Учет товарно-материальных запасов

      Итоговые  сальдо в журнале поставщиков  должны регулярно сверяться с  сальдо синтетического счета. Сверка с  контрольным счетом — основное средство контроля полноты разноски по бухгалтерским регистрам поступлений, возвратов, скидок и оплат.

      Документы поставщиков регулярно сверяются  с сальдо журнала поставщиков. Такая  независимая сверка позволяет осуществлять контроль за кодированием в журнале, поступлением товаров, их приемкой и  оплатой. Любые несоответствия должны незамедлительно анализироваться и устраняться.

      Существует  обязательное разделение следующих  обязанностей: утверждение круга  поставщиков; утверждение заказа; отправка заказа; получение и приемка товаров  по количеству и качеству; возврат товаров: регистрация получения счетов-фактур и счетов к оплате; сверка счетов-фактур/счетов с сопроводительной документацией; проверка счетов; утверждение счетов-фактур; разноска информации из счетов-фактур по бухгалтерским регистрам произведенной оплаты за МПЗ; утверждение исправлений в банке данных (дополнения, удаления, исправления информации о поставщиках); сверка с документами поставщиков; составление документов на оплату.

      На  каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

      Учет  движения и остатков материалов осуществляется в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточка учета материалов является базовым документом аналитического учета, в которой хранится полный набор информации по конкретному виду материальных ценностей. В ней отражаются данные о поставщиках, о количестве учтенных документов и указания на корреспонденцию счетов. Запись в  карточках кладовщик делает на основании первичных документов в день совершения операции. После каждой записи выводит остаток материалов. В связи с этим склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов на ТОО «Элитстройцентр». Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию ТОО «Элитстройцентр». Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. Бухгалтер материального отдела принимает от материально ответственного лица первичные документы при реестрах, проверяет правильность оформления документов, проверяет их по существу совершенных хозяйственных операций, подлинности подписей должностных лиц и подтверждает правильность записей своей подписью.

      Все первичные документы по движению материалов со складов ТОО «Элитстройцентр» поступают в бухгалтерию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Таким образом, подводя итог моей работы можно  сделать следующие выводы. Все операции, связанные с движением материалов, в первую очередь отражаются в складском учете. Этот учет обычно называют оперативным, и он имеет важное значение для всего бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому работники бухгалтерии должны осуществлять систематический контроль за правильным и своевременным документированием движения материалов на складе и записями в регистрах складского учета материалов, за соответствием фактических остатков материалов данным текущего бухгалтерского учета, проводить фактические проверки наличия ценностей, а также осуществлять сверку складского учета с бухгалтерским.

     На  производственных предприятиях для хранения материалов могут создаваться как специализированные общезаводские склады, так и кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который в дальнейшем указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада.

     Для эффективного ведения складского учета  материальные ценности целесообразно размещать по секциям, а внутри них — по партиям, группам, подгруппам и сортам в штабелях, контейнерах, ящиках, на стеллажах, полках, ячейках и поддонах. Кроме того, на каждый номенклатурный номер материалов материально ответственные лица должны заполнять материальный ярлык и прикреплять его к месту хранения материалов. В нем необходимо указать наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов. Такая организация складского учета обеспечит оперативность и быстроту приема и отпуска материалов, а также контроль за соответствием фактического их наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Список  использованной литературы

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
2. НСФО № 2. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
3. Ажибаева З.Н. Аудит, Экономика – Алматы 2005.
4. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
5. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2005.
6. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях, Алматы – 2007
7. Торшаева Ш.К. Принципы бухгалтерского учета, Караганда 2006
8. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы .
9. Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы, «Каржы-Каражат». «Раритет»,2003.
10. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ "Экаунт", 2003. - 624 с.
11. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисл. и сост. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 482 с.
12. Теория бухгалтерского учета / Бабаева Ю.А.: учебник. - М.: ЮНИТИ, Аудит, 2007. - 391 с.
13. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера – Алматы, 2004.
14. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета – Алматы: «Центраудит –Казахстан», 2000.-496с.

Практическая  работа № 1.

Компания имела  остатки запасов на 1 июня 2009 года:

На счете «Материалы» (1200 единиц по 100 тенге) – 120 000 тенге

В течение месяца приобретено:

3 июня 2009 г. приобретено 300 ед. по 120 тенге на 36 000 тенге

7 июня 2009 г. приобретено 200 ед. по 130 тенге на 26 000 тенге

20 июня 2009 г. приобретено 500 ед. по 140 тенге на 70 000 тенге

25 июня 2009 г. приобретено 650 ед. по 150 тенге на 97 500 тенге

В течение июня было отпущено в производство 2150 ед.

1. (ФИФО  – Первым поступил  – первым продан )

Себестоимость израсходованных материалов:

1200 ед. * 100 тенге  = 120 000 тенге

300 ед. * 120 тенге  = 36 000 тенге

200 ед. * 130 тенге  = 26 000 тенге

450 ед. * 140 тенге  = 63 000 тенге

Отсаток на конец  месяца составил 700 ед.: 50 ед. по 140 тенге = 7000 тенге

                                                                        650 ед. по 150 тенге = 97 500 тенге

(120 000  + 229 500 – 245 000 = 104 500)

2. (ЛИФО –  последним поступил – первым  продан)

650 ед. * 150 тенге  = 97 500 тенге

500 ед. * 140 тенге  = 70 000 тенге

200 ед. * 130 тенге  = 26 000 тенге

300 ед. * 120 тенге  = 36 000 тенге

500 ед. * 100 тенге  = 50 000 тенге

Остаток на конец  месяца 700 ед.: 700 ед. * 100 тенге = 70 000 тенге

(120 000 + 229 500 – 279 500 = 70 000)

3. Средневзвешенная стоимость – средняя стоимость проданных единиц имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода

(120 000 тенге+229 500 тенге):(1200 ед.+1650 ед.)=349 500:2850=122,6316 тенге/ед.

2150 ед. * 122,6316 тенге/ед. = 263 658 тенге

700 ед. * 122,6316 тенге/ед. = 85 842 тенге

(120 000 + 229 500 – 263 658 = 85 842тенге)

4. Специфической идентификации

По результатам  проведенного в конце отчетного  периода инвентаризации выявлено, что на складе осталось 210 ед. из первой поступившей партии, 70 ед. из третьей, 240 ед. из четвертой и 180 ед. из начального остатка:

700 ед. оцениваются  180 ед. * 100 = 18 000

210 ед. * 120 = 25 200

70 ед. * 140 = 9 800

240 ед. * 150 = 36 000

Для того чтобы  определить количество израсходованных  материалов делается расчет:

1 200 ед. + 1 650 ед. – 700 ед. = 2 150 ед., которые оцениваются:

120 000 тенге + 229 500 тенге – 89 000 тенге = 260 500 тенге 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая работа № 2.

Распределение ТЗР.

Дано:

Сырье материалы  –  48 520-00

Покупные полуфабрикаты  – 56 340-00

Топливо –  98 189-00

Тара и тарные материалы – 36 360-00

Запасные части  –108 140-00

Прочие материалы  – 60 180-00

Материалы, переданные в переработку – 120 120-00

Строительные  материалы –  280 600-00

ТЗР –  340 100-00

 
 
 
 
 
 
 

Баланс

«   29  »    ноября   2009 г.

Актив                                                                               1000 тенге           Пассив