Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2011 в 21:32, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение, анализ процесса бухгалтерского учета составляющих собственного капитала организации, а именно:
- уставного капитала, то есть совокупности денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями (собственниками) организации в размерах, зафиксированных в учредительных документах организации;
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И МЕТОДИКА ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ. 5
ГЛАВА 2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА. 13
2.1 УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА 13
2.2 УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА 17
2.3 УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА 19
2.4. УЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА) 22
2.5 УЧЕТ СОБСТВЕННОГ КАПИТАЛА НА ПРИМЕРЕ ПФ «ОАЗИС» 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
Сумма чистой прибыли или чистого убытка формируется в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» в порядке, установленном правилами бухгалтерского и налогового учета.
В рамках реформации баланса по окончании отчетного года заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Для целей учета и распределения сумм нераспределенной (чистой) прибыли отчетного года к счету 84 рекомендуется открывать отдельный субсчет, например субсчет 84-1 – «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
На начало нового отчетного года сумма нераспределенной прибыли закончившегося отчетного года в балансе отдельно не показывается. Эта сумма присоединяется к сумме нераспределенной прибыли прошлых лет или непокрытого убытка прошлых лет, учитываемых на отдельном субсчете, например, на субсчете 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».
Распределение суммы чистой прибыли осуществляется на основании решения компетентного органа организации: общего собрания акционеров в акционерном обществе собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью и т.п.
Чистая прибыль организации может быть направлена на:
- выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации;
- формирование резервного капитала организации;
- покрытие убытков прошлых лет.
Направление части нераспределенной (чистой) прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом:
- счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов») - при выплате дивидендов учредителям (участникам), не являющимися работниками организации;
- счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при выплате дивидендов yчредителям (участникам), являющимися работниками организации. Аналогичные записи делаются при выплате промежуточных доходов. Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли организации отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Покрытие убытков прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года отражается по дебету и кредиту соответствующих субсчетов (84-1, 84-2) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря со счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с дебетом:
- счета 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации:
- счета 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;
- счета 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
В бухгалтерском учете основные операции, связанные с движением сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражаются проводками, перечисленными в таблице 4.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Для
наглядности оформим типовые
проводки в таблицу 4.
Таблица 4
Проводки, отражающие движение по счету 84
Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
Начислены доходы (дивиденды) от участия в капитале организации (учредителям, состоящим в штате организации) | 84 | 70 |
Начислены доходы (дивиденды) учредителям за счет чистой прибыли (учредителям, не состоящим в штате организации) | 84 | 75-2 |
Часть чистой прибыли направлена на увеличение уставного капитала | 84 | 80 |
Произведены отчисления в резервный капитал из чистой прибыли | 84 | 82 |
Убыток прошлых лет покрыт за счет прибыли отчетного года | 84-1 | 84-2 |
Заключительными оборотами декабря определена сумма чистого убытка отчетного года | 84 | 99 |
Отражено уменьшение уставного капитала с целью приведения его в соответствие с размерами чистых активов организации | 80 | 84 |
Отражено погашение убытка за счет средств резервного капитала | 82 | 84 |
Заключительными оборотами декабря определена сумма чистой прибыли отчетного года | 99 | 84 |
В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
В бухгалтерском балансе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается по строке 470 раздела «Капитал и резервы».
Рассмотрим на примере ПФ «Оазис».
ПФ «Оазис» учрежден по 25 марта 2004 года.
Местонахождением предприятия является г. Тюмень, ул. Заколужская. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках и иные реквизиты юридического лица.
Имущество предприятия формируется за счет: паевого фонда, образуемого из вкладов его участников в виде паевых взносов, других вкладов учредителей; доходов от собственной деятельности, доходов от размещения своих средств в банках, от ценных бумаг и других законных источников; заемных средств, которые не должны превышать 60 % от общего объема средств предприятия.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятия ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.
Бухгалтерский учет предприятия ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению согласно принятой учетной политике.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество предприятия, различные обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе его деятельности, в соответствии с Уставом предприятия и законодательством РФ. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Кроме главного бухгалтера в бухгалтерской службе работает несколько бухгалтеров, каждый из которых ответственный за свой участок бухгалтерского учета. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
К основным средствам ПФ «Оазис» относятся: здания, сооружения, производственное оборудование, измерительные приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и прочие основные средства: на конец 2009 года основных средств имелось на сумму 11 792 тыс. рублей.
ПФ «Оазис» занимается производством продукции (легкосбрасываемые конструкции) и ее сбытом организациям либо физическим лицам.
Согласно данным бухгалтерской отчетности «ПФ «Оазис» в результате своей деятельности в 2007 году получил прибыль в размере 2216 тысяч рублей, в 2008 году прибыль составила 4161 тысяч рублей, и в 2009 году его прибыль составила 4317 тысяч рублей, в связи с чем деятельность предприятия можно характеризовать как успешную.
Для более наглядного изображения сведем все анализируемые данные в таблицу 5 «Экономические показатели деятельности ООО ПФ «Оазис» за период 2007 – 2009 годы».
За период с 2007г. по 2009г. Наличие основных средств предприятия уменьшилось в общем итоге на 3 308 тыс. рублей за счет списание устаревшей техники, используемой в производстве
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2007 году составляла 11 198 тыс. руб. при себестоимости 8 982 тыс. руб., в 2008 году она уже выручка составила 13 982 тыс. руб. при себестоимости 9 821 тыс. руб., в 2009 году положительная динамика деятельности предприятия получила свое продолжение и выручка составила 14 215 тыс. руб., при себестоимости 9 898 тыс. рублей. Прибыль предприятия за период с 2007г. по 2009г. увеличилась на 2 101 тыс.руб.
Таблица 5
Основные экономические показатели деятельности «ПФ «Оазис»
Показатели | 2007 | 2008 | Изменения показателей 2008 г. по отношению к 2007 г | 2009 | Изменение показателей 2009 г. по отношению к 2008 г |
Основные средства, (тыс. руб.) | 15100 | 13 942 | -1158 | 11792 | -2150 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.) | 11 198 | 13 982 | + 2 784 | 14215 | +233 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.) | 8 982 | 9 821 | + 839 | 9898 | +77 |
Прибыль, убыток от производственной деятельности, (тыс. руб.) | 2 216 | 4 161 | + 1945 | 4317 | +156 |
Численность сотрудников | 4 | 4 | 5 | +1 |
Структура капитала также играет немаловажную роль в деятельности предприятия. Для упрощения анализа сведем данные по капиталу в таблицу 6.
Таблица 6
Структура капитала «ПФ «Оазас»
Показатели | 2007 | 2008 | Изменения показателей 2008 г. по отношению к 2007 г | 2009 | Изменение показателей 2009 г. по отношению к 2008 г |
Уставной капитал | 2 980 | 2 980 | - | 2 980 | - |
Резервный капитал | 498 | +498 | 662 | +164 | |
Добавочный капитал | 1 100 | 1 100 | - | 1470 | +370 |
Нераспределенная прибыль | 7 125 | 10 248 | +3 123 | 13651 | +3 403 |
В 2007 году был создан уставный капитал Д 75 К 80 2 980 руб.
Как видно из таблицы, на протяжении всего исследуемого периода размер уставного капитала не менялся.
На основании показателей «Отчета об изменениях капитала» нераспределенная прибыль на конец 2007 год составляла 7 125 тыс. руб. За 2008 год чистая прибыль составила 4 161 тыс. руб., тем самым увеличив нераспределенную прибыль на вышеназванную сумму, но в то же самое время размер её уменьшился за счет начисленных доходов от участия в капитале организации (учредителям, состоящим в штате организации) на 320 тыс. руб. Д84/К70 320 тыс. руб. и на сумму 220 тыс. руб. за счет начисленных доходов учредителям за счет чистой прибыли (учредителям, не состоящим в штате организации) Д84/К75.2 220 тыс.руб., в результате чего на конец 2008 года размер нераспределенной прибыли составил 10 248 тыс. руб. Д99/К84 10 248 тыс. руб. В 2008 году резервный фонд был пополнен из чистой прибыли на сумму 498 тыс. руб, Д84 /К82 498 тыс. руб