся результатом как ручной, так и программной обработки. Прикладной контроль может осуществляться на этапах ввода, обработки и вывода информации из компьютера, а также на этапе контроля банка данных и нормативно справочной информации.

     Общие средства контроля относятся к компьютерной среде в целом, тогда как прикладные являются принадлежностью конкретных учетных систем. Общие средства контроля, таким образом, служат оболочкой  для прикладных.

     В процессе контроля перед осуществляющими его работниками ставится семь задач:

1. полнота учета данных (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в бухгалтерских регистрах и соответствовать задачам анализа);
2. точность учета данных (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в бухгалтерских регистрах правильно и в соответствующий временной промежуток);
3. законность хозяйственных операций (данные по всем хозяйственным операциям, записанные в бухгалтерских регистрах, должны отражать события экономического характера, которые действительно имели место, должны быть определенным образом организованы и утверждены персоналом, имеющим соответствующие полномочия);
4. полнота записей (данные, содержащиеся в архивах, документах и отчетах, должны отражать все хозяйственные операции);
5. точность ведения записей (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в нужных суммах);
6. хранение бухгалтерских документов на бумажных носителях и (или) в памяти ЭВМ;
7. защита активов.

     Защита  активов представляет собой ограничение доступа к активам и документам, которые контролируют их движение, а также к документам, свидетельствующим об их существовании. Ограничение не распространяется на персонал, имеющий соответствующее разрешение.

     Все семь целей контроля могут быть применены к любому предприятию. Их действие распространяется на все хозяйственные операции, а также на все файлы и активы независимо от мероприятий и процедур структуры контроля, установленных для достижения указанных целей.

     Хорошо  действующая система внутреннего контроля не возникает случайно. На ее образование влияет ряд непременных условий, среди которых:

1. качество управления, т.е. способность руководства эффективно планировать и контролировать работу;
2. квалификация персонала и его способность четко следовать должностным инструкциям;
3. наличие трудовых ресурсов (необходимое условие для разделения и ротации обязанностей);
4. качество внутреннего аудита.

     При отсутствии вышеперечисленных факторов эффективность внутреннего контроля не будет достигнута.

 

     2. Понятие «бизнес-риск». Определение  величины риска.