Учёт расчётов с персоналом организации

      Удержания по исполнительным листам. Основанием для расчета являете Инструкция о порядке удержания алиментов по исполнительным документам переданным для производства взыскания предприятиям, организациям, учреждениям. 

      Основанием  для начисления удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного  органа. В бухгалтерии эти документы  регистрируются в специально журнале (карточке). 

      Самым распространенным видом удержаний  по исполнительным листа являются алименты. Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных  законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания. 

      Административные   штрафы   удерживаются   в   соответствии с исполнительными  листами. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы. 

      Учет  расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями и лицами по исполнительным документам».

      По  письменным заявлениям работников могут  производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.    
 

2.5. Учет отчислений в фонды социальной защиты и их использование 

      Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное обеспечение по болезни, старости, инвалидности м т.п.) закреплены Конституцией РФ. В соответствии с КЗОТом и нормативными документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной зашиты создаются без вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ создаются следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения. 

      Отчисления  в эти фонды являются обязательными  для всех предприятий, учреждении и  организации, являющихся юридическими лицами.  

      Порядок формирования и использования  отчислений в Пенсионный фонд РФ. В соответствии со ст.8 Закона РФ "О государственных пенсиях в РФ" финансирование выплат пенсии поручено осуществлять Пенсионному фонду РФ как самостоятельному финансово-кредитному учреждению. 

      Согласно  Федеральному закону от 5 февраля 1997 г. №26-ФЗ страховые взносы в этот фонд организации начисляют на все виды выплат, начисленных рабочим, а также начисленных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ  и оказание услуг, и по авторским договорам. 

      При начислении страховых платежей в Пенсионный фонд следует руководствоваться постановлением Правительства РФ «О перечне выплат, на которые не начисляются взносы в Пенсионный фонд РФ» от 19 февраля 1996 г. № 153, а также разъяснениями по данному вопросу Пенсионного фонда РФ, утвержденными постановлением  Правления Пенсионного фонда РФ от 6 марта 1996 г. № 22.   

      Бухгалтеру  при учете расчетов с Пенсионным фондом РФ следует руководствоваться    "Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ (ПФР)", утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11 ноября 1994 года №258. В соответствии с этой Инструкцией плательщиками взносов в ПФР являются:

- предприятия,  организации и учреждения, независимо  от формы собственности, осуществляющие предпринимательскую или иную деятельность на территории России;

- фермерские  хозяйства и родовые и семейные  общины, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования;

- граждане, включая иностранных, применяющие  в личном хозяйстве труд наемных  работников и выступающие как работодатели;

- граждане, включая иностранных, зарегистрированные  в качестве предпринимателей  и осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица;

- граждане, работающие по прямым контрактам  с иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории России и зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Если  гражданин работает по найму, то взносы за него обязан начислять и уплачивать работодатель. 

      Освобождены от уплаты взносов а ПФР общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено решением управляющего отделением ПФР но месту нахождения плательщика. 

      Взносы  в ПФР начисляются плательщиками  на все  вознаграждений за работу в  денежном или натуральном выражении  по всем основаниям, которые включаются в расчет пенсии. 

      В настоящее время взносы составляют 29 % от облагаемой базы. При этом 1 % начисляется из заработной платы работников, а 28 % включаются в состав производственных затрат (издержек обращения). 

      Взносы  начисляются до вычета всех налогов  и удержаний, то есть от начисленной суммы. При начислении задолженности по взносам в ПФ от облагаемой заработной платы в учете составляется запись:

За декабрь 1999 года:

Дт 20  Кт 69-2  - 15400 руб.

Дт 25   Кт 69-2  -  8400 руб.                             

Дт 70   Кт 69-2   -  850  руб.                         

      Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки), также включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников, что и сами выплаты. 

      Перечисление  взносов в ПФР производиться  только в порядке безналичных расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69-2          Кт 51       24650 рублей.            

      Ежеквартально в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в бухгалтерии  плательщика составляют и представляют в отделение ПФР по месту нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым взносам в ПФР». 

      Основанием  для составления «Расчетной ведомости» служат данные главной книги,  первичного учета.  

      Контроль  за своевременной и полной уплатой  взносов плательщиками осуществляется уполномоченными отделений ПФР по месту нахождения предприятия. Плательщики обязаны предоставить уполномоченному все необходимые для проверки документы. По результатам проверки составляется акт и справка о начислении взносов в ПФР. 

      При обнаружении недоначисления (сокрытия) взносов, а также несвоевременного их перечисления на счета ПФР проверяющий рассчитывает штрафные санкции. При повторном нарушении штраф взыскивается в двойном размере. На сокрытую сумму начисляются и взыскиваются взносы и пени. 

      Срок  исковой давности по взысканию недоимки и санкций ПФР установлен  6 лет. 

      Порядок расчетов с остальными тремя фондами  социальной защиты в основном совпадает  с расчетами по задолженности  ПФР. Нормативы отчисления в эти  фонды устанавливается Правительством РФ и Минтруда РФ. В 1999 году действуют следующие нормативы:

фонд  социального страхования  -  5,4%

фонд  обязательного медицинского страхования  -  3,6%

фонд  занятости населения РФ  -  1,5%.

Нормативы установлены от той же базы, что  и для пенсионного фонда. 

      При расчетах с фондом социального страхования (ФСС)  следует иметь ввиду, что начисление взносов отражается в учете записью:

Дт 20,25,89,88

Кт 69-1 Расчеты  социальному страхованию

Так за декабрь произведены следующие  отчисления:

Дт 20   Кт 69-1    2983 руб. 50 коп.

Дт 25   Кт 69-1    1606 руб. 50 коп.  

      Начисленные взносы перечисляются в территориальное  отделение ФСС не полностью. Норматив для каждого плательщика устанавливает  территориальное отделение ФСС, но в пределах, установленных законодательством. Из общей суммы начисленных страховых взносов 26 % ежемесячно  перечисляется в ФСС, остальная сумма остается на предприятии в течении квартала и может быть использована на:

- выплату  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение  и так далее;

санаторно-курортное лечение;

физкультурно-оздоровительные  мероприятия;

лечебно-диетическое  питание;

и другие цели. 

      При использовании средств ФСС в  учете делают следующие бухгалтерские  записи:

-на  начисление различных пособий,  входящих в фонд оплаты труда  и совокупный доход:

Дт 69-1    Кт 70     1669 руб. 80 коп. (2 ммот до 1,5 лет * 10 чел.)

на перечисление средств в счет частичного погашения  стоимости путевок на санитарно-курортное  лечение за своих работников:

Дт 69-1    Кт 51;

-на  перечисление (выдачу) средств на  проведение физкультурно-оздоровительных  мероприятий:

Дт 69-1    Кт 50,51 

      Если  в течении отчетного квартала средства  ФСС, оставшиеся в распоряжении предприятия, полностью не использованы, то свободный остаток должен быть в конце квартала перечислен на счет ФСС. Эта сумма отражается в ФСС в карточке аналитического учета по каждому страхователю, который в праве использовать их по целевому назначению. 

      От  отчислений в ФСС не освобождается не одна категория плательщиков. 

      На  суммы, начисленные по договорам  гражданско-правового характера, например, по поручениям, договорам подряда, отчисления в ФСС не производятся. 

      Взаимоотношения организаций с ФСС регулируются:

Положением  о фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101; 

      Инструкции  о порядке начисления, уплаты страховых  взносов, расходования и учета средств  государственного страхования, утвержденной постановлением ФСС РФ, Министерства труда и социального развития РФ, Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ от 2 октября 1996 г. № 162, 2, 87, 07-1-07; 

      Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», принятым  19 мая 1995г. № 81-ФЗ (в редакции от 24 ноября 1996г. № 76-ФЗ); 

      Положением  о порядке назначения и выплаты  государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. № 883 (в редакции от 14 февраля 1997 г. № 169); 

      Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Министерством здравоохранения и медицинской промышленности РФ  и ФСС РФ 19 октября 1994 г. № 206 (пункт 21).  

      Расчет  пособия по временной  нетрудоспособности. Это особенный вид оплаты непроработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат непроработанного времени, а средства органов социального страхования.