Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Важнейшее организующее значение в бухгалтерском  учете ЗАО «ТК» «Каприз-М» имеет учетная политика. Учетная политика организации определяется как совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Принятые  варианты учета по соответствующим его разделам отражаются в приказе об учетной политике. Содержание учетной политике оформляется специальным внутренним документом Приказом об учетной политике.

    Важное  организующее значение в бухгалтерском  учете имеет План счетов. План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации независимо от их организационно-правовой формы собственности. На основе типового Плана счетов и инструкции по его применению организация утверждает рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. В настоящее время ЗАО «ТК» «Каприз-М» строит свою учетную работу на основании нового плана счетов.

    Основной  формой бухгалтерского учета на предприятии  является журнально-ордерная форма учета с применением компьютерной техники программы 1C бухгалтерия версия 7.7.. Журнально-ордерная форма учета построена применительно к единому Плану счетов, основывается на принципе двойной записи хозяйственных операций в учетные регистры на основании первичных документов, обеспечивает накапливание данных за месяц и их группировку в нужном направлении по корреспондирующим счетам. Записи операций в регистрах учета производятся только на основании надлежаще оформленных первичных документов.

    Основными учетными регистрами при журнально-ордерной форме учета являются журналы-ордера, которые строятся по кредитовому признаку корреспондирующих балансовых счетов данной бухгалтерской записи. Общие правила, и принципы ведения бухгалтерского учета конкретизируются в каждой организации, но при соблюдении общих методологических приемов бухгалтерского учета.

    Одной из важных частей организации бухгалтерского учета на предприятии является также порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств. В целях обеспечения реальности (достоверности) бухгалтерского учета на предприятии периодически проводятся инвентаризации активов и пассивов, при которых имеет место проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию и состоянию имущества и обязательств, для этого составляется приказ о проведении инвентаризации. Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества и в других случаях, предусмотренных Законодательством РФ. Выявленные при инвентаризации излишки приходуются по рыночной стоимости на финансовый результат и включаются в налогооблагаемую базу прибыли. Недостача и порча в пределах норм естественной убыли относится в бухгалтерском учете на издержки обращения, сверх норм возмещается за счет виновных.

    Таким образом, система бухгалтерского учета  ЗАО «ТК» «Каприз-М» организована на удовлетворительном уровне. 

    3. СОСТОЯНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ  С ПОСТАВЩИКАМИ, ПОДРЯДЧИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ЗАО «ТК» «Каприз-М» 

    3.1. Основные формы расчетных взаимоотношений 

    В процессе осуществления производственно-хозяйственной  деятельности предпринимательская фирма постоянно сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.

    Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми  взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.

    Все расчеты, осуществляемые фирмой, можно  разделить на две группы:

    -  платежи по товарным операциям  — операциям, связанным с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

    - расчеты по нетоварным операциям  — операциям, не обусловленным движением товара и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

    В целом все расчеты предпринимательской фирмы составляют ее денежный оборот, который по своей структуре подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. Налично-денежный оборот включает платежи, производимые наличными деньгами.  Основной же частью денежного оборота фирмы является безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований.

    Наличные  расчеты между юридическими лицами по одному платежу ограничены размерами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.

    Подавляющее большинство расчетов между фирмами  осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. Предпринимательские фирмы хранят денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам фирмы. По оценкам специалистов, осуществление безналичных расчетов занимает не менее ²/з всего операционного времени банковского персонала. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными расчетами сокращают издержки обращения, так как в данном случае отпадает необходимость в перевозке и хранении наличных денег.

    Безналичные расчеты осуществляются в различных  формах, каждая из которых имеет специфические особенности характера и движения расчетных документов. В соответствии с действующим Положением о безналичных расчетах в РФ в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

    Кроме этого, в современной практике безналичных  расчетов в РФ существенное место занимает вексельная форма расчетов, которая регламентируется особой законодательно-нормативной базой.

    Формы расчетов между поставщиком и  плательщиком определяются договором, соглашением или иной договоренностью. Плательщик несет ответственность за своевременную оплату поставленной продукции. В договоре между поставщиком и покупателем определяются санкции за просрочку оплаты.

    Безналичные расчеты осуществляются на основании  предъявляемых обслуживающему банку расчетных документов. Расчетные документы (кроме чека) выписываются в нескольких экземплярах (как правило, в четырех), с тем чтобы удовлетворить всех участников расчетов.

    Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

    плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

    получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

    В Положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации.  Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др.

    Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

    Первый  экземпляр расчетного документа (кроме  чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации  отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе  ставится оттиск печати.

    Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, а также договорами банков с клиентами.

    Платежное поручение представляет собой поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы. Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов/депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

    Поручения исполняются банком с соблюдением  очередности списания денежных средств  со счета. Банк, принявший платежное  поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. Банк может привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента. Банк незамедлительно информирует плательщика по его требованию об исполнении поручения.

    Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы.

    Преимущество  расчетов платежными поручениями заключается  в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В современной хозяйственной практике это основная форма безналичных расчетов.

 Суть  расчетов чеками заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа.

    Чековые книжки бывают двух типов: лимитированные и нелимитированные. Различие между ними состоит в том, что получение лимитированной книжки сопровождается депонированием (блокированием) общей суммы платежа на счете получателя книжки. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче чеков фирмой представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего счета.

    В России, в отличие от международной  практики, чековая форма безналичных расчетов менее распространена. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

    Чекодателем является юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

    Чек должен быть предъявлен указанному в  чеке плательщику в течение срока  действия чека. Отзыв чека до истечения  срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

    Чек оплачивается за счет средств чекодателя. Принимая к оплате чек, банк-плательщик обязан удостовериться в подлинности  чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

    В случаях, когда при полном использовании  всех чеков сумма депонированных средств окажется неиспользованной, фирме по ее заявлению могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных средств. В случае отказа фирмы в получении новых чеков она представляет банку поручение для перечисления неиспользованной суммы депонированных средств на тот счет, с которого эти средства депонировались.

    Существуют  два типа аккредитивов — денежный и документарный.

    Денежный  аккредитив — это именной документ, который выдается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе или за границей.

    Документарный аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.