Внутренний аудит

      Персональный состав Службы утверждается  на заседании Совета директоров  Общества простым большинством  голосов из числа кандидатов, представленных членами Совета директоров Общества. При этом большинство членов Службы по внутреннему аудиту и контролю избирается из числа кандидатур, представленных акционерами Общества.

       Члены Службы по внутреннему  аудиту и контролю назначаются  в соответствии с условиями настоящего положения на срок с момента заседания Совета директоров Общества, на котором была избрана Служба количественно и персонально, до проведения заседания Совета директоров на котором вносятся соответствующие изменения.

Полномочия  любого члена Службы могут быть прекращены решением Совета директоров Общества. В любом случае, если полномочия члена Службы прекращаются, то Совет директоров Общества на ближайшем заседании проводит избрание нового члена Службы. До момента избрания нового члена, Служба по внутреннему аудиту и контролю продолжает исполнять свои обязанности в полном объеме в действующем составе. Председатель Службы по внутреннему аудиту и контролю назначается Советом директоров Общества.

Председатель  Службы  по внутреннему аудиту и  контролю  организует работу Службы, в частности:

* созывает  заседания Службы и председательствует  на них, ведет протоколы заседаний  Службы и организует их хранений;

*  взаимодействует  с исполнительными органами Общества, Советом директоров Общества, Ревизионной комиссией Общества и иными структурными подразделениями Общества с целю получения максимально полной и достоверной информации, необходимой для принятия Службой решений в рамках ее компетенции;

* распределяет  обязанности между членами Службы  по внутреннему аудиту и контролю;

* отчитывается  перед Советом директоров Общества  по результатам работы Службы;

*   выполняет иные функции, предусмотренные  действующим законодательством,  Уставом Общества, настоящим Положением  и иными внутренними документами  Общества.

4. Функции подразделения

1. контроль  за эффективностью систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их  улучшению; 

2. контроль  за достоверностью бухгалтерской  и оперативной информации, проведение  экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления

на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;

3.контроль  за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников

4. контроль  за деятельностью различных звеньев  управления;

5. контроль  за эффективностью механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта;

6.контроль  за сохранностью и состоянием  имущества экономического субъекта;

7. контроль  за отдельными элементами структуры  внутреннего контроля;

8.проведение  мероприятий по предупреждению злоупотреблений и специальных расследований;

9.разработка  рекомендаций и мероприятий по  устранению выявляемых недостатков  и повышению эффективности управления 

5. Компетенция подразделения

Права работников:

1. определять формы и методы аудиторской проверки с учетом общих методологических принципов, выработанных систем внутреннего аудита.

2. получать  от руководителей и уполномоченных  им сотрудников проверяемого  подразделения необходимых для  проведения проверки документов.

3. получать  разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

4. привлекать  при необходимости сотрудников  иных подразделений для решения  задач внутреннего аудита.

5. самостоятельно  или с привлечением сотрудников  проверяемого подразделения снимать копии с полученных документов, в т.ч. копии файлов и т.д.

6. получать  по письменному запросу необходимую  для осуществления аудиторской  проверки письменную информацию  от 3-их лиц. 

7. привлекать  на договорной основе к участию  в аудиторской проверке необходимых специалистов и экспертов.

Обязанности работников:

- проверка  бухгалтерских регистров и первичных  документов, наличия  денег, ценностей  и ценных бумаг в  кассе,  исследование  смет,  планов  и   других документов финансово-хозяйственной деятельности;

-  знакомство  с приказами, распоряжениями руководителя, решениями  собраний учредителей,  акционеров, правления и должностных  лиц, уже  заключенными  и  проектами (незаключенных) договоров  с организациями и другими  документами;

- обследование  объектов строительства, территорий, складов,  мастерских  и других  производственных,  хозяйственных  и  служебных   помещений,   мест хранения готовой продукции, оборудования и др.;

-  проверка  наличия,  состояния   и   сохранности   имущества,   товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц;

-  требование  проведения полной или частичной   инвентаризации  имущества  и  обязательств организации либо  инвентаризации непосредственно   аудитором  с участием  привлеченных  к  этому  работников  организации,  в  необходимых случаях;

- опечатывание  сейфов, касс, складов, кладовых,  архивов  и  других мест  хранения средств;

-  наблюдение  за  правильностью  отражения   хозяйственных   операций   в  бухгалтерском учете, проверка  правильности начисления  налогов,  сборов  и платежей, а также своевременности их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды;

-  проверка  достоверности  показателей   бухгалтерской  и   статистической

отчетности, правильности составления расчетов по  налогам  и  обязательным

платежам;

-  право  получения от руководителей структурных  подразделений, специалистов организации  необходимых  для  аудиторской   проверки  документов,  справок,  расчетов, заверенных  копий  документов  для  приложения  их  к   акту  или заключению, устных и  письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверки;

- экспертиза  эффективности  системы  управления  сегментами   и   анализ производственно-хозяйственной   деятельности,    финансового    состояния, платежеспособности и  ликвидации организации;

- подготовка организации к внешнему аудиту и налоговому контролю;

- представление   имущественных  интересов   организации  при  хозяйственных  спорах на суде и в арбитражном  суде;

- оценку  используемого экономическим субъектом  программного обеспечения;

- специальные  расследования  отдельных  случаев,  например  подозрений  в

злоупотреблениях;

-  разработку  и  представление  предложений   по   устранению   выявленных

 недостатков  и рекомендаций по повышению  эффективности управления;

6. Ответственность

1. Обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

2. Обоснованность  представленных  предложений   по  улучшению  организации  системы  контроля,  бухгалтерского  учета,  материальной   ответственности  должностных  лиц,   программ   развития   видов   деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых  баз,  распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам.

3.  Правильность   консультаций,   оказанных   учредителям,   руководителям

подразделений, специалистам и работникам аппарата управления  по  вопросам организации  производства,  системы  управления  по  вопросам  организации производства, системы управления, ведения  бухгалтерского  учета,  методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.

7. Основные взаимоотношения  отдела аудита  с другими подразделениями

При исполнении своих обязанностей Служба по внутреннему  аудиту и контролю поддерживает эффективные  рабочие отношения с органами управления, структурными подразделениями Общества, ДЗО, иными организациями и лицами. Запрашиваемая информация и документы предоставляется Службе  по внутреннему аудиту и контролю в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты получения запроса, подписанного Председателем Службы по внутреннему аудиту и контролю. Генеральный директор общества и должностные лица обязаны предоставлять требуемую информацию в Службу по внутреннему аудиту и контролю. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 4. 

Должностная инструкция внутреннего аудитора 
 

                                                          УТВЕРЖДАЮ

                                                              Генеральный директор ОАО «Корона»

                                                               _______________________ (С.С.Петров)

                                                               «12» сентября 2010г. 

Должностная инструкция

1. Общие положения

1.1. Внутренний  аудитор относится к категории  специалистов.

1.2. Внутренний  аудитор назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора организации.

1.3. Внутренний  аудитор подчиняется непосредственно  генеральному директору организации.

1.4. На  должность внутреннего аудитора  назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет. На эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.

1.5. Внутренний  аудитор должен знать:

- порядок  ведения бухгалтерского учета  и составления отчетности, международные  стандарты бухгалтерского учета;

- аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита;

- методы  анализа хозяйственно-финансовой  деятельности организации;

- правила  проведения проверок и документальных  ревизий;

- основы  налоговой системы, порядок исчисления  налогов;

- денежное  обращение, кредит, порядок ценообразования;

-нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность организации;

- профиль,  специализацию и особенности  структуры организации;