Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

     Применение  безналичных расчётов сокращает  потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

     Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

     Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном  порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

     В Гражданском кодексе и Положении  о безналичных расчетах в Российской Федерации указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты по инкассо;
3. расчеты по аккредитиву;
4. расчеты чеками.

     Формы безналичных расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями  с банками. В рамках безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и  получатели средств (взыскатели), а  также обслуживающие их банки  и банки-корреспонденты. 

     Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.  

        Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. 

        Такие расчеты являются самой распространённой формой безналичных расчетов, как в России, так и в целом мире.

     Они могут быть как в бумажном, так  и в электронном виде.

     Платежными  поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств  на нем.  Платежное поручение регистрируется в журнале регистрации платежных поручений организации. Ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платежного поручения.

     Форма журнала регистрации платежных  поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана  предприятием самостоятельно.

     Преимущества  такого расчета:

• простота заполнения расчетного документа;
• простота операций с документами в обоих банках;
• относительная дешевизна и скорость расчетов;
• единственная безналичная форма, которая допускает авансовые платежи.

 

   Недостатки:

• отсутствие гарантии исполнения договора обеими сторонами;
• возможность отзыва платежа без уведомления другой стороны;

     Платежное поручение составляется на бланке —  форма 0401060.

     Схема документооборота при расчетах за товары и услуги платежными поручениями  приведена на рисунке 1. 
 
 

     Рисунок 1. 

     Схема расчетов платежными поручениями. 

     

     1. Договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

     2. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка счета-фактуры);

     3. Платежное поручение покупателя;

     4. Списание средств с расчетного счета покупателя на счет поставщика;

     5. Списание средств с корреспондентского счета покупателя на счет банка поставщика, кредитовое авизо о перечислении средств;

     6. Выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы;

     7. Выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.

     Расчеты по инкассо — это форма проведения безналичных расчетов, когда клиент дает обслуживающему его банку поручение  осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа  в пользу клиента.

     В настоящее время расчеты по инкассо  осуществляются на основании двух видов расчетных документов: инкассового поручения и платежного требования-поручения.

     Инкассовое поручение представляет собой оформленное требование кредитора (получателя денежных средств) к должнику (плательщику) оплатить сумму задолженности на основании направленных в обслуживающий плательщика банк документов.

     В отличие от платежного требования-поручения, списание средств со счета плательщика  по инкассовому поручению осуществляется в безакцептном порядке, т.е. согласия плательщика не требуется, а он лишь уведомляется о проведенной процедуре. Но в силу такого порядка исполнения инкассовых поручений они могут выставляться только в строго определенных случаях. В соответствии с действующим законодательством инкассовые поручения могут быть выставлены налоговыми и таможенными органами, внебюджетными фондами, предприятиями связи, на основании исполнительного листа арбитражного суда, а также в случае, если безакцептное списание прямо предусмотрено договором между получателем и плательщиком. При этом к инкассовому поручению прилагаются документы, подтверждающие правомочность его выставления.

     Порядок осуществления расчетов по инкассо  представлен в рисунке 2.

     Рисунок 2.

Порядок проведения расчетов по инкассо. 

     1. Возникают обязательства плательщика перед получателем по оплате определенной суммы денежных средств (поставка товаров или иных ценностей, оказание услуг, исполнительный лист арбитражного суда, неуплата налогов или таможенных сборов и т.д.).

     2. Получатель денежных средств  составляет инкассовое поручение  (платежное требование-поручение)  и передает его в свой банк  с приложением необходимых документов.

     3. Банк получателя передает все  полученные документы в банк  плательщика.

     4. Банк плательщика уведомляет  плательщика о выставленных на  его счет расчетных документах  и передает их плательщику  (только для платежного требования-поручения).

     5. Плательщик акцептует выставленные  на его счет расчетные документы  (только для платежного требования-поручения); банк плательщика списывает со  счета плательщика сумму платежа.

     6. Банк плательщика переводит сумму  платежа в банк получателя.

     7. Банк получателя зачисляет полученные  средства на счет получателя.

     Аккредитив  — это форма проведения безналичных  расчетов, при которой банк, действуя по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями, обязуется произвести платежи получателю денежных средств. Банк, выставивший аккредитив, т.е. банк плательщика, именуется банком-эмитентом. Если расчеты по аккредитиву осуществляет банк, обслуживающий получателя денежных средств, то он называется исполняющим  банком. Аккредитив является самой  сложной и дорогой для клиента  формой безналичных расчетов. Поэтому  расчеты ими в нашей стране производятся крайне редко и используются чаще всего при осуществлении  внешнеэкономической деятельности.

     В соответствии с российским законодательством  могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
• отзывные или безотзывные.

     Покрытым (депонированным) аккредитивом считается  аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет сумму  аккредитива (со счета плательщика  или в виде предоставленного ему  кредита) в распоряжение банка — получателя денежных средств (исполняющего банка), который и должен проводить расчеты в соответствии с условиями аккредитива.

     Непокрытый (гарантированный) аккредитив представляет собой аккредитив, при котором  исполняющему банку предоставляется  право списать сумму аккредитива  с открытого у него корреспондентского счета банка-эмитента.

     Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного уведомления и согласия получателя денежных средств. Если в аккредитиве не указано, к какому виду он относится, то он является отзывным. Исполняющий банк обязан осуществлять платежи и иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не было получено уведомление об изменении условий аккредитива или о его аннулировании. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя денежных средств по нему.

     Порядок осуществления расчетов по аккредитиву  представлен на рисунке 3 (на примере  покрытого (депонированного) аккредитива, не требующего акцепта плательщика).

     Рисунок 3.

Порядок проведения расчетов по покрытому аккредитиву.

     

     Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливаются в договоре между  плательщиком и получателем денежных средств, в котором также оговаривается  следующее:

     1. Плательщик и получатель денежных  средств заключают между собой договор (купли-продажи или оказания услуг), расчеты по которому предусматриваются в форме аккредитива.

     2. Плательщик предоставляет в обслуживающий  его банк (банк-эмитент) заявление  об открытии аккредитива, на  основании которого банк-эмитент  списывает денежные средства, составляющие  сумму аккредитива, со счета  плательщика.

     3. Банк-эмитент передает исполняющему  банку экземпляр заявления об  открытии аккредитива и переводит  ему сумму аккредитива.

     4. Исполняющий банк извещает получателя  денежных средств об открытии  аккредитива в его пользу.

     5. Получатель исполняет свои обязательства  перед плательщиком по договору, указанному в пункте 1, т.е. осуществляет  поставку товаров или иных  ценностей или оказывает услуги.

     6. Плательщик передает получателю  документы, указанные в условиях  раскрытия аккредитива.

     7. Получатель передает эти документы  в исполняющий банк, который проверяет  их полноту и правильность  оформления.

     8. При соответствии представленных  документов условиям раскрытия  аккредитива, исполняющий банк  зачисляет сумму аккредитива  на счет получателя.

     Если  исполняющий банк произвел платеж или  осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, то банк-эмитент  обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также иные расходы банка-эмитента, связанные  с исполнением аккредитива, возмещаются  плательщиком. Как правило, плательщик платит банку-эмитенту определенную комиссию, которая, помимо компенсации вышеперечисленных  расходов, включает в себя определенную прибыль банка-эмитента и исполняющего банка за проведение расчетов по аккредитиву.

     Чек — ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки могут использоваться как физическими, так и юридическими лицами. При этом расчеты чеками между физическими лицами не допускаются.