Внутренний аудит

Общая сумма всех удержаний из заработной платы работника не должна превышать 50 процентов месячного заработка.

2. Нормативная база регулирования организации внутреннего аудита

Организация контроля со стороны руководства предприятия за своим имуществом, ресурсами и сотрудниками регламентируется на уровне законов. Таких как Граж­данский кодекс,  Кодекс законов о труде РФ. С утверждением в 1993г. Государственной программы перехода РФ на принятую в международной практике систему учета  разработан ряд нормативных документов, создающих необходимые предпосылки для внедрения разнообразных средств внутреннего контроля в практику рос­сийских предприятий. Эти документы затрагивают как вопросы бухгал­терского учета в целом, так и его контрольной функции в частности.

В настоящее время сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, она представлена тремя уровнями.

1. Законодательный уровень, включающий Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение по ве­дению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Документы данного уровня призваны обеспечивать единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принци­пы внутреннего контроля в организации.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерс­кой отчетности в РФ, основными задачами бухгалтерского учета являются:

•   формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредите­лям, участникам и собственникам имущества организации, а также вне­шним пользователям бухгалтерской отчетности — инвесторам, кредито­рам и др.;

•   обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российский Федерации при осуществлении организаци­ей хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движе­нием имущества и обязательств, использованием материальных, трудо­вых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

•   предотвращение отрицательных результатов хозяйственной дея­тельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обес­печения ее финансовой устойчивости.

  2. Нормативный уровень, включающий нормативные акты, методи­ческие указания и рекомендации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета (преимущественно — документы Министерства финансов РФ). На этом же уровне нормативного регулирования находится План счетов бухгалтерского учета с инструкцией по его применению.

Особое место среди документов второго уровня занимают 

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

3. Управленческий уровень, на котором общепринятые правила бух­галтерского учета и внутреннего контроля, определенные документами второго уровня, реализуются предприятием при разработке им учетной политики.

Учетная политика предприятия является своеобразным фундаментом организации внутреннего контроля на предприятии.

Учетной политикой утверждаются:

•  рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применя­емые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

•  формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые

формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

•   методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

•   порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

•   правила документооборота и технология обработки учетной ин­формации;

•   порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

II. Практическая часть.

Задание 1.

Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

     Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

     Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

     Функции внутреннего аудита:

      1) Проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

      2) Проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

      3) Проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;

     4) Оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

     5) Специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; 6) Разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

     Компетентность внутреннего аудита - это общий термин, относящийся к профессиональной грамотности, которая требуется от внутренних аудиторов для эффективного выполнения своих профессиональных обязанностей. Внутренним аудиторам рекомендуется демонстрировать свой профессионализм путем получения соответствующих профессиональных сертификатов и квалификаций и другие сертификаты, предлагаемые международным Институтом внутренних аудиторов и другими профессиональными организациями.

     Ответственность внутреннего аудита - санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

     Отчетность внутреннего аудита - письменная информация аудитора по результатам проведения аудита. Отчет аудитора – документ, адресованный руководителям и/или собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения:

- о ходе аудиторской проверки;

- об отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета;

- о существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности;

- другие данные, полученные в ходе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Задание 2.

Назвать нормативные документы, регламентирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

1.      Гражданский кодекс РФ.

2.      ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7. 07. 2001г.

3. Постановление Правительства РФ от 6. 02. 02г. №80, «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».

4. Постановление Правительства РФ от 29. 10. 00г. №81, «Об аудит проверках федеральных, государственных, унитарных предприятий в РФ».

5. Правило (стандарты) аудиторской деятельности, комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

        6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

7. ПБУ2/2008 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строитель-ство»

       8. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выра-жена в иностранной валюте»

9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

10. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

11. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

12. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

13. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

14. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

15. ПБУ 9/99 «Доходы организации»

16. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

17. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»

18. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»

19. ПБУ 12/2010 «Операционные сегменты»

20. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

21. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

22.ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

23. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

24. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы»

25. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

26. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

27. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

28. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»

29. ПБУ 22 /2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчет-ности»

Задание 3.

Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1.     Общее положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита

2.     Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.

3.      Структура подразделения. Называются все структурные подразделения 9сектора, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.

4.      Функция подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им

5.      Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.

6.      Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушения обязанностей.

     7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделени-ями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее предлагает.

      «УТВЕРЖДЕНО»

                                                                 Директором ОАО «______________»

                                           Приказом от № ____ от «___»____________ 201_г.

Положение

о Службе внутреннего аудита

1.      Общие положения

1.1. Отдел внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

1.2. В своей деятельности отдел внутреннего аудита руководствуется законодательством РФ, внутрифирменными правовыми актами, решениями учредителей и приказами генерального директора.

1.3. Ответственность за организацию внутреннего аудита несет руководитель отдела, который обязан организовать непрерывный процесс эффективного контроля во всех подразделениях фирмы, а также организовать взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово- хозяйственной деятельности.

2. Задачи подразделения

     Организация контроля за соблюдением подразделениями предприятия законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления операций предприятия, ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и по вопросам налогообложения.

С целью обеспечения независимости и объективности внутреннего аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

Руководитель Службы внутреннего аудита формирует персональный состав Службы.

Не допускается вмешательство третьих лиц в процесс определения объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.

Руководитель Службы внутреннего аудита несет ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.

Руководитель Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.