Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

     Бланки  чеков изготавливаются по единому  образцу и являются документами  строгой отчетности. Они печатаются на типографии Госзнака, и каждый из них имеет свои уникальные серию и номер. Как правило, чеки оформляются в виде чековой книжки, содержащей определенное количество бланков чеков. Юридические и физические лица покупают чековые книжки в обслуживающем их банке, который, в свою очередь, покупает их в ЦБ РФ.

     В соответствии с действующим в  России законодательством, расчеты  за товары и услуги могут производиться  чеками. Покупатель или заказчик (чекодатель) выписывает продавцу или исполнителю (чекодержателю) чек на сумму стоимости  поставленных товаров или оказанных  услуг. Чекодержатель предъявляет  чек в банк, который осуществляет его оплату. Чекодатель или чекодержатель  могут запретить оплату чека наличными  денежными средствами путем проставления на его лицевой стороне надписи  «расчетный». Зачеркивание данной надписи  не допускается.

     Порядок расчетов чеками представлен на рисунке 4.

     Рисунок 4.

     Порядок осуществления расчетов чеками.

     

     1. Покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки.

     2. Банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек).

     3. Отгрузка товара или оказание услуг.

     4. Оплата товара чеком.

     5. Поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляет их на счет поставщика. 

     1.3. Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками 

     Все хозяйственные операции по учету  расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные  услуги оформляются соответствующими расчетными документами и договорами.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг либо одновременно с  ними с согласия организации или  по ее поручению и подкрепляются  соответствующими документами.

     Основным  первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор может быть нескольких видов:

• договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
• договор поставки (при поставке оборудования и др.);
• договор аренды (при аренде помещений);
• договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др.);
• договор подряда (при проведении работ подрядным способом).

     Существует  исключение, когда приобретаются  товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее  оплаченного счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

     Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

• акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;
• приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
• выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

     В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Исходя из выбранной формы, оформляются  соответствующие документы.

     В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и  др.) поставщики и подрядчики отдельной  строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.

     Кредиторская  задолженность погашается при получении  от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и  других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного  аванса и взаимных требований.

     После акцепта счета при приемке  поступивших ценностей на склад  может обнаруживаться недостача  сверх норм естественной убыли. При  проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметические ошибки. В этих случаях  оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов.

     Основные  операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление представим в таблице 1.

     Таблица 1.

     Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и  подрядчиками и их документальное оформление 

 

     Если  материальные ценности поступили в  организацию без расчетных документов (неотфактурованные поставки), то они оплате не подлежат (поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы), по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами. Хозяйственные операции и документы-основания по таким операциям представим в таблице 2. 
 
 

     Таблица 2.

Документы-основания  по хозяйственным  операциям неотфактурованных поставок 

 

     Организация-покупатель в обеспечение задолженности  за полученные товарно-материальные ценности (принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчику вексель с согласованным сроком платежа. При такой оплате поступающих  активов могут использоваться простые  и переводные векселя.

     Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В таком векселе указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

     Переводной  вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учета (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

     Сумма номинала выданного векселя, как  правило, превышает покупную стоимость  приобретенных товаров. Разница  составляет доход кредитора (векселедержателя) за предоставленный покупателю (векселедателю) коммерческий кредит. Для покупателя вексель средство платежа, для поставщика – инструмент кредитования. Документы, оформляемые при расчетах векселем, представим в таблице 3. 

Таблица 3.

Документы, оформляемые при  расчетах векселем 

 

 

2. Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками  на ЗАО агрофирме  «Кавказ» 

     2.1.Краткая  экономическая характеристика  ЗАО агрофирмы  «Кавказ» 

     ЗАО агрофирма «Кавказ» зарегистрирована в ИФНС Российской Федерации Краснодарского края. Учредителями ЗАО АФ «Кавказ» являются физические лица, граждане РФ. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10 145 тыс. руб.

     Общество  является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством  РФ, и имеет в собственности  обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет  расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения и реквизиты, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     ЗАО агрофирма «Кавказ» по организационно-правовой форме является закрытым акционерным обществом. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.