Учет труда и заработной платы

 

     Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете Единого Социального налога.

     Плательщиками данного налога являются  лица, производящие выплаты физическим лицам – это организации, индивидуальные предприниматели и т.п.

     Согласно  ст.237, 238 НК РФ  налоговой базой для исчисления ЕСН является:

     сумма начисленных в пользу физических лиц за налоговый период выплат и  иных вознаграждений

     сумма выплат и вознаграждений за налоговый  период в пользу физических лиц.

     сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому  лицу с начала года по истечении каждого месяца.

     Ставки  Единого социального налога определены в ст. 241 НК РФ и различны для определенных категорий предприятий: для с/х  товаропроизводителей, организаций  народных художественных промыслов  и общин коренных народов Севера, для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, для индивидуальных предпринимателей, для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.

     Для остальных лиц, производящих выплаты  физическим лицам ставки ЕСН представлены в таблице 9.⁹

     Таблица 9

     Ставки  Единого социального  налога для лиц, производящим выплаты физическим лицам на 2009 год

 

     Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.

     По  итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых  платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее  уплаченных сумм. Уплата ежемесячных  авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

     Не  позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным формам.

     Не  позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.

     Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды – это первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

     Уплата  налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями  в федеральный бюджет и каждый из фондов. Порядок отражения операций по начислению и уплате ЕСН представлен  в таблице 10:

     Таблица 10

     Порядок отражения операций по начислению и уплате ЕСН

 

 

      2.3. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

     Одним из приоритетных направлений совершенствования  бухгалтерского учета расчетов с  персоналом по оплате труда является его автоматизация. Дело в том, что  становление бухгалтерского учета какие мы его видим в настоящее время происходило еще при Советском Союзе. Стремительное развитие, к концу XX века, информационных технологий не могло не отразится и на ведении бухгалтерского учета, хотя все еще заметны отголоски бывшей системы, когда бухгалтерский учет, а в частности учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществлялся в ручную. В специализированных киосках налоговых инспекций до сих пор продаются бланки первичной документации по учету расчетов с персоналом (личная карточка работника, расчетно-платежная ведомость и т.п.). Возможно, в этом есть необходимость для очень маленьких предприятий, но даже в этом случае заполнение всех необходимых форм в ручную требует колоссальных трудовых затрат.

     В настоящее время, большинство предприятий используют специальные программы, которые позволяют значительно облегчить, ускорить и автоматизировать труд бухгалтера, что, безусловно, снижает количество ошибок.

     Одной из наиболее перспективных и востребованных в России бухгалтерских программ является 1С:Бухгалтерия, которая обладает очень широкими возможностями учета, анализа и планирования деятельности предприятия. 1С:Бухгалтерия позволяет вести не только синтетический учет, но и подробный аналитический учет, в частности расчетов с персоналом по оплате труда. Обширные возможности 1С позволяют адаптировать программу к специфике работы любого предприятия.

     Также еще одним из направлений по совершенствованию  бухгалтерского учета расчетов с  персоналом по оплате труда, являет переход  на оплату через пластиковые карты.

     В настоящее время большинство  предприятий все еще выплачивает  своим работникам зарплату исключительно наличными через кассу. Однако все больше фирм переходит на оплату труда через пластиковые карты, поскольку карточная система выдачи зарплаты имеет очевидные преимущества:

     предприятию не нужно иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для  перевозки наличных;

     экономится  время, связанное с выплатой и  получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии;

     нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя;

     упрощается  работа бухгалтера.

     Получать  деньги на карточки зачастую выгодно  и самим сотрудникам. При такой  форме расчетов они могут:

     рассчитываться со многими фирмами за товары или услуги по безналу;

     получить  необходимую сумму в удобное  время (как правило, банкоматы работают круглосуточно и без выходных);

     не  декларировать деньги на карточке при  выезде за границу.

     Решение о выплате зарплаты на банковские карточки нужно закрепить в трудовых договорах с работниками, так как именно их согласие является единственным  ограничением такой формы расчетов. Затем предприятие должно заключить с банком договор, в котором следует оговорить все условия по обслуживанию карточных счетов сотрудников и сумму вознаграждения банка. Затем банк открывает каждому сотруднику специальный карточный счет, на который и будет зачисляться его заработная плата. Также банком  изготавливается пластиковая карта на каждого работника фирмы.

     Зарплата  всех работников фирмы перечисляется  на карты одним платежным поручением. К поручению прикладывается специальный  реестр, который содержит реквизиты  банка, фамилии, имена и отчества сотрудников, номера их счетов и суммы, которые на счета зачисляются. Оформлять реестр и платежку  нужно не реже чем два раза в месяц.

     Также еще одним направлением совершенствования  синтетического учета расчетов с  персоналом по оплате труда для является открытие к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» следующих субсчетов:

     70-1 «Расчеты по оплате труда с  управленческим и обслуживающим  персоналом»;

     70-2 «Расчеты по оплате труда со  специалистами»;

     70-3 «Расчеты по оплате труда с  продавцами» и т.п.

     Выделение этих субсчетов очень важно для  финансового анализа  и принятия управленческих решений. 
 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

     Заработная  плата – это вознаграждение в  денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем  наемному работнику за работу, выполненную  в отчетном периоде.

     Учет  расчетов по оплате труда рабочих и служащих является одной из важнейших составляющих деятельности бухгалтерии предприятия любой организационно-правовой формы, в не зависимости от вида деятельности, масштабов и систем оплаты труда.

     В данной курсовой работе были раскрыты основные виды, формы и системы заработной платы, а также показана организация бухгалтерского учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда.

     Заработная  плата начисляется в соответствии со штатным расписанием, табелями учета  использования рабочего времени  и распоряжениями руководителя о премировании работников,  предоставлении очередного отпуска, увольнении работника.

     Для учета труда и заработной платы  применяет унифицированные первичные  документы, утвержденные постановлением Госкомстата от 06.04.2001 г. N 26.

     Аналитический характер носят все расчеты по заработной плате, поскольку они  взаимосвязаны и направлены на учет индивидуальных затрат труда и времени, подлежащих оплате. Сумма заработка  каждого работника определяется делением суммы заработной платы, указанной в штатном расписании, на количество рабочих дней в месяце и умножением на количество дней, фактически отработанных данным работников в месяце, в соответствии с табелем учета рабочего времени.

     Расчеты по заработной плате осуществляются по расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), используемой как для начисления, так и для выдачи заработной платы; при расчетах с работником, уходящим в отпуск – по распоряжению о предоставлении отпуска. Эти документы заполняются на основании лицевых счетов. Аванс выдается по платежной ведомости (форма № Т-53).

     Удержания из заработной платы работников производятся в пользу бюджета (налог на доходы физических лиц) и в пользу других физических лиц (удержания по исполнительным листам).

     Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. Оборот по кредиту счета 70 отражает начисленные суммы заработной платы, премий, пособий и прочих платежей за отчетный период. Суммы, отражаемые по дебету счета 70, связаны с удержаниями из заработной платы.

     В заключении необходимо отметить, что  учет расчетов по оплате труда является очень трудоемким процессом, но с развитием и совершенствованием новейших компьютерных программ по бухгалтерскому и финансовому учету данный процесс становиться более управляемым, исключая (или сводя к минимуму), вероятность ошибки.