Учёт расчётов с персоналом организации

      Основанием  для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. 

      При расчете пособия по временной  нетрудоспособности следует иметь  в виду ,что размер пособия кроме  среднего заработка за расчетный  период и количества дней болезни зависит также и от непрерывного стажа работника. Если непрерывный стаж составляет   до 3 лет, то пособие выплачивается в размере 60 процентов от суммы, рассчитанной исходя из среднего заработка, до 8 лет - 80 процентов, свыше 8 лет - 100 процентов. Некоторым категориям работников пособия выплачиваются в размере 100 процентов независимо от трудового  стажа. К ним относятся работники в возрасте до 18 лет, работники, имеющие 3 и более детей, работники, получившие трудовое увечье или профессиональное заболевание, а также инвалиды Великой Отечественной войны.       

      Пособие по беременности и  родам. Это пособие выплачивается за период 70 календарных дней до родов  (в случае многоплодной беременности – 84 дня) и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов – 86, при рождении 2 и более детей – 110 дней) в размере 100 процентов заработка, подсчитанного по правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Для  работающих женщин пособие рассчитывается исходя из средней заработной платы. Для учащихся – в размере стипендии, для женщин, потерявших работу в связи с ликвидацией предприятия, в течении 12 месяцев со дня признания их безработными – в размере минимального размера оплаты труда. 

      Единовременное  пособие при рождении ребенка. Право на это пособие имеет дин из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет счета 69-1, кредит счета 50  - 1252руб. 35коп.) в размере 15-кратной минимальной оплаты труда, предусмотренной законодательством, на день рождения ребенка, а не на день обращения за пособием. Данное пособие выдается также при усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев. Пособие выплачивается в случае, когда обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка. Пособие  выдается  по месту работы (учебы) матери, а если мать не работает (не учится) – по месту постоянной работы (учебы) отца.  

      Для назначения и выплаты пособия  представляются заявление о назначении пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа. 

      Пособие на погребение. В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.96 г. № 8-ФЗ супругу, близким родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанности осуществить погребение умершего, гарантируется оказание на безвозмездной основе услуг по погребению согласно следующему перечню: оформление документов, необходимых для погребения; предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых на погребение; перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий); погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом). 

      Если  погребение осуществляется за счет средств  граждан, им выплачивается социальное пособие в размере, равном стоимости  услуг на погребение из гарантированного перечня таких услуг, но не превышающем размер минимальной оплаты труда  более, чем в 10 раз. 

      Социальное  пособие на погребение умершего работавшего  гражданина выплачивает на основании  заявления и справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГСа, в день обращения организация, в которой умерший работал; на погребение умершего несовершеннолетнего члена семьи – организация, где работают один из родителей или другие члены семьи, в которой проживал несовершеннолетний. Социальное пособие выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти гражданина. 

      Выплата пособия на погребение учитывается  по дебету субсчета 69-1 и кредиту  счета 50  -  834 руб. 90 коп.     

      При расчетах с фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС) следует иметь в виду, что начисление этого вида взносов отражается в учете записью:

Дт 20     Кт 69-3 «Расчеты по мед. страхованию».-1989руб. 

Дт 25     Кт 69-3  -  1071 руб. 

      От  отчислений в ФОМС не освобождается  ни одна категория плательщиков. Взносы в ФОМС не начисляются на суммы оплаты по договорам гражданско-правового характера. 

      Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается. 

      Из  общей начисленной суммы в 3,6% ,  0,2%  перечисляется в федеральный  фонд, а  3,4% отчисляется в территориальный фонд. 

      Механизм страховых платежей установлен Инструкцией  о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденный постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1018. 

      При расчетах с фондом занятости (ФЗ) следует иметь в виду, что начисление этого вида взносов отражается в учете записью:

Дт 20   Кт 69-4 «Расчеты с ФЗ» - 528руб. 75 коп.

Дт 25   Кт 69-4        -     446 руб. 25 коп. 

      От  взносов в ФЗ освобождены граждане, использующие труд наемных работников, религиозные объединения, общественные организации инвалидов, а также находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей. 

      Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается.

      На  суммы оплаты по договорам гражданско-правового  характера взносы в ФЗ не начисляются.

      Взаимоотношения организаций с ФЗ населения регулируются следующими нормативными актами:

Федеральным законом «О занятости населения  в РФ» от 20 апреля 1996 г. № 36-ФЗ;

Положением  о Государственном фонде занятости  населения РФ, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1;

Федеральным законом «О порядке разрешения коллективных трудовых споров» от 23 ноября 1995 г. № 175-ФЗ. 
 

2.6.Синтетический и аналитический учет расчетов

с персоналом  по заработной плате 

      Аналитический учет расчетов по оплате труда и  начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по  каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по  источникам выплат;

- по  структурным подразделениям;

- по  видам выпускаемой продукции,  оказываемых услуг, выполняемых  работ. 

      На  рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета  является организация учета начислении по каждому конкретному работнику. 

      В настоящее время на предприятиях и в организациях используются три  варианта организации такого аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям, раздельно по расчетным и платежным  ведомостям и по составленным машинным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.                      

      Первые  два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний - в условиях автоматизации учета. 

      В соответствии с действующим КЗОТ заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в  месяц, в сроки, установленные в  коллективном договоре. 

      Если  заработная плата выдается два раза в месяц, то за его первую половину либо выдается аванс, либо делается полный расчет. Чаще выдается аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной  за  соответствующий период.  Обычно  аванс устанавливается на уровне 40% oт месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10 процентов от начисленной суммы. 

      В настоящее время чаще всего применяется  порядок, при котором заработная плата начисляется и выдается один раз в месяц. 

      Многочисленные  документы по учету выработки  и заработной платы поступают  в бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений по графику. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих. 

      Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость (расчетный Лист - та же расчетная ведомость только на одного человека). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- накопительные  карточки заработной платы. Такая  карточка используется для исчисления  заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника  на месяц. В нее из нарядов,  маршрутных листов или других документов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;

- справки-расчеты  на отдельные вилы доплат, сумм  дополнительной заработной платы  и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные  листы и заявления работников  на различные вычеты и удержания из заработной платы;                   

- платежные  ведомости или расходные кассовые  ордера на выданные авансы. 

      В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей  заработной платы на руки:

табельный номер, Ф.И.0., сумма к выдаче, расписка в получении. 

      Работники получают заработную плату либо в  кассе предприятия, либо в отделении  банка, в котором открыт их личный счет.

      Для выплаты заработной платы из кассы  установлены жесткие сроки - три  дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита. 

      Выдается  заработная плата либо только через  центральную кассу, либо через цеховых  раздатчиков. При децентрализации  выплаты заработной платы кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. По истечении срока действия ведомостей раздатчик возвращает их и остатки наличности кассиру. Кассир построчно проверяет платежные ведомости, суммирует выданную заработную плату. 

      Если  заработная плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости  против Ф.И.0. работника специальным  штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими. 

      На  лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы. 

      На  депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы. 

      Закрытая  платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. 

      Вся невыданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать их по первому требованию предприятия. 

      В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета  депонированных сумм. Книга открывается  на год. Учет ведется в разрезе  производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невиданной заработной плате числится в учете и течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций. Возможно организовать учет депонированной заработной платы и. на основании реестров невыданной заработной платы, в которых предусмотрены для этого соответствующие графы.