Учетная политика предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2011 в 10:41, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Сущность подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Содержание работы

Теоретическая часть:

Введение 3

1.Понятие учетной политики предприятия 5
2.Принципы формирования учетной политики предприятия 7
3.Раскрытие учетной политики 11
4.Изменение учетной политики 13
Заключение 15

Практическая часть:

Задание 16

Приложения №1 28

Синтетический учет по счетам 29

Расчет оплаты труда 37

Оборотно-шахматная ведомость 38

Аналитический учет по счетам 40

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г. 44

Приложения №2 45

Список использованной литературы 47

Файлы: 1 файл

Учетная политика предприятия.doc

— 1.52 Мб (Скачать файл)
 

 

2. Расшифровка  остатков по счетам на 1 декабря 2003г.:

1) состав основных  средств:

Норма амортизации  определяется по сумме чисел лет. 

     Наименование основных средств Место эксплуатации Балансовая  стоимость, руб. Срок эксплуатации, лет Сумма чисел  лет срока полезного использования Сумма месячной амортизации, руб В дебет счета Годовая сумма  амортизации, руб. Остаточная  стоимость, руб.
    Здание  каменное двухэтажное Управление фабрики 90 000 000 15 325 2979166,667 26 35750000 250250000
    Здание кирпичное Транспортный цех 29 600 000 25 120 189743,59 23 2276923,0877 27323076,92
    Здание  каменное Основной цех 126 000 000 15 91 1312500 20 15750000 110250000
    Силовые машины-1 То же 12 900 000 13 91 153571,43 20 1842857,16 11057142,84
    Силовые машины-2 То же 12 900 000 20 210 153571,43 20 1842857,16 11057142,84
    Пишущие машинки Управление фабрики 120 000 10 55 952,38 26 1142,56 108571,44
    Машины  швейные универсальные старого образца Основной цех 135 000 10 55 2045,45 20 2454,54 110454,6
    Машины  швейные

    универсальные

    Основной цех 19 865 000 20 210 300984,85 20 3611818,2 16253181,8
    Вычислительные машины Управление фабрики 4 480 000 12 78 35555,56 26 426666,72 4053333,28
    Автомобили легковые То же 3 800 000 18 171 48717,95 26 584615,4 3215384,6
    Автомобили грузовые Транспортный цех 4 000 000 7 28 35087,72 23 421052,64 3578947,36
    Инструмент Основной цех 2 040 000 25 325 42500 20 510000 1530000
    Несгораемые сейфы Управление фабрики 160 000     1025,64 26 12307,68 147692,32
    Итого   306 000 000     5255422,667   63065072 438934928

 

    2)нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

    3)остатки материалов  и инвентаря на складе на 1 января 2004 г.:

    Счет, субсчет

    Наименование

    Единица измерения Покупная цена, руб. Кол-во Покупная стоимость, руб. ТЗР, тыс. руб. Фактическая себестоимость, руб.
    101 Ткань обивочная (ширина 150 см) м 30 6 000 180 000 54 000 234 000
    101 Ткань «Бязь» м 4.2 2 000 8 400 4 600 13 000
    101 Разные материалы шт. 2,0 5 000 10 000 2 000 12 000
      Итого       198 400 60 600 259 000
    103 Бензин л 2,0 60 000 120 000 36 000 156 000
      Всего материалов       318 400 96 600 415 000
    109 Спецодежда шт. 400 475 190 000   190 000
    109 Шкафы офисные шт. 2000 20 40 000   40 000
    109 Столы офисные шт. 1000 90 90 000   90 000
      Итого инвентаря       320 000   320 000
      Всего по счету 10       638 400 96 600 735 000

  4) остатки  незавершенного производства на 1 января 2004 г. (руб.): 

        Статьи  затрат
    Изделия
    диван кресло
    1. Материалы 60 000 20 000
    2. Основная заработная плата производственных рабочих 30 000 10 000
    3. Отчисления на социальные нужды 11 550 3 850
    4. Общепроизводственные расходы 36 450 12 150
    5. Общехозяйственные расходы 12 000 4 000
    Итого 150 000 50 000.
 

5) остатки задолженности бюджету (руб.):

налог на добавленную стоимость      90 000

налог на доходы с физических лиц      96 000

Итого             186 000

  6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

органам социального страхования      22 400

пенсионному фонду             252 800

органам обязательного медицинского страхования    28 800

Итого             304 000 

7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева»                       1 200 000

Деревообрабатывающий  комбинат №1 (ДОК-1)            720 000

Итого     1 920 000

  1. задолженность Семенова Т.В. по  подотчетным суммам                10 000 руб.;
  2. задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо»           600 000 руб.;

  10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 января 2004 г.: 

    № п/п
      Фамилия, инициалы
      Сумма, руб.
    1

    2

    3

    4

    Александров Г.А.

    Иванов А.А.

     Семенов Т.В.

     Соколов А. П.

     Прочие

    4 000

    2 000

    1000

    3 000

    790 000

      Итого 800 000
 

    11) кредиторская  задолженность на 1 декабря 200  г.:  

        Организация
      Сумма, руб.
    Узел  связи района

    Профком

    Прочие

    50 000

    10 000

    268 000

    Итого 328 000
 

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004г.:

    Документ  и содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
    1 Регистрация предприятия 75 80 252000
    2 Наличные  деньги в кассу (вклад  в уставный капитал) 50 75 35600
    3 Вклад в уставный капитал на расчетный счет 51 75 97000
    4 Оплачена  и оприходована лицензия на строит. деятельность 97

    60.10

    60.10

    51

    4020

    4020

    5 Приходный кассовый ордер № 301 от 1 января. Выписка  из расчетного счета  за 1 декабря

    Получено в  кассу на командировочные расходы

    50 51 2900
    6 Расходный кассовый ордер № 299 от 1 января

    Выдано на командировочные  расходы инженеру Соколову

    71 50 2900
    7 Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 января.

    Согласно приложенным  документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,— 2700, суточные сверх норм — 80)

    26 71 2780
    8 Приходный кассовый ордер  302 от 13 января.

    Внесен в кассу  остаток неиспользованного аванса

    50 71 120
    9 Авансовый отчет № 112 от 5 января экспедитора Семенова Т.В.

    Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 2170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены

    26 71 11840
    10 Денежный  чек  131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 января.

    Получено с  расчетного счета в кассу для  выплаты заработной платы

    50 51 802000
    11 Платежные ведомости  10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 января.

    Выдана заработная плата за декабрь

    70 50 782000
    12 Платежная ведомость  10

    Депонирована  заработная плата

    70 76.4 20000
    13 Выписка из расчетного счета  от 16 января.

    Списано с расчетного счета ошибочно банком

    76 51 3500
    14 Объявление  на взнос наличными  № 30 от 18 января. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 января.

    Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

    51 50 20000
    15 Приходный кассовый ордер № 304 от 18 января.

    Сдан остаток  неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.

    50 71 2160
    16 Реестр  платежных поручений  № 32 от 15 января.

    Перечислено с  расчетного счета:

         
    в фонд социального страхования 69.1 51 24400
    профкому  фабрики 76 51 10000
    в фонд обязательного медицинского страхования 69.3 51 30800
    в пенсионный фонд 69.2 51 254800
    налог на доходы с физических лиц 68 51 98000
    налог на добавленную стоимость 68 51 92000
    авансовые платежи налогов — всего 68 51 305000
    в том числе:      
    а) налог на добавленную стоимость     202000
    б) налог на пользователей автомобильных дорог     12000
    в) налог на прибыль     92000
    Итого     816000
    17 Выписка из расчетного счета  от 16 января.

    Получен аванс  от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000

    51 62.1 194000
    18 Расчет  бухгалтерии

    Начислен НДС  с суммы полученного аванса от покупателя

    90.3 68 29593
    19 Выписка из расчетного счета  от 18 января. Платежное поручение 18

    Зачислена поступившая  от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию.

    51 62.2 602000
    20 Выписка из расчетного счета  от 20 января. Платежные поручения № 214—246

    Перечислено с  расчетного счета:

         
    проценты  банку за просроченный краткосрочный кредит 66 51 2500
    в погашение ранее полученного долгосрочного кредита банка 67 51 42000
    услуги  связи 76 51 52000
    деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18610) 60.2 51 122000
    Итого     218500
    21 Выписка из расчетного счета  от 20 января.

    Получен штраф  за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 534)

    51 76.2 3500
    22

    Учет  материалов и МБП

    Платежное требование-поручение № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

    Поступил к  оплате счет № 12 за бязь (4000м по цене 4,7 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 января:

         
    покупная  стоимость 10.1 60.3 18800
    транспортный  тариф 16 60.3 5200
     Итого     24000
      НДС  19.3 60.3 4320
      Всего     28320
    23 Выписка из расчетного счета  в банке от 22 января Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината 60.3 51 28320
    24 Платежное требование-поручение  № 18 от 1 января Минского комбината

    Поступил к  оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000м по цене 30,3 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 января

         
    покупная  стоимость 10.1 60.4 182000
    транспортный тариф 16 60.4 38000
    Итого     220000
    НДС 19.3 60.4 39600
    Всего     259000
    25 Платежное требование-поручение  НПО «Металлоизделия» № 10 от 5 января

    Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2,67 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 января:

         
    покупная  стоимость 10.1 60.5 8000
    НДС 19.3 60.5 1440
    Всего     9440
    26 Требования-накладные  № 16—18 от 6 января

    Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 18 руб. за единицу)

    26 10.1 2250
    27 Лимитно-заборная карта №4 от 5 января

    Отпущены швейному участнику материалы по покупным ценам:

         
      Обивочная ткань Бязь      
    Диван 3500 м 2000 м 20.1 10.1 115450
    Кресло  4500 м 3000 м 20.2 10.1 150450
    Итого 8000 м 5000 м     265900
    28

    Лимитно-заборная карта № 5 от 9 января

    Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

         
    диванов-кроватей (500 шт.) 20.1 10.1 1335
    кресел (1500 шт.) 20.2 10.1 4005
    Итого     5340
    29

    Лимитно-заборная карта № 6 от 10 января

    Отпущен со склада транспортному цеху бензин  (3500 л)

    23 10.3 7000
    30 Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

    Рассчитаны и  списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:

         
    на  диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить) 20.1 16 26277
    на  кресла (расход материалов по участкам объединить) 20.2 16 34752
    на  хозяйственные нужды 26 16 506
    транспортным  цехом 23 16 2100
    Итого     63635
    31 Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов — № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 января

    Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:

         
    стоимость работ 08

    01

    60.6

    08

    22000

    22000

    НДС 19.1 60.6 3960
    Всего     25960
    32 Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 января.

    Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

    60.6 51 25960
    33 Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 января. Счета-фактуры № 62, 63. Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:      
    отражен факт дохода от передачи основного средства 62.3 91.1 12040000
    а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)  91.2 01.3 40000
      первоначальная стоимость  01.3 01 120000
      изноc 02 01.3 80000
    б)силовые машины по договорной цене (в т. ч.НДС ): 91.2 01.3 12000000
     первоначальная стоимость 01.3 01 12900000
      износ 02 01.3 900000
    34

    Выписка из расчетного счета  от 25 января

     Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

    51 62.3 12040000
    35 Расчет  бухгалтерии

    Начислен НДС  за проданные пишущие машинки и силовые машины

    91.3 68 1836610
    36 Счет-фактура  № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 января

    Принят к оплате счет за вычислительную технику:

         
    стоимость вычислительной машины 08 60.7 142000
    НДС 19.1 60.7 25560
    Всего     167560
    37 Выписка из расчетного счета от 26 января

    Оплачена приобретенная  вычислительная машина (вместе с НДС)

    60.7 51 167560
    38 Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 января

    Оприходована  вычислительная машина

    01 08 142000
    39 Акт приемки-передачи основных средств  13 от 10 января

    Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) 

    001   102000
    40
    Расчет  бухгалтерии

    Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

         
    сумма арендной платы 97 60.7 14000
    НДС 19.1 60.7 2520
    Всего     16520
    41 Ведомость начисления амортизации за январь

    Начислена амортизация  основных средств:

         
    основного цеха пропорционально изготовленной продукции                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         20.1 02 491293,25
    20.2 02 1473879,75
    транспортного цеха 23 02 224831
    управления  фабрики 26 02 3065418
    Итого     5255423
    42 Платежное поручение № 30 от 26 января

    Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:

         
    сумма арендной платы     14000
    НДС     2520
    Всего 60.7 51 16520
    43 Расчет  бухгалтерии

    Включено в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

    20.1 97 1166,75
    20.2 97 3500,25
    44 Акт на списание основных средств № 3 от 15 января

    Демонтирована швейная машина универсальная

    старого образца:

         
    первоначальная  стоимость 01.3 01 135000
    износ 02 01.3 100000
    списана остаточная стоимость 91.1 01.3 35000
    45 Накладная на внутреннее перемещение  № 12 от 15 января

    Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

    10.1 91.1 2200
    46 Ведомость начисления амортизации  по нематериальным активам за январь

    Начислена амортизация  товарного знака

    20 05 4000
    47
    Учет  расчетов по оплате труда

    Ведомость распределения заработной платы и  других видов оплат

    Начислены и  распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

         
     а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:      
     диванов 20.1 70 223928
     кресел 20.2 70 24737
     б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:      
     диванов 20.1 70 174221
     кресел 20.2 70 141031
     в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха 25 70 8869
     г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха 25 70 13102
     д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха 23 70 31827
     е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики 26 70 43760
     ж) рабочим,  обслуживающим оборудование, за отпуск 96 70 7051
       з) специалистам управления фабрики за отпуск 96 70 12310
    Итого     680836
    48 Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (приложение 7)

    Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам

         
    20.1 69 162692
    20.2 69 67640
    25 69 8900
    23 69 12816
    26 69 17800
    49 Расчет  бухгалтерии

    Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц

    70 68 99164
    50 Приказ  директора фабрики № 15 от 15 января. Расчетная ведомость

    Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (в связи с решением учредителей)

    84 70 7000
    51 Расчет  бухгалтерии

    Удержан налог  на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.

    70 68 910
    52 Расчет  бухгалтерии

    Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы

    70 68 10,4
    54 Учет  затрат на производство

    Расчет  бухгалтерии

    Распределены  и списаны затраты транспортного цеха (приложение8). Объем оказанных услуг:

         
    основному цеху 15 т/км 20,1 23 34822
    20.2 23 104465
    управлению  фабрики 5 т/км 26 23 139287
    Всего — 20 т/км     278574
    55 Расчет  бухгалтерии

    Распределены  и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):

         
    диваны 20.1 25 21796
    кресла 20.2 25 9075
    Итого     30871
    56  Расчет  бухгалтерии

    Распределены  и списаны общехозяйственные  расходы (приложение 11):

         
    диваны 20.1 26 2321211
    кресла  20.1 26 966430
    Итого     3287641
    57 Ведомость выпуска готовой продукции за январь.

    Расчет  бухгалтерии

    Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:

         
    1000 диванов (приложение 12) 43 20.1 3574192
    3000 кресел (приложение 13) 43 20.2 2979965
    Итого     6554157
    58 Учет  отгрузки и продаж продукции

    Платежные требования-поручения  № 25—28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

         
       диваны по цене 2400 руб.      
       кресла по цене 400 руб.      
    Покупатели Диваны Кресла      
    ЗАО “Прогресс” 50 100 62.1 90.1 188800
    Магазин “Рондо” 950 2900 62.2 90.1 4059200
    Итого 1200 3000      
    НДС    
    68
    19 648000
    Всего         4248000
    59 Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса      
    60 Расчет  бухгалтерии

    Списывается фактическая  производственная себестоимость отгруженной  за месяц готовой продукции (приложение 14)

    90.2 43 6554157
    61 Расчет  бухгалтерии

    Начислена сумма  налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

    90.3 68 619200
    62 Выписка из расчетного счета  от 27 января

    Начислено и  уплачено за рекламу продукции:

         
    стоимость услуги по рекламе 44 60.8 27000
    НДС начислено 19 60.8 4860
    Всего 60.8 51 31860
    63

    Расчет  бухгалтерии

    Начислен налог  на рекламу (приложение 15)

    91.2 68 1350
    64 Выписка из расчетного счета  и платежное поручение № 15 от 20 января

    Перечислено:

    а) за доставку готовой  продукции со склада фабрики до станции отправления:

         
    стоимость услуги по доставке 44 60.9 10000
    НДС 19 60.9 1800
    Всего 60.9 51 11800
    б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС) 60.1 51 1202000
    в) деревообрабатывающему комбинату (в  т. ч.НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре 60.2 51 602000
    65 Расчет  бухгалтерии

    Списываются расходы по продаже продукции

    полностью

    90.2 44 37000
    66 Выписка из расчетного счета  за 20—31 января

    Поступило на расчетный  счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам

    51 62.1 802000
    67
      Учет  финансовых результатов  и фондов

    Расчет  бухгалтерии

    Выявляется и  перечисляется результат от продажи продукции

    90.9 90.2 2962357
    68 Расчет  бухгалтерии

    Начислены налоги: налог на имущество.

    91.2 68 731558
    69 Расчет  бухгалтерии

    Определено и  списано сальдо прочих доходов и расходов

    91.9 91.2 2602318
    70 Расчет бухгалтерии

    Начислен налог  на прибыль 

    - - -
    71 Расчет  налога на добавленную  стоимость

    Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам

    68 19 84060
    72 Справка бухгалтерии

    Производится  закрытие счетов 90, 91, 99

         
    Закрытие  счета 90 99 90.9 2991950
    Закрытие  счета 91 99 91.9 2602318
    Закрытие  счета 99 84 99 5594268
 

 

      Приложения №1.

Расчет  процентного отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

      Табл.1.

    Показатели Учетная стоимость Отклонение Фактическая себестоимость
    1. Материалы (10.1)

    Остаток на 01.01.04г.

    Потупило за январь:

     
         198400

         191880

     
         60600

         43200

     
    259000

    235080

    ИТОГО 390280 103800 494080
    Процентные  отклонения - 22,5 -
    2. Топливо (10.3)

    Остаток на 01.01.04г.

    Потупило за январь:

     
    120000

    -

     
         36000

         -

     
    156000

    -

    ИТОГО 120000 36000 156000
    Процентные  отклонения - 30 -
    3. Инвентарь и хоз. принадлежности(10.9)

    Остаток на 01.01.04г.

    Потупило за январь

     
     
    320000

    -

     
     
    -

    -

     
     
    320000

    -

    ИТОГО процентные отклонения 320000 - 320000
 

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости  от учетной стоимости  материалов.

Информация о работе Учетная политика предприятия