Внешний и внутренний аудит на предприятии

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока её действий, если иное не установлено законом или иными правовыми актами. Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Уставом ООО «Тула Возрождение». Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых учредителям Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный Директор Общества в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом.

Сегодня ООО «Тула Возрождение», относится  к группе компаний ООО «АгроТерра», одному из крупнейших  российских агрохолдингов, основное направление деятельности которой - производство зерновой и масличной сельскохозяйственной продукции заказанного качества, активно вкладывает инвестиции в сельское хозяйство - это способствует установлению крепких партнерских отношений с сельхозпроизводителями.

В 2011 году участники общества внесли 480 000 тыс. руб. в имущество Общества. Задолженность по взносу в имущество была полностью погашена путем зачета с кредиторской задолженностью Общества перед участниками.

Наибольший доход от продажи товаров и продукции собственного производства ООО «Тула Возрождение» получает в городе Богородицк и Тульской области. Однако в последнее время география получения доходов Обществом изменяется, это связано с увеличением сельхозугодий и приобретением земельных  участков в Липецкой и Орловской областях, где наблюдается рост доли выручки от продаж, что обусловлено стремлением Общества увеличить рынки сбыта и, как следствие, повысить прибыль.

Структура управления ООО «Тула Возрождение» представлена приложении Г.

Служба внутреннего аудита, является структурным подразделением предприятия, подчиняется генеральному директору Общества,  проводит оценку внутреннего контроля и вырабатывает соответствующие рекомендации по результатам оценки, способствует совершенствованию систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью сохранения активов предприятия, полноты и достоверности финансовой и управленческой отчетности, соблюдения сотрудниками законодательства, политик и процедур ООО «Тула Возрождение».

В подчинении финансового директора находятся главный экономист и главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерию.

Отдел главного  экономиста осуществляет долгосрочное и краткосрочное планирование деятельности предприятия, разрабатывает бюджеты структурных подразделений, контролирует исполнение принятых бюджетов, анализирует полученный финансовый результат по итогам каждого месяца, выявляет резервы снижения себестоимости продукции, подготавливает управленческие отчеты для заинтересованных пользователей.

Главному инженеру подчиняются:

- заместитель главного инженера, который руководит системой поддержания  техники и оборудования в постоянной  технической готовности к применению  по прямому назначению, обеспечивает  своевременную разработку планов  осмотра, ремонта, технического обслуживания и обеспечивает их выполнение;

- инженер машинно-тракторного парка  и инженер автотранспортного  хозяйства, осуществляют допуск  механизаторов, водителей и другого  технического персонала к самостоятельной  работе на технике и оборудовании предприятия в соответствии с квалификацией работников, организует технически правильную эксплуатацию и надежную работу сельскохозяйственной техники и оборудования сельхозпредприятия;

- главный энергетик. Ему подчиняются  мастера электроучастка, которые следят за обеспечением ООО «»Тула Возрождение» топливно-энергетическими ресурсами;

Заместитель генерального директора по производству осуществляет руководство производственным процессом. ООО «Тула Возрождение» имеет пять производственных участков растениеводства и участок - элеваторного хозяйства, название которых характеризуются территориальным расположением земельных участков организации:

Богородицкий участок (город Богородицк Тульской области)

Воловский участок (поселок Волово Тульской области)

Натальинский участок (деревня Натальино Ефремовского района Тульской области)

Краснинский участок (село Красное Липецкой области)

Новодеревеньковский участок (село Судбище Новодеревеньковского района Орловской области).

Отдел закупок и продаж представлен начальником отдела логистики и менеджерами, которые осуществляют поиск потенциальных покупателей, заключают договора, группируют заявки на производство продукции и выписывают документы на реализацию (товарно-транспортные накладные и пропуска). распространяет рекламные буклеты. Главная функция отдела - способствовать продвижению сельскохозяйственной продукции ООО «Тула Возрождение».

Далее необходимо провести анализ состояния внутреннего контроля в ООО «Тула Возрождение».

2.2 Анализ состояния внутреннего  контроля в исследуемой организации

Анализ состояния внутреннего аудита ООО «Тула Возрождение» построен по следующему принципу:

Изучение документации об организации внутреннего аудита на предприятии. Численность службы внутреннего аудита определяется согласно штатному расписанию Общества. Службу в составе двух аудиторов возглавляет начальник отдела внутреннего аудита, который эффективно управляет работой внутренних аудиторов предприятия,  Рабочие места сотрудников обеспечены должностными инструкциями. Аудит проводится планово - на основании годового плана Общества,  и внепланово - на основании распоряжения, утвержденного генеральным директором. Годовой план работы внутренних аудиторов разрабатывается и утверждается не позднее 15 декабря, начальником службы.

План включает в себя: период аудита, цели и критерии аудита, область аудита, состав аудиторской группы, график проведения внутреннего аудита. График разрабатывается перед началом аудита, в ООО «Тула Возрождение» данный график составляется за 10 дней до даты проведения внутреннего аудита.

При составлении графика и периодичности проведения проверок, учитывается состояние и значимость проверяемой деятельности и результаты проведенного ранее внутреннего и внешнего аудита. После согласования и утверждения графика генеральным директором Общества, один экземпляр хранится в службе внутреннего аудита, копия размещается на информационном стене ООО «Тула Возрождение».

При необходимости в проведении внепланового аудита, руководители структурных подразделений направляют служебную записку на имя начальника службы внутреннего аудита ООО «Тула Возрождение» с предложением и подробным обоснованием необходимости проведения проверки. Отказ от проведения проверки осуществляется в виде резолюции на служебной записке. Начальник доводит информацию о предложении внепланового аудита до внутренних аудиторов и дает им соответствующее задание о подготовке и проведении проверки. По окончанию, результаты которой оформляются в соответствии требованиям Общества. Для подготовки к проверке аудиторы используют опросный лист. Этот документ подготавливается  по индивидуально закрепленным объектам проверки, который содержит перечень конкретных вопросов, ответы на которые аудитор считает необходимым получить. На основании данных в ходе проведенной проверки, начальником службы внутреннего аудита вместе с аудиторами готовит отчет о результатах проверки на фирменном бланке Общества. Форма отчета приведена в приложении А. Копии утвержденного отчета передаются руководителю проверяемого структурного подразделения, ответственным лицам за проведение мероприятий по устранению замечаний. Оригинал отчета хранится в службе внутреннего аудита ООО «Тула Возрождение», в специальной папке «Внутренний аудит ООО «Тула Возрождение»». Также хранению подлежат графики и программы аудиторов. Ответственным за хранение документации является начальник службы внутреннего аудита Общества.

По решению Главного бухгалтера, до наступления момента прохождения в организации внешнего аудита и перед началом формирования отчетности необходимо провести внутреннюю проверку. Основным направлением при проведении внутреннего аудита - внутренний аудит операций с основными средствами и нематериальными активами. Решение согласовывается с Генеральным директором и службой внутреннего аудита.

Основные средства формируют главную составляющую материально-технической базы Общества и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений его деятельности. Конкретной целью аудита основных средств является проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.

В процессе решения данной задачи аудитор определяет следующее:

Необходимость проведения анализа полноты применения декларированных способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств, отраженных в учетной политике организации. Данный анализ проводится аудиторами с учетом информации о специфики деятельности организации, для этого сформировать мнение о достаточности элементов учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета основных средств и их соответствие специфике и масштабам деятельности аудируемого подразделения. Основное положение учетной политики ООО «Тула Возрождение»:

При ведении бухгалтерского учета Общество руководствовалось Федеральным Законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, другими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей

Учет основных средств ведется Обществом в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01. № 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от13.10.2003 № 91н.

Учет незавершенного строительства ведется Обществом в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98. № 34н, а также в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Минфина России от 30.12.93 N 160), в части, не противоречащей более поздним нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету.

Лимит стоимости ОС, учитываемых в составе МПЗ, составляет 40 000 руб. Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается:

Объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Если один или несколько предметов одного или разного назначения представляют собой обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый из предметов может выполнять свои функции только в составе комплекса, к учету принимается в качестве инвентарного объекта  весь комплекс - как единое целое.

В случае наличия у одного инвентарного объекта нескольких частей, имеющих существенно разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект независимо от того факта, может указанная часть объекта выполнять самостоятельную функцию или нет.

В качестве самостоятельных инвентарных объектов принимаются:

капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы).

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Переоценка однородных объектов ОС не осуществляется.

Амортизация объектов ОС осуществляется линейным способом. Земельные участки не амортизируются.

В Обществе установлены следующие сроки полезного использования ОС (по основным группам):

Группы ОС	Срок полезного использования
Здания	До 30 лет
Сооружения	До 30 лет
Машины и оборудование (кроме офисного)	До 15 лет
Транспортные средства	До 5 лет
Производственный и хозяйственный инвентарь	До 5 лет
Офисное оборудование	До 3 лет
Другие виды основных средств