Учёт денежных средств

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации (кроме операции по формированию уставного капитала) как внереализационные расходы и доходы.

Курсовые разницы должны учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражают отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчеᴛᴏʙ и др., а по кредиту – положительные курсовые разницы.

Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счеᴛᴏʙ по учету расчеᴛᴏʙ с учредителями с кредита счета 83 «Добавочный капитал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счеᴛᴏʙ учета расчеᴛᴏʙ.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Автоматический учет операций движения средств на расчетных и иных счетах в банках предоставляет возможность формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счеᴛᴏʙ бухгалтерского учета; создавать и распечатывать платежные документы для осуществления безналичных расчеᴛᴏʙ; осуществлять записи на счетах и в регистрах бухгалтерского учета на основании полученных выписок из банка; составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей; осуществлять контроль за предстоящими поступлениями средств от дебиторов и платежами кредиторам.

 

 

 

 

 

 

2. Практика ведения  бухгалтерского учета денежных  средств на примере предприятия ОАО «Счётмаш»

Наличный и безналичный учет денежных средств на предприятии ведется автоматизировано с помощью бухгалтерской программы «1С-Бухгалтерия». Изучим один день (16.12.2014 г.) учета денежных средств этого предприятия:

• Принято от Займ учредителя 49 000 рублей – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 50 Кредит сч. 66–3; для оформления поступления наличных денег в кассу организации применен Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), который представлен в Приложении 1. По форме приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции, которая подписывается главным бухгалтером. Квитанция отдается учредителю (кассовый чек не отбит).
• Принято от ОАО «Торговый дом Эстрал-Ресурс» 15568 рублей 50 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 50 Кредит сч. 62–1; оформлен Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), а кроме того отбит чек на кассовом аппарате на эту сумму, которые представлены в Приложении 1. Квитанция и кассовый чек отдается покупателю.
• Выдана заработная плата работнику на сумму 57500 рублей 00 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 70 Кредит сч. 70; оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) – документ выписан в одном экземпляре бухгалтером, подписан руководителем организации и главным бухгалтером, а кроме того работником, получившим деньги.
• Выдано под отчет работнику сумма 7068 рублей 50 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 71.1 Кредит сч. 70; также оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО-2).

 

 

Счет 50 – Касса на 16.12.2014 г.

Дебет		Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на начало16.03.2015 г.	-	Сальдо на начало 16.03.2015г.	-
22	49000	34	57500
23	15568,5	35	7068,5
Оборот	64568,5	Оборот	64568,5
Сальдо на конец 16.12.2014 г.	-	Сальдо на конец г. 16.12.2014 г.	-

 

Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистраций (форма №КО-3). Отчет кассира и вкладной лист (распечатаны из программы «1-С Бухгалтерия») за 16.12.2014 представлены в Приложении 1. Z-отчет регистрируется в Журнале кассира-операциоʜᴎϲта (форма №КМ-4).

Безналичные расчеты производятся с помощью программы Интернет. Документы распечатываются по требованию клиента, к примеру , платежное поручение или платежное требование, где указаны реквизиты нашего предприятия (номер счета, банк, ИНН, сумма) и плательщика (поставщика).

Итак, на предприятии ОАО «Счётмаш» наличный учет ведется с помощью приходных (расходных) кассовых ордеров, кассовых чеков и т.д. Общий учет денежных средств ведется автоматизировано с помощью программы «1-С Бухгалтерия».

 

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, в курсовой работе представлены основы бухгалтерского финансового учета денежных средств и денежных докуменᴛᴏʙ на предприятиях и организациях. Наличие необходимой величины средств (собственных или заемных) является обязательным условием осуществления предпринимательской деятельности как юридических, так и физических лиц. Без солидной суммы на счетах в банках, гоᴛᴏʙности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной истории и высокой деловой репутации занять авторитетное место среди бизнесменов не представляется возможным.

С помощью теоретических знаний бухгалтерского финансового учета показано практическое ведение учета денежных средств на предприятии ОАО «Счётмаш»: ведение бухгалтерского учета денежных средств на этом предприятии выбрано правильно, автоматизировано и упрощенно с помощью компьютерных программ («1-С Бухгалтерия»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1.   Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: Вузовский учебник 2013.

2.   Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014.

3.   Денежные средства: учет, анализ, аудит / Под ред. В.А. Пипко – М.: Финансы и статистика, 2010.

4.   Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега-Л, 2012.

5.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М: ИНФРА-М, 2013.

6.   Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М: КНОРУС, 2014.

7.   Приложение к «Финансовой газете» / Учет денежных средств / Под ред. О.В. Агабекян, 2013.

8.   Журнал «Вестник ВЗФЭИ №7» / Некоторые вопросы учета денежных средств / Под. ред. М.И. Бойко, 2014.

9.   План счеᴛᴏʙ и инструкция по его применению. – М.: Экономик Пресс, 2004.

10.       Налоговый Кодекс – М.: Омега-Л, 2014.

11.       Справочная система «Консультант +».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Отчет кассира

Касса за декабрь 2014 г.                                                                           Номер документа О кого получено или кому выдано Номер корреспондирующего счета Приход Расход 1 2 3 4 5 5656 352 15 Остаток на начало дня Получено с расчетного счета Иванов И.Г. Заработная плата выдана зарплата 1040 3351 3351 6440-40 61100-00 15340-60 35590   ИТОГО:   61100-00 50930-60   Остаток на конец дня   10170-00   Кассир           Шувалова М.Ф.                                Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве:             двух    приходных и            одного            расходных получил  (прописью)                              (прописью) Бухгалтер                                          Мартьянова

 

 

 

 

 

Приложение 2

Схема порядка учета движения наличности в кассе