Учет и анализ собственного капитала

1. для покрытия убытков; 

2. погашение облигаций АО;

3. выпуск акций в случае отсутствия иных средств.

Резервный капитал (фонд) учитывают на счете 82 «Резервный капитал». Счет пассивный. По кредиту отражают увеличение капитала (фонда), а по дебету – его использование по назначению.

Дт            Кт 

75	82	– зачислены в резервный капитал средства учредителей (при их предварительном начислении);
76	82	– зачислены в резервный капитал средства дочерних организаций;
84	82	– зачислены в резервный капитал суммы нераспределенной прибыли;
82	70, 75	– начислены доходы по облигациям и дивиденды по акциям в случае недостаточности или отсутствия прибыли;
82	80	– зачислена часть резервного капитала на увеличение уставного капитала;
82	84	– направлены средства резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год.

 

1.3 Учет целевого  финансирования и резервов предстоящих 

расходов и платежей

 

Предприятия могут образовывать резервы за счет затрат на производство. Их создают, как правило, для покрытия предстоящих расходов и платежей, когда необходимо обеспечить равномерность включения определенных видов расходов в текущие затраты производства.

Возможно создание следующих резервов за счет затрат на производство: резерв предстоящих расходов на ремонт (ремонтный фонд), резерв предстоящих расходов на оплату очередных отпусков рабочих, резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет, резерв предстоящих расходов по капитальному ремонту арендованных основных средств, резервы на другие цели (на выплату надбавок за непрерывный стаж работы и др.).

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ремонтный фонд) создается при значительной сезонности в ремонтных работах за счет включения в текущие затраты расходов на ремонт по твердому нормативу.

При создании резерва на оплату отпусков рабочих ежемесячно суммы резерва включают в затраты производства.

Сумму резервирования определяют в производственно-финансовом плане (бизнес-плане) как отношение суммы предстоящих оплат отпусков к годовому фонду заработной платы рабочих.

 Необходимость создания  резерва на отпуска обусловлена  неравномерным в течение года ухода работников в отпуск и соответственно неравномерностью затрат на эту цель.

Резерв на оплату отпусков создают только по категориям постоянных рабочих.

Суммы отпускных, начисляемых другим категориям работающих (служащим, специалистам и т. д.), относят непосредственно на соответствующие издержки производства без начисления резерва, поскольку по этим категориям работников может быть обеспечено сравнительно равномерное предоставление отпусков.

Для учета создаваемых резервов за счет затрат в плане счетов предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов», который по отношению к балансу пассивный. На кредите его отражают суммы начисленных резервов, а на дебете – списание сумм резервов по назначению. По счету предусмотрены счета:

1. резерв на оплату отпусков;
2. резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;
3. резервы на ремонт и гарантийное обслуживание;
4. прочие резервы.

Дт 20-29 – Кт 96/3 – создан ремонтный фонд;

Дт 96/3–Кт 23/1,2 – списаны затраты на ремонт за счет средств ремонтного фонда;

Дт 20, 23 – Кт 96/1 – создан резерв на оплату отпусков;

Дт 96/1 – Кт 70, 69 – начислены отпускные работникам предприятия;

Дт 96 – Кт 91            – зачислен остаток неиспользованного резерва на увеличение прочих доходов;

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведут строго по каждому создаваемому резерву правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и им подобных,  и при необходимости корректируется.

В регистрах журнально-ордерной формы учета для отражения операций по кредиту счета 96 и дебету корреспондирующих с ним счетов отводится отдельная графа в журнале-ордере № 10.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие в целевом порядке от других организаций и лиц, бюджетные средства и другие целевые поступления:

Дт 50, 51, 52, 55 – Кт 86 – зачислены денежные средства целевого финансирования;

Дт 76–Кт 86     –начислены взносы родителей за содержание детей в ДДУ; 

Дт 82, 84 – Кт 86 – отнесены суммы резервного капитала и нераспределенной прибыли на целевые нужды;

Дт 86 – Кт 20, 26 –  использованы средства  целевого финансирования;

Дт 86 – Кт 98   – направлены бюджетные средства на финансирование расходов.

Аналитический учет по счету 86 ведется по конкретным назначениям целевых средств и в разрезе источников их поступления.

Государственная помощь, предоставляемая коммерческим организациям, согласно ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» признается увеличением экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества).

Государственная помощь может осуществляться в форме:

– субвенций, т. е. бюджетных средств, предоставляемых на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе;

– субсидий, т. е. бюджетных средств, предоставляемых на условиях долевого финансирования целевых расходов;

– бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах.

Для целей бухгалтерского учета бюджетные средства подразделяются:

– финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов;

–  финансирование текущих расходов.

Организация принимает бюджетные средства к учету при наличии следующих условий:

1. имеется уверенность в том, что условия предоставления этих средств будут выполнены. Подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические      обоснования,    утвержденная      проектно-сметная документация и т. п.;
2. имеется уверенность, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут быть утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы.

Бюджетная роспись представляет собой документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поощрений из источников финансирования дефицита бюджета, который распределяет бюджетные ассигнования между получателями бюджетных средств. 

Если вышеуказанные условия соблюдены, то, согласно пункту 7 Положения, бюджетные средства первоначально отражаются в учете организации как целевое финансирование с одновременным признанием задолженности по этим средствам.

По мере фактического поступления бюджетных средств задолженность по ним уменьшается, а увеличиваются счета учета денежных средств, капитальных вложений и другие. В учете указанные операции отражаются записями:

Дт 76      Кт 86  – отражена задолженность по целевым бюджетным средствам;

Дт 51,55  Кт 76   – отражено фактическое поступление бюджетных средств;

Дт 08      Кт 76 – отражены имущественные поступления за счет бюджетных средств.

Порядок списания бюджетных средств урегулирован пунктами 8 и 9 Положения. При этом  порядок списания бюджетных средств установлен в зависимости от целей их предоставления, именно:

-  на финансирование капитальных расходов;

-  на финансирование текущих расходов;

-  на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды.

Таким образом, мы изучили понятие «собственный капитал», его структуру: понятие, порядок формирования и учет уставного, добавочного и резервного капиталов,  а также учет целевого финансирования и резервов предстоящих расходов и платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДВИЖЕНИЯ

СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

ООО «БУРЯТМЯСОПРОМ»

 

 

2.1 Краткая характеристика производственно-финансовой           деятельности ООО «Бурятмясопром»

 

ООО "Бурятмясопром" - мясоперерабатывающий комбинат Сибири и Дальнего Востока, входящий в двадцатку крупнейших отечественных производителей мясных консервов.

Основными видами деятельности являются:

- организация переработки  мяса, производства колбасных изделий,  мясных консервов, мясных полуфабрикатов;

-производство товаров  народного потребления и продукции  производственно-технического назначения;

- развитие сети фирменной  торговли;

- предоставление в аренду  производственных помещений.

Мясные консервы вырабатываемые «Бурятмясопромом», зарекомендовали себя на территории России, в течении многих лет, как очень качественный и натуральный продукт вырабатываются из высококачественного натурального мясного сырья. Продукт пользуется заслуженным успехом у всех категорий потребителей. Эти мясные консервы вырабатываются  по рецептуре, которая соответствует всем пунктам  ГОСТа.

ООО «Бурятмясопром» образован на базе Улан-удэнского мясокомбината, который введен в эксплуатацию в 1941 году.

Рынок сбыта продукции  складывается из розничной торговой сети г.Улан-Удэ и Республике Бурятии .Настоящее время продукцию сбывают в города: Екатеринбург, Братск, Ангарск, Иркутск, Монголия, Красноярск .

Численность работающих ООО  «Бурятмясопром» составляет  на сегодняшний день 800 человек.

Рассмотрим основные экономические и финансовые показатели деятельности ООО «Бурятмясопром».

 

Таблица 2.1- Анализ основных экономических показателей ООО       «Бурятмясопром» за 2011-2012 гг.

№ п/п	Показатели	Годы		отклонение	Темп  роста, %
		2011	2012
1	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	1000494	1072590	72096	107,21
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	926034	995076	69042	107,46
3	Производительность труда, тыс.руб.	51,4	52,9	1,5	102,92
4	Фондоотдача, руб.	1,75	2,29	0,54	130,86
5	Фондовооруженность, руб.	188,01	156,8	-31,21	83,4
6	Среднесписочная численность персонала, чел.	1055	987	-68	93,55

 

 

Как видно из таблицы 2.1 выручка от реализации продукции за  2012 год по сравнению с 2011 годом увеличилась на 72096 тыс.руб. или на 107,21%.

Также наблюдается увеличение себестоимости на 69042 тыс.руб. или на 107,46%.

В связи с такими изменениями производительность труда на ООО «Бурятмясопром» увеличилась на 1,5 тыс.руб. или на 102,92% и составила за  2004 год 153,1 тыс.руб.

Фондоотдача как за 2011г. составила 1,75 руб.,а к 2012г. увеличилась до 2,29 руб., т.е. 2,29 рублей выручки принес каждый рубль вложенных в основные средства предприятия.

Фондовооруженность, показывающая стоимость основных средств, приходящихся на одно рабочее место уменьшилась на 31,21 руб. т.е. наблюдается спад фондовооруженности ,это один из факторов понижения производительности труда, следовательно, понизилась оснащенность труда производственными фондами.

Среднесписочная численность персонала за  2012 года по сравнению с 2011 годом снизилась на 68 чел.