Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2010 в 14:35, Не определен
Реферат
основные счета;
регулирующие счета;
калькуляционные счета;
распределительные счета;
сопоставляющие счета.
Основные:
а) материальные (имущественные) (счета 01, 10, 41, 43 и др.)
Материальные (имущественные) счета предназначены для учета материальных ценностей и предполагают организацию натурально-денежного аналитического учета отдельных объектов. Количественный учет обязателен.
б) денежные (счета 50, 51, 52, 57 и др.);
Денежные счета отражают операции по приходу, расходу и перечислению денежных средств.
Материальные и денежные счета всегда активные, сальдо только дебетовое.
в) расчетные (счета дебиторов, счета кредиторов, смешанные счета - 60, 62, 71, 73, 75, 76 и др.);
Расчетные счета отражают операции по взаимным расчетам между организациями и лицами. По дебету этих счетов показывают дебиторскую задолженность и погашение кредиторской задолженности, по кредиту – кредиторскую задолженность и погашение дебиторской задолженности. Дебетовое сальдо по этим счетам может переходить в кредитовое и, наоборот, в зависимости от количественного содержания операции.
г) фондовые (капитала) (счета 80, 82, 83, и др.);
Отражают операции по образованию и движению капитала (фондов) предприятия.
д) счета кредитов банка и финансирования (счета 66, 67, 86 и др.)
Отражают операции по получению и погашению кредитов и займов, целевого финансирования.
Регулирующие:
а) контрарные (контрактивные, контрпассивные) (счета 02; 05; 42; 59; 14; 63).
б) дополнительные (счет 16)
в) контрарно-дополнительные (счет 16)
Регулирующие счета нужды для уточнения оценки имущества, для повышения аналитической ценности получаемой информации. Эти счета иногда называют уточняющими, так как при помощи них получают дополнительные показатели.
Контрарные
счета предназначены для
Дополнительные счета уточняют оценку показателей основных счетов по одноименной стороне с основным счетом. Они предназначены для определения действительной величины регулируемого объекта путем прибавления к первоначальной оценке регулируемой суммы.
Калькуляционные:
К данным счетам относят счета 20, 21, 23, 28, 15 и др.
По дебету счетов 20, 23 собираются затраты, из которых складывается себестоимость продукции, по кредиту списывается фактическая себестоимость продукции.
Остаток на счете 20 только дебетовый и представляет собой затраты на незаконченную продукцию, т.е. себестоимость незавершенного производства.
Распределительные:
Распределительные счета служат для обобщения и контроля отдельных видов издержек предприятия и распределения их по отчетным периодам.
Здесь выделяют 2 подгруппы:
а)
распределительные по периодам –
предназначены для
б)
собирательно – распределительные
применяются для собирания
Сопоставляющие:
Сопоставляющие счета позволяют выявлять валовые обороты по производственным процессам, прибылям и получать показатели, отражающие финансовый результат за определенный период хозяйственной деятельности.
Они подразделяются на 3 подгруппы:
а)
операционно-результатные – отражают
результат отдельных
б) финансово – результатные – показывают обобщенный результат всей хозяйственной деятельности;
в) контрольно – сопоставляющие – обеспечивают контроль внутренних оборотов предприятия.
а) Операционно-результатные счета
На дебете и кредите этих счетов отражают одни и те же хозяйственные операции, но в разных оценках: по дебету – по фактической себестоимости, по кредиту – по ценам реализации, по плановой или нормативной себестоимости. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты, выявляется результат по всем учетным операциям, который затем переносится на соответствующий счет. В эту группу относят счета 40, 90.
б) финансово – результатные счета
На дебете этих счетов учитывают все убытки предприятия, а на кредите – все прибыли. Сопоставляя итоги прибылей и убытков, выявляют сальдо, которое показывает окончательный финансовый результат.
Сальдо показывается нарастающим итогом с начала года.
К ним относят счета №91, 99.
В конце года эти счета закрываются и сальдо не имеют.
в) На контрольно – сопоставляющих счетах учитывают операции, требующие специального контроля выполнения заданий, а также контроля расходов по сметам и их соответствию имеющимся источникам средств.
В эту группу относят счет 08.
По дебету показываются фактические затраты по капитальным вложениям, по кредиту показывают перенос показателей на счета источников финансирования.
Если возникает дебетовое сальдо, то оно показывает несоответствие источников финансирования производственным затратам, или превышение сметы расходов.
3.4. Понятие плана счетов
План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень счетов, определяющий построение системы бухгалтерского учета на предприятии.
План счетов включает в себя синтетические счета (первого порядка) и субсчета (счета второго порядка).
Каждому счету присваивается шифр, условное числовое обозначение.
Все счета подразделяются на балансовые и забалансовые.
У балансовых счетов - шифр двухзначный, у забалансовых – трехзначный.
Пример:
Счет
№ 01 “Основные средства” –
Счет № 001 “Арендованные средства”– забалансовый счет
В забалансовых счетах двойная запись не применяется.
В настоящее время в России действуют три плана счетов:
План счетов для бюджетных организаций (Новый план счетов бюджетного учета).
План счетов для кредитных учреждений
План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций (для всех предприятий вне зависимости от формы собственности, вида деятельности). Приказ министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
Действующий План счетов имеет 8 разделов:
I раздел Внеоборотные активы (счета 01 – 09)
II раздел Производственные запасы (счета 10 – 19)
III раздел Затраты на производство (счета 20 – 39)
IV раздел Готовая продукция и товары (счета 40 – 49)
V раздел Денежные средства (счета 50 – 59)
VI раздел Расчеты (счета 60 – 79)
VII раздел Капитал (счета 80 – 89)
VIII раздел Финансовые результаты (счета 90 – 99)
Каждая организация на основании типового плана счетов составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета с учетом специфики и объема деятельности своего предприятия. Организация вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для данной организации счета, вводить субсчета.
3.5.
Журнал регистрации
прочих хозяйственных
операций
за январь 200_г. по
ООО «МИРАЖ»
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций (документ) |
Д | К | Сумма, руб. |
1 | Расчетная ведомость № 1 - начислена зарплата работникам АУП | 26 | 70 | 6 480 |
2 | Расчетная ведомость № 2 - начислена зарплата производственным рабочим | 20 | 70 | 16 560 |
3 | Из зарплаты удержан НДФЛ | 70 | 68 | 2 340 |
4 | Книга учета депонентов — депонирована зарплата | 70 | 76 | 3 150 |
5 | Счет-фактура — поступили материалы от поставщика | 10 | 60 | 16 560 |
6 | Счет- фактура — поступили основные средства от поставщика | 08-4 | 60 | 8 730 |
7 | Акт приема — передачи № 1 — ввезены в эксплуатацию основные средства | 01 | 08-4 | 8 730 |
8 | Счет- фактура — начислено за электроэнергию (общехозяйственного назначения) | 26 | 60 | 315 |
9 | Счет- фактура — начислено за коммунальные услуги (общехозяйственного назначения) | 26 | 60 | 648 |
10 | Требование — отпущены материалы на производство продукции | 20 | 10 | 21 240 |
11 | Требование — отпущены материалы на общехозяйственные цели | 26 | 10 | 3 690 |
12 | Разработочная таблица — начислена амортизация основных средств (общехозяйственного назначения) | 26 | 02 | 6 885 |
13 | Акт о списании № 1 — списываются основные средства по восстановительной стоимости | 01-выб | 01 | 4 032 |
14 | Акт о списании № 1 — списывается сумма амортизации по выбывшим основным средствам | 02 | 01-выб | 4 032 |
15 | Товарно-транспортная накладная — предъявлена к оплате покупателю за продукцию | 62 | 90-1 | 7 380 |
16 | Счет-фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию | 62 | 90-1 | 35 010 |
17 | Счет- фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию | 62 | 90-1 | 22 860 |
18 | Расчет — списываются общехозяйственные расходы на основное производство | 20 | 26 | 18 018 |
19 | Ведомость
выпуска готовой
продукции — сдана на склад готовая
продукция по фактической себестоимости
(сальдо на 01.01 по сч. 20 — 5670; сальдо
на 01.02 по сч. 20 — 8163).
Факт. себестоимость = Незаверш. пр-во нач. пер. + Затраты — Незаверш. пр-вокон. пер. |
43 | 20 | 55 125 |
20 | Ведомость № 16 — списывается фактическая себестоимость проданной продукции (см. опер. 19 + нач. сальдо 3420 = по счету 43) | 90-2 | 43 | 58 545 |
21 | Расчет — финансовый результат от продажи продукции | 90-9 | 99 | 6 705 |
22 | Расчет — начислен налог на прибыль (20%) | 99 | 68 | 1 701 |
23 | Выписка
из протокола учредителей:
1) увеличить
уставный капитал за счет 2) оставшуюся
часть нераспределенной 3) начислить дивиденды учредителям за счет резервного капитала |
84 84 82 |
80 75 75 |
4 500 6 300 2 700 |
3.5.2. Схемы счетов
Д 01 К | Д 02 К | Д 08 К | |||||
Сн=91 800 | Сн=13 500 | Сн=0 | |||||
7) 8 370 | 13) 4 032 | 14) 4 032 | 12) 6 885 | 6) 8 730 | 7) 8 730 | ||
13) 4 032 | 14) 4 032 | Од=4 032 | Ок=6 885 | Од=8 730 | Ок=8 730 | ||
Од=12 402 | Ок=8 064 | Ск=16 353 | Ск=0 | ||||
Ск=96 498 |
Д 10 К | Д 20 К | Д 26 К | ||||||||||||
Сн=13 320 | Сн=5670 | Сн=0 | ||||||||||||
5) 16 560 | 10) 21 240 | 2) 16560 | 19) 55 125 | 1) 6 480 | 18) 18 018 | |||||||||
11) 3 690 | 10) 21240 | 8) 315 | ||||||||||||
Од=16 560 | Ок=24 930 | 18) 18 018 | 9) 648 | |||||||||||
Ск=4 950 | Од=55 818 | Ок=55 125 | 11) 3 690 | |||||||||||
Ск=6363 | 12) 6 885 | |||||||||||||
Од=18 018 | Ок=18 018 | |||||||||||||
Ск=0 | ||||||||||||||
Д 43 К | Д 60 К | Д 62 К | ||||||||||||
Сн=3420 | Сн=13 500 | Сн=0 | ||||||||||||
19) 55 125 | 20) 58 545 | 5) 16 560 | 15) 7 380 | |||||||||||
Од=55 125 | Ок=58 545 | 6) 8 730 | 16) 35 010 | |||||||||||
Ск=0 | 8) 315 | 17) 22 860 | ||||||||||||
9) 648 | Од=62 250 | Ок=0 | ||||||||||||
Од=0 | Ок=26 253 | Ск=62 250 | ||||||||||||
Ск=39 753 | ||||||||||||||
Д 68 К |
Д 70 К | Д 75 К | ||||||||||||
Сн=2250 | Сн=11 700 | Сн=4 500 | ||||||||||||
3) 2 340 | 3) 2 340 | 1) 6 480 | 23) 6 300 | |||||||||||
22) 1 701 | 4) 3 150 | 2) 16 560 | 23) 2 700 | |||||||||||
Од=0 | Ок=4 041 | Од=5 490 | Ок=23 040 | Од=0 | Ок=9 000 | |||||||||
Ск=6 291 | Ск=29 250 | Ск=4 500 | ||||||||||||
Д 76 К |
Д 80 К | |||||||||||||
Сн=3 780 | Сн=5 040 | Сн=94 950 | ||||||||||||
4) 3 150 | 23) 4 500 | |||||||||||||
Од=0 | Ок=3 150 | Од=0 | Ок=4 500 | |||||||||||
Ск=3 780 | Ск=8 190 | Ск=0 | Ск=99 450 |
Информация о работе Учёт хозяйственных операций на предприятии