Учет и анализ собственного капитала

   Министерство образования  и науки Российской Федерации

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра Экономической теории и финансов

 

 

                                                                 Допускаю к защите

                                                Руководитель: Т.В. Красикова

 

 

тема: «Учет и анализ собственного капитала»

 

 

Курсовая работа по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

 

 

Выполнил студент группы  ФКб-11-1    ________           С.А. Павлова

 

Нормоконтроль                                         ________           Т.В. Красикова

                                   

Курсовой проект защищен с оценкой _________________________________

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2013г.

Министерство образования и науки Российской Федерации

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

По курсу Бухгалтерский учет и анализ

Студенту (гр.ФКб-11-1) Павловой С.А.

Тема курсовой работы: «Учет и анализ собственного капитала»

Исходные данные: Научная, учебно-методическая, специализированная литература, законодательные, нормативные, правовые материалы, аналитические и статистические данные, интернет ресурсы: Федеральный закон Российской Федерации о бухгалтерском учете  от 06.12.2011 N 402-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н (в ред. Приказа Минфина от  24 декабря 2010 г. N 186н), Красикова Т.В. Бухгалтерский учет и анализ : учеб.  пособие. –  Иркутск : Изд-во ИрГТУ, 2013. – 185 с., http://www.garant.ru , http://slovari.yandex.ru , http://ru.wikipedia.org.

Рекомендуемая литература: Иоффе Л.В. Уставный капитал организации// Практический бухгалтерский учет.-2008.- № 3, С. 5-9, Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для ВУЗов- 2010г.- 421 с.

 

Дата выдачи задания “4” сентября 2013г.

 

Дата представления курсовой работы руководителю“11”ноября 2013г.

 

Руководитель курсовой работы Красикова Т.В.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Создание и нормальное функционирование предприятия  невозможно без формирования достаточного объема собственного капитала, поэтому, я считаю, что данная тема является актуальной на данный момент. Предприятие, в начале своей деятельности, формирует собственный капитал, за которым в дальнейшем  оно должно постоянно следить, принимать меры для поддержания и наращивания его количества. Собственный капитал является важным показателем деятельности предприятия, показывающий  соответствующие гарантии, что является очень важным для партнеров, работников, инвесторов и других участников деятельности предприятия. В данной курсовой работе, я подробно рассмотрю понятие собственного капитала, его составные статьи.

Основными источниками информации для анализа и учета собственного капитала предприятия являются данные бухгалтерской отчетности. Также, в ходе написания курсовой работы, я использовала различные информационные источники, такие как Федеральный закон Российской Федерации о бухгалтерском учете, план счетов бухгалтерского учета и т.д.

Цель курсовой работы рассмотреть тему «Бухгалтерский учет и анализ собственного капитала» .      

Основными задачами  курсовой работы является изучение:

1. понятие и сущность собственного капитала;
2. уставного капитала, то есть совокупности денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями (собственниками) предприятия в размерах, зафиксированных в учредительных документах организации;
3. добавочного капитала, который представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов или получения эмиссионного дохода акционерного общества;
4. резервного капитала, то есть резервов, образованных в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенных для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций организации и выкупа акций организации (только для акционерных обществ) в случае отсутствия иных средств;
5. нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть остатка чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по её использованию.
6. проведение анализа собственного капитала организации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ И    УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

 

 

1.1 Понятие собственного капитала

 

Каждая организация, работающая независимо от других, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность, должна обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений, затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления её хозяйственной деятельности.

Капитал - это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Формируется капитал организации как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал.

Собственный капитал организации, как юридического лица, в общем виде, определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации. Это так называемые чистые активы организации. Они определяются как разность между стоимостью имущества (активным капиталом) и заемным капиталом.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), целевого финансирования. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

 

1.2 Уставный, добавочный и резервный капитал: понятие,       порядок формирования и учет

 

Любое  предприятие, ведущее производственную деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собой совокупность  материальных  ценностей  и  денежных средств. Все предприятия независимо от форм хозяйствования характеризует и объединяет одно важное условие их образования и функционирования – наличие уставного (складского) капитала.  

Уставный капитал – это сумма вкладов первоначально инвестированных собственниками в имущество предприятия для обеспечения его уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учредительных документах.

Размер и состав уставного капитала, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценка вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов являются предметом правового регулирования.

Законодательством предусмотрена также связь величины уставного капитала с размерами создаваемых предприятиями различных организационно - правовых форм резервных фондов, а также зависимость стоимости эмиссии облигаций, осуществляемой акционерными обществами, от размеров уставного капитала (эта стоимость не должна превышать величину уставного капитала).

Правовой статус уставного капитала определяет особенности его отражения в бухгалтерском учете. Здесь наибольшее внимание уделяется правильной организации аналитического учета, в основу построения которого должны быть положены конкретные функции, выполняемые уставным (складочным, неделимым) капиталом (фондом).

Уставный капитал является имущественной основой деятельности предприятия, определяет долю каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его кредиторов.

 Уставный капитал формируется по-разному в зависимости от формы собственности предприятий:

1. в АО – за счет подписки на акции акционерами;                                             
2. в ООО – за счет вкладов каждого участника;
3. на государственных унитарных предприятиях – за счет закрепленного за данным предприятием имущества государства;
4. в кооперативах – за счет вкладов членов кооператива.

На сельскохозяйственных предприятиях с коллективно-долевой формой собственности в уставном капитале выделяются доли каждого участника в общей коллективно-долевой собственности.

Независимо от форм собственности учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный. На кредите его отражают увеличение уставного капитала, а по дебету – уменьшение.

Дт             Кт 

75/1	80	– принят к учету уставный капитал в сумме вкладов участников;
76	80	– зачислены в уставный капитал вклады дочерних организаций;
82, 83	80	– зачислена в уставный капитал часть резервного и добавочного капитала;
84	80	– зачислена в уставный капитал часть суммы  нераспределенной прибыли;
86	80	– зачислена в уставный капитал средства         целевого финансирования;
80	75	– изъяты вклады из уставного капитала            учредителями, уменьшена номинальная   стоимость акций;
80	76	– уменьшен уставный капитал в связи с           образованием дочерней организации;
80	82	– перечислена в резервный капитал часть         уставного капитала.

 

Все изменения УК должны быть отражены в учредительных документах  организации.

Добавочный капитал  представляет собой средства, образованные в результате промежуточного увеличения размеров актива предприятий, не связанных с производством и результатами их финансово-хозяйственной деятельности. Добавочный капитал образуется расчетным путем, или вследствие прямого увеличения, или изменения величины актива, увеличения размера собственных средств организации, которое может произойти в результате:

1. прироста стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки;
2. за счет эмиссионного дохода.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 того же наименования. Счет по отношению к балансу пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету – его уменьшение.

Формирование и увеличение добавочного капитала  может производиться за счет:

1. увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;
2. эмиссионного дохода;
3. направления в него части чистой прибыли;
4. образования курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты.

По счету 83 выделяются следующие субсчета:

83/1 «Эмиссионный доход»;

83/2 «Прирост стоимости  внеоборотных активов за счет  переоценки»;

83/3 «Прирост стоимости  внеоборотных активов за счет прибыли»;

83/4 «Капитал, инвестированный  в социальную сферу».

       Дт           Кт 

01	83	– отражена дооценка стоимости основных средств;
83	02	– учтена индексация амортизации основных средств при их переоценке;
75	83	– зачислены в добавочный капитал суммы эмиссионного дохода;
83	75	– распределены суммы добавочного капитала между учредителями организации;
83	80	–  направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
83	84	– перечислены средства добавочного капитала на погашение убытка, выявленного по результатам работы за год.

 

  Резервный капитал  – это второй страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. 

В первом случае он создается в соответствии с законодательством России, а во втором – в соответствии с порядком, установленным  в  учредительных   документах предприятия или с его учетной политикой. В настоящее время обязательным является создание резервного капитала для АО и СП. Информация о величине резервного капитала в балансе предприятия  должна иметь чрезвычайно важное значение для внешних пользователей бухгалтерской отчетностью, которые рассматривают резервный капитал, как запас финансовой прочности предприятия. Использование резервного капитала может быть только в трех случаях: