Внешний и внутренний аудит на предприятии

Основные данные о работе

Версия шаблона
Филиал
Вид работы
Название дисциплины
Тема
Фамилия выпускника
Имя выпускника
Отчество выпускника
№ контракта

 

Содержание

Введение

Основная часть

1 Теоретические основы аудита

2 Анализ внешнего и внутреннего аудита в организации

Заключение

Глоссарий

Список использованных источников

Приложения

Введение

В настоящее время организаций со сложной внутренней структурой достаточно много. Это крупные и средние предприятия различных сфер деятельности, организации, имеющие большое количество структурных подразделений, сложные образования типа холдингов.

Существующая система внешнего и внутреннего аудита направлена в первую очередь на подтверждение достоверности отчетности и не решает многих проблем, связанных с совершенствованием системы управления.

Актуальность дипломной работы проявляется в том, что в современной экономической жизни роль аудита, как одного из важнейших инструментов финансового контроля постоянно растет. Сейчас  аудит достаточно востребован обществом и различными участниками экономической жизни: крупными фирмами, холдинговыми компаниями, инвесторами, государственными органами. Сегодня рынок аудита является одной из быстрорастущих сфер отечественного бизнеса.

Аудит крупных корпораций и холдингов - это реальный инструмент повышения эффективности бизнеса и контроля финансовых потоков. Аудиторские проверки необходимы и для успешной организации повседневной работы холдинга, и при процессах реорганизации или любых других изменениях внутри корпорации. Централизация системы управления в холдинге и контроль финансово-хозяйственной деятельности всех отделений - важнейшие задачи, от решения которых зависит эффективность функционирования всей корпорации. Проведение внутреннего и внешнего аудита помогает диагностировать общее состояние компании, выявить динамику всех финансовых показателей. После проведения  аудиторской проверки филиалов холдинга, высшее руководство более точно выстраивает единую финансовую политику компании. Аудит холдингов решает следующие задачи: выявление ошибок финансовой отчетности и расхождений внутренних документов компании с законодательными нормами; анализ соответствия финансовых показателей всех филиалов с установленными свыше плановыми показателями; выработка стратегических решений по движению финансовых потоков холдинга, оптимизация этого процесса; выявление приоритетных направлений использования основных финансовых ресурсов компании; оценка источников формирования финансовых ресурсов с точки зрения соответствия законам; определение рисков неэффективного использования ресурсов, сведение их к минимуму.

Аудит в России прошел сложные этапы развития: от ревизионной работы до независимой экспертизы. В холдинговых компаниях аудит имеет свою специфику, которая отражает особенности деятельности и системы регулирования.

Аудит делится на внутренний и внешний. Внутренний аудит компании является частью системы корпоративного управления, этот непрерывный процесс направлен на повышение эффективности управленческого контроля и повышение эффективности предпринимаемых мер и операций, защиты активов и извлечении прибыли. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, основной его целью является подтверждение финансового положения организации. Он позволяет получить достоверное представление о реальности бухгалтерской и финансовой отчетности проверяемой компании в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом, также дает возможность  выявить существенные риски и на основе полученной информации разработать предложения по устранению возможных недостатков, проконтролировать результаты их реализации.

В этой связи внутренний и внешний аудит играет важную роль управленческой стратегии и обеспечивает максимальное снижение рисков холдинговой структуры. В основном, исследования в области аудита направлены на то, чтобы найти различия и противоречия между внутренним и внешним аудитом. В данной работе поставлена противоположная цель - найти сходство в целях, функциях, методах и прочих аспектах внутреннего и внешнего аудита, так как именно оно позволяет внешнему аудитору использовать результаты работы внутреннего аудита.

Цель выпускной квалификационной  работы - оценка особенностей внешнего и внутреннего аудита на примере холдинговой компании ООО «Тула Возрождение».

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить необходимость системы внутреннего аудита компании;

- исследовать нормативно-правовую базу проведения аудита

- рассмотреть этапы проведения аудита;

- рассмотреть  основные направления по использованию результатов аудиторской проверки;

- оценить эффективность работы внешнего аудита ООО «Тула Возрождение»

Объектом исследования является деятельность ООО «Тула Возрождение».

Предмет исследования - внешний и внутренний аудит на предприятии.

В работе использованы сравнительный анализ, прямой и косвенный методы, схематическая интерпретация рассматриваемых процессов. При написании данной работы использовались законодательные, нормативно-правовые акты, источники специальной литературы, Интернет-ресурсы.  Аналитическая часть работы выполнена на основе данных  финансовой отчетности ООО «Тула Возрождение»  за 2011 - 2012г.

 

 

 

Основная часть

1Теоретические основы аудита

1.1 Сущность и нормативная база аудита и аудиторской деятельности

Слово «аудит» происходит от латинского audio - «слышу».

Потребность в аудите возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений. Развитие аудита положило свое начало в «допетровской эпохе», так как впервые в России звание аудитора было введено Петром I, эпоха его правления характеризовалась бездефицитностью государственного бюджета. Введение подушной подати, контроля за сбором и расходованием налоговых средств, привело к тому, что доходы государства постоянно росли и несмотря на огромные издержки, Российское государство обходилось собственными доходами. В следствии чего «Петр подчинил административный механизм двойному коронному контролю: тайному над финансами - фискалам и явному над судами - прокуратуре, высшее руководство тем и другим сосредоточилось в руках генерал-прокурора». Аудиторов в России начинали называть присяжными бухгалтерами, но в основном употребляли такое понятие как «ревизор» или «контролер».  В 1987 году в России появились первые аудиторские фирмы, созданные в основном с участием иностранного капитала. Потребность в аудиторских услугах была обусловлена мощнейшим развитием внешнеторговых операций в ходе реализации новой экономической политики.  Для расширения торговли требовался капитал, а в условиях нестабильности денежной политики России и галопирующей инфляции это было возможно лишь с привлечением иностранного капитала. Инвесторы требовали гарантий возврата, а следовательно, и независимой оценки деятельности предпринимательских структур. Кроме того, возникновению аудита немало способствовала необходимость достоверной оценки имущества (основных фондов) в условиях инфляции и приведение его стоимости в соответствие с рыночной. Обычный способ получения надежной информации - это проведение независимого аудита. Таким образом, необходимость аудита стала объективной реальностью.

В 1990 году формируется подлинный аудит, принятие в этом периоде ряда законов способствовало возникновению множества аудиторских фирм. Их деятельность заключалась в проведении проверок коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий с любой организационно - правовой формы и вида собственности, с целью подтверждения достоверности и реальности отчетности, а также оказание консультационных услуг по вопросам финансовой, правовой и коммерческой деятельности.

Аудит в настоящее время является одним из важнейших элементов развития рыночной экономики. Как особая форма независимого внешнего контроля на коммерческой основе с развитием мировой экономики играет все большую роль для принятия управленческих решений заинтересованными пользователями бухгалтерской  информации организаций. Потребность в услугах аудитора, прежде всего возникают в связи со следующими обстоятельствами:

возможность необъективной информации со стороны ее составителей в случае конфликта между ними и пользователями этой информацией (собственниками, инвесторами, кредиторами);

необходимость специальных знаний для проверки информации;

отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин более двух веков назад привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги аудиторских фирм, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики.

 Аудитор, в соответствии со ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  - специалист проверяющий состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, получивший квалифицированный аттестат аудитора и являющийся членом одной из самостоятельно регулируемых организаций аудиторов.  Для проведения аудита, состоящего из совокупности организационных, методологических, методических приемов и способов независимой проверки бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, необходимы определенные знания, которыми должен обладать специалист, осуществляющий эти процедуры. Такими познаниями должен обладать не только проверяющий, но и экономический субъект, в отношении которого проводится проверка. Специалист, осуществляющий аудиторскую деятельность, должен иметь системное представление о бухгалтерском, налоговом и управленческом учете, анализе хозяйственной деятельности, трудовом и гражданском праве, знать методику и методы, применяемые в бухгалтерском учете и налогообложении, обладать конкретными познаниями о тенденциях и перспективах развития учетной системы.

Деятельность аудиторов регулируется принятым в 2008 году 30 декабря Законом «Об аудиторской деятельности» №307 - ФЗ (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 №136-ФЗ, от 28.12.2010 №400 - ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 №358 - ФЗ)., настоящий федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности. В законе четко разделены понятия аудита и аудиторской деятельности:

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими компаниями;

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Федеральный закон №307-ФЗ под бухгалтерской отчетностью проверяемой организации определяет отчетность, предусмотренную Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичную по составу отчетность, предусмотренную иными федеральными законами. Аудиторская деятельность регулируется много уровневой системой стандартов. В соответствии со статьей 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» .

При исследовании видов аудиторских услуг необходимо разграничивать аудит, сопутствующие ему услуги (см. Рисунок 1.1), а также прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, так как их смешение приводит к проблемам при оценке качества аудита и формировании методики аудиторской проверки. Между ответственностью аудитора как автора аудиторского заключения и ответственностью за прочие виды профессиональной деятельности существуют определенные различия. Все оказываемые аудиторские услуги подразделены на сопутствующие услуги, регулируемые федеральными стандартами аудиторской деятельности, и прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

Правила (стандарты) основной аудиторской деятельности определяются едиными требованиями, имеют общий подход к проведению аудита, масштабность аудиторской проверки, соответствующие виды отчетов аудиторов, также основные принципы, которым необходимо придерживаться всем представителям профессии «аудитор». Аудиторские стандарты являются основой формирования учебных программ, экзаменационных вопросов и тестов для аттестационной подготовки аудиторов. Правила ( стандарты) создают единые базовые требования, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита, которые при их непосредственном соблюдении, обеспечивают уровень гарантии результатов аудиторской проверки.

По видам аудиторские стандарты различают:

Международные

Российские (национальные)

Внутренние стандарты самостоятельно регулируемых аудиторских организаций и индивидуальных  аудиторов

Можно определить, что значение аудиторских стандартов заключается в следующем:

во-первых, в обеспечении высокого качества аудиторской проверки;

во-вторых, способствует внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;