Учёт хозяйственных операций на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2010 в 14:35, Не определен

Описание работы

Реферат

Файлы: 1 файл

Глава 1.doc

— 794.00 Кб (Скачать файл)

       основные  счета;

       регулирующие  счета;

       калькуляционные счета;

       распределительные счета;

       сопоставляющие  счета.

       Основные:

       а) материальные (имущественные) (счета 01, 10, 41, 43 и др.)

       Материальные (имущественные) счета предназначены  для учета материальных ценностей и предполагают организацию натурально-денежного аналитического учета отдельных объектов. Количественный учет обязателен.

       б) денежные (счета 50, 51, 52, 57 и др.);

       Денежные  счета отражают операции по приходу, расходу и перечислению денежных средств.

       Материальные  и денежные счета всегда активные, сальдо только дебетовое.

       в) расчетные (счета дебиторов, счета  кредиторов, смешанные счета - 60, 62, 71, 73, 75, 76 и др.);

       Расчетные счета отражают операции по взаимным расчетам между организациями и лицами. По дебету этих счетов показывают дебиторскую задолженность и погашение кредиторской задолженности, по кредиту – кредиторскую задолженность и погашение дебиторской задолженности. Дебетовое сальдо по этим счетам может переходить в кредитовое и, наоборот, в зависимости от количественного содержания операции.

       г) фондовые (капитала) (счета 80, 82, 83, и  др.);

       Отражают  операции по образованию и движению капитала (фондов) предприятия.

       д) счета кредитов банка и финансирования (счета 66, 67, 86 и др.)

       Отражают  операции по получению и погашению  кредитов и займов, целевого финансирования.

       Регулирующие:

       а) контрарные (контрактивные, контрпассивные) (счета 02; 05; 42; 59; 14; 63).

       б) дополнительные (счет 16)

       в) контрарно-дополнительные (счет 16)

       Регулирующие  счета нужды для уточнения  оценки имущества, для повышения аналитической ценности получаемой информации. Эти счета иногда называют уточняющими, так как при помощи них получают дополнительные показатели.

       Контрарные  счета предназначены для уточнения  оценки основного счета путем вычитания из его показателя величины регулятива, отраженной на противоположной стороне счета.

       Дополнительные  счета уточняют оценку показателей  основных счетов по одноименной стороне  с основным счетом. Они предназначены  для определения действительной величины регулируемого объекта путем прибавления к первоначальной оценке регулируемой суммы.

       Калькуляционные:

       К данным счетам относят счета 20, 21, 23, 28, 15 и др.

       По  дебету счетов 20, 23 собираются затраты, из которых складывается себестоимость  продукции, по кредиту списывается  фактическая себестоимость продукции.

       Остаток на счете 20 только дебетовый и представляет собой затраты на незаконченную  продукцию, т.е. себестоимость незавершенного производства.

       Распределительные:

       Распределительные счета служат для обобщения и  контроля отдельных видов издержек предприятия и распределения их по отчетным периодам.

       Здесь выделяют 2 подгруппы:

       а) распределительные по периодам –  предназначены для распределения  доходов и расходов по отчетным периодам. На них аккумулируются все доходы или расходы предприятия для последующего их распределения по периодам, а также образуются резервы для осуществления расходов в будущем или по мере их возникновения. К ним относят счета 97, 98, 96.

       б) собирательно – распределительные  применяются для собирания расходов по тому или другому хозяйственному процессу с целью последующего их распределения. К ним относят счета 25, 26, 44.

       Сопоставляющие:

       Сопоставляющие  счета позволяют выявлять валовые  обороты по  производственным процессам, прибылям и получать показатели, отражающие финансовый результат за определенный период хозяйственной деятельности.

       Они подразделяются на 3 подгруппы:

       а) операционно-результатные – отражают результат отдельных хозяйственных операций (снабжение, производство, реализацию);

       б) финансово – результатные – показывают обобщенный результат всей хозяйственной деятельности;

       в) контрольно – сопоставляющие –  обеспечивают контроль внутренних оборотов предприятия.

       а) Операционно-результатные счета

       На  дебете и кредите этих счетов отражают одни и те же хозяйственные операции, но в разных оценках: по дебету – по фактической себестоимости, по кредиту – по ценам реализации, по плановой или нормативной себестоимости. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты, выявляется результат по всем учетным операциям, который затем переносится на соответствующий счет. В эту группу относят счета 40, 90.

       б) финансово – результатные счета

       На  дебете этих счетов учитывают все  убытки предприятия, а на кредите  – все прибыли. Сопоставляя итоги  прибылей и убытков, выявляют сальдо, которое показывает окончательный финансовый результат.

       Сальдо  показывается нарастающим итогом с  начала года.

       К ним относят счета №91, 99.

       В конце года эти счета закрываются  и сальдо не имеют.

       в) На контрольно – сопоставляющих счетах учитывают операции, требующие специального контроля выполнения заданий, а также контроля расходов по сметам и их соответствию имеющимся источникам средств.

       В эту группу относят счет 08.

       По  дебету показываются фактические затраты  по капитальным вложениям, по кредиту показывают перенос показателей на счета источников финансирования.

       Если  возникает дебетовое сальдо, то оно  показывает несоответствие источников финансирования производственным затратам, или превышение сметы расходов.

3.4. Понятие плана счетов

       План  счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень счетов, определяющий построение системы бухгалтерского учета на предприятии.

       План  счетов включает в себя синтетические  счета (первого порядка) и субсчета (счета второго порядка).

       Каждому счету присваивается шифр, условное числовое обозначение.

       Все счета подразделяются на балансовые и забалансовые.

       У балансовых счетов - шифр двухзначный, у забалансовых – трехзначный.

       Пример:

       Счет  № 01 “Основные средства” – балансовый счет

       Счет  № 001 “Арендованные средства”– забалансовый счет

       В забалансовых счетах двойная запись не применяется.

       В настоящее время в России действуют  три плана счетов:

       План  счетов для бюджетных организаций (Новый план счетов бюджетного учета).

       План  счетов для кредитных учреждений

       План  счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций (для всех предприятий вне зависимости от формы собственности, вида деятельности). Приказ министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.

       Действующий План счетов имеет 8 разделов:

       I раздел Внеоборотные активы (счета 01 – 09)

       II раздел Производственные запасы (счета 10 – 19)

       III раздел Затраты на производство (счета 20 – 39)

       IV раздел Готовая продукция и товары (счета 40 – 49)

       V раздел Денежные средства (счета 50 – 59)

       VI раздел Расчеты (счета 60 – 79)

       VII раздел Капитал (счета 80 – 89)

       VIII раздел Финансовые результаты (счета 90 – 99)

       Каждая  организация на основании типового плана счетов составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета с учетом специфики и объема деятельности своего предприятия. Организация вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для данной организации счета, вводить субсчета.

3.5. Журнал регистрации прочих хозяйственных операций 
за январь 200_г.  по ООО «МИРАЖ»

№ п/п
Содержание  хозяйственных операций (документ)
Д К Сумма, руб.
1 Расчетная ведомость № 1 - начислена зарплата работникам АУП 26 70 6 480
2 Расчетная ведомость № 2 - начислена зарплата производственным рабочим 20 70 16 560
3 Из зарплаты удержан НДФЛ 70 68 2 340
4 Книга учета депонентов — депонирована зарплата 70 76 3 150
5 Счет-фактура — поступили материалы от поставщика 10 60 16 560
6 Счет- фактура — поступили основные средства от поставщика 08-4 60 8 730
7 Акт приема — передачи № 1 — ввезены в эксплуатацию основные средства 01 08-4 8 730
8 Счет- фактура — начислено за электроэнергию (общехозяйственного назначения) 26 60 315
9 Счет- фактура — начислено за коммунальные услуги (общехозяйственного назначения) 26 60 648 
10 Требование — отпущены материалы на производство продукции 20 10 21 240
11 Требование  — отпущены материалы на общехозяйственные цели 26 10 3 690
12 Разработочная таблица — начислена амортизация основных средств (общехозяйственного назначения) 26 02 6 885 
13 Акт о списании № 1 — списываются основные средства по восстановительной стоимости 01-выб 01 4 032 
14 Акт о списании № 1 — списывается сумма амортизации по выбывшим основным средствам 02 01-выб 4 032 
15 Товарно-транспортная накладная — предъявлена к оплате покупателю за продукцию 62 90-1 7 380 
16 Счет-фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию 62 90-1 35 010
17 Счет- фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию 62 90-1 22 860
18 Расчет — списываются общехозяйственные расходы на основное производство 20 26 18 018 
19 Ведомость выпуска готовой  продукции — сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сальдо на 01.01 по сч. 20 —  5670; сальдо на 01.02 по сч. 20 — 8163).

Факт. себестоимость = Незаверш. пр-во нач. пер. + Затраты — Незаверш. пр-вокон. пер.

43 20 55 125 
 
 
 
 
20 Ведомость № 16 — списывается фактическая себестоимость проданной продукции (см. опер. 19 + нач. сальдо 3420 = по счету 43) 90-2 43 58 545 
 
21 Расчет — финансовый результат от продажи продукции 90-9 99 6 705
22 Расчет — начислен налог на прибыль (20%) 99 68 1 701
23 Выписка из протокола учредителей:

1) увеличить  уставный капитал за счет нераспределенной прибыли;

2) оставшуюся  часть нераспределенной прибыли  направить на выплату дивидендов учредителям;

3) начислить  дивиденды учредителям за счет резервного капитала

 
 
84 

84 

82

 
 
80 

75 

75

 
 
4 500 

6 300 

2 700

3.5.2. Схемы счетов

Д              01             К   Д              02              К   Д             08              К
Сн=91 800       Сн=13 500   Сн=0  
7) 8 370 13) 4 032   14) 4 032 12) 6 885   6) 8 730 7) 8 730
13) 4 032 14) 4 032   Од=4 032 Ок=6 885   Од=8 730 Ок=8 730
Од=12 402 Ок=8 064     Ск=16 353   Ск=0  
Ск=96 498              
 
Д              10             К   Д              20             К   Д             26             К
Сн=13 320     Сн=5670     Сн=0  
5) 16 560 10) 21 240   2) 16560 19) 55 125   1) 6 480 18) 18 018
  11) 3 690   10) 21240     8) 315  
Од=16 560 Ок=24 930   18) 18 018     9) 648  
Ск=4 950     Од=55 818 Ок=55 125   11) 3 690  
      Ск=6363     12) 6 885  
            Од=18 018 Ок=18 018
            Ск=0  
Д              43             К   Д              60             К    
Д                62                К
Сн=3420       Сн=13 500   Сн=0  
19) 55 125 20) 58 545     5) 16 560   15) 7 380  
Од=55 125 Ок=58 545     6) 8 730   16) 35 010  
Ск=0       8) 315   17) 22 860  
        9) 648   Од=62 250 Ок=0
      Од=0 Ок=26 253   Ск=62 250  
        Ск=39 753      
 
Д              68              К
  Д            70             К   Д              75              К
  Сн=2250     Сн=11 700   Сн=4 500  
  3) 2 340   3) 2 340 1) 6 480     23) 6 300
  22) 1 701   4) 3 150 2) 16 560     23) 2 700
Од=0 Ок=4 041   Од=5 490 Ок=23 040   Од=0 Ок=9 000
  Ск=6 291     Ск=29 250     Ск=4 500
 
Д              76              К
  Д              80              К
Сн=3 780 Сн=5 040     Сн=94 950
  4) 3 150     23) 4 500
Од=0 Ок=3 150   Од=0 Ок=4 500
Ск=3 780 Ск=8 190   Ск=0 Ск=99 450

Информация о работе Учёт хозяйственных операций на предприятии