Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Из  вышесказанного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется со значительными недостатками и, следовательно, нуждается в детализации и совершенствовании. 

    3.4. Организация контроля расчетов  с поставщиками, подрядчиками и   покупателями  

    Внутрихозяйственный (внутренний) контроль представляет собой контроль за деятельностью ЗАО «ТК» «Каприз-М», торговых отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований.

       Цель внутреннего контроля —  помочь сотрудникам организации  эффективно выполнять свои функции. Внутренний контроль проводят специалисты, работающие непосредственно в данной фирме.

   Цель  контроля расчетных операций — оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения. 
 
 
 

     Протестируем основные моменты  данного участка  контроля  на предприятии и сделаем выводы в таблице 5.

   Таблица 5

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля

    На  основе данного тестирования установлено, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям. Контроль расчетных операций проводится на должном уровне.

    Контроль  расчетов с поставщиками и подрядчиками. Осуществление контроля  расчетов с поставщиками и подрядчиками  направлено, прежде всего, на выявление соблюдения договорной дисциплины о торговых поставках соответствующих материальных ресурсов и оказании необходимых услуг для осуществления деятельности. Для этого проверке непосредственно расчетов с каждым поставщиком и подрядчиком  предшествует изучение наличия договорных основ таких взаимоотношений, в ходе которого устанавливается соблюдение их правового режима, юридической обоснованности возникновения, наличие и правильность оформления договоров, а также наличие инвестиционных планов, проектно-сметной документации, титульных списков и другой необходимой документации.

      После проверки указанных вопросов  изучаются непосредственно расчетные операции сначала с каждым поставщиком, а затем с каждым подрядчиком. Для этого путем проверки записей по соответствующему журналу-ордеру или машинограмме к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и расчетно-платежным документам выявляются дата возникновения и характер каждой такой операции, обоснованность применения цен, тарифов и надбавок (скидок), своевременность и полнота оприходования материально-технических средств, своевременность и обоснованность предъявления претензий, и своевременность расчетов. При необходимости в ходе этой проверки или ревизии применяют контрольную инвентаризацию поступивших материальных ценностей, встречную сверку расчетно-платежных документов и документов по оприходованию указанных ценностей, встречную сверку документов и записей в ревизуемом хозяйстве и у поставщика, опрос должностных лиц, их письменные объяснения и т.д. В ЗАО «ТК» «Каприз-М» данные мероприятия проводятся.

    В любом случае надо обращать внимание на реальность числящейся кредиторской задолженности поставщика, ее соответствие данным промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

    При проверке расчетов с подрядчиками устанавливается соблюдение обусловленной договором подряда системы расчетов. Особой проверке следует подвергнуть обоснованность предъявленных к оплате сумм. При выдаче авансов подрядным организациям проверяют их обоснованность, размер, своевременность и полноту зачета при выполнении соответствующих услуг.

    Общим требованием для проверки или  ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками является обязательная проверка состояния их учета и  сверка между ними и проверяемым  хозяйством. Причем следует иметь в виду, что суммы претензионных требований к поставщикам и подрядчикам учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), а на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в этом случае отражаются полностью суммы, предъявленные по счетам к оплате. На предприятии данная процедура проводится.

    По  задолженности с каждым поставщиком  и подрядчиком выявляется соблюдение сроков исковой давности, и в случае ее пропуска или нереальности тех или иных сумм они подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В связи с этим в ходе ревизии или проверки необходимо выявить все такие суммы, для чего рекомендуется их выписать в отдельную ведомость, которая затем прилагается к общему акту ревизии или отчету о результатах проверки. В ЗАО «ТК» «Каприз-М» данные мероприятия проводятся.

    На  заключительном этапе контроля  указанных расчетов проверяют соответствие учетных данных по аналитическому и синтетическому учету, бухгалтерской и статистической отчетности.

    Контроль  расчетов с покупателями и заказчиками. В системе указанных расчетов в организации превалируют расчеты по выполненным заказам, в связи, с чем на предприятии  необходимо обеспечить действенный постоянный контроль за выполнением работ и состоянием расчетов с заказчиками и другими покупателями. Особую роль при этом играет предварительный контроль за возникновением расчетных взаимоотношений с указанными организациями.

    При проверке расчетов с заказчиками  устанавливается соблюдение обусловленной договором подряда системы расчетов. Особой проверке подвергается обоснованность предъявленных к оплате сумм, ибо все еще нередки случаи, когда завышают объемы выполненных строительно-монтажных работ, неправильно применяют сметные цены и расценки, необоснованно включают в счета ряд расходов, осуществляемых за счет заказчиков. Практикуется контрольный обмер выполненных объемов строительно-монтажных работ, проводится техническая экспертиза смет, справок и счетов  организаций. При выдаче авансов заказчиками проверяют их обоснованность, размер, своевременность и полноту зачета при выполнении строительно-монтажных работ.

    Предварительный контроль на преддоговорной стадии этих взаимоотношений осуществляется как самим предприятием, так и  организациями-заказчиками. В данном случае проверяются своевременность заключения таких договоров по отдельным видам работ, обеспеченность ими плановых объемов работ, соблюдение обоюдных интересов в договорных отношениях, обоснованность объемов, сроков, качества, цен и условий выполнения заказа.

    В полном объеме операции подлежат проверке при последующем контроле и, прежде всего в процессе проведения документальных ревизий и проверок.

    Особое  внимание обращают на правильность расчетов предприятия с организациями-заказчиками, для чего тщательно изучают и сверяют между собой локальные сметы, акты приемки выполненных работ, определяют также соответствие данных этих документов и расчетно-платежных документов. При установлении расхождений анализируют их причины и выявляют виновных лиц. Также проверяют правильность применения обусловленных договорами цен и доплат, и других арифметических действий в расчетных документах.

    В аналогичном порядке осуществляется проверка расчетов с другими покупателями. При этом проверяют правильность и своевременность расчетов по каждому покупателю. Выясняют причины просрочки этих платежей, определяют реальность просроченной дебиторской задолженности и возможность ее погашения.

    По  всем видам задолженности за покупателями и заказчиками  выверяются данные бухгалтерского учета (по ведомостям №62 по счетам 90 «Продажи» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») и бухгалтерской отчетности (квартальных и годовых балансов), выявляются наличие актов взаимной сверки указанных расчетов, состояние текущего контроля за правильностью их формирования и своевременность взыскания дебиторской задолженности с покупателей. 

    4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА, УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ, ПОДРЯДЧИКАМИ И  ПОКУПАТЕЛЯМИ  В ЗАО «ТК» «Каприз-М». 

     4.1. Совершенствование организации  бухгалтерского учета и учета   расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. 

    Совершенствование бухгалтерского учёта на предприятии  должно носить постоянный характер, поскольку только при правильном, хорошо организованном учёте не будет претензий со стороны налоговых органов – по уплате налогов, органов социального и медицинского страхования – по отчислениям в соответствующие фонды, работников предприятия – по начисленной заработной плате, инвесторов, покупателей и т.д.

    Расчетные взаимоотношения - это составное  звено первого и последнего этапа в цикле обращения капитала предприятия, и от того насколько качественно будут происходить расчеты, будет зависеть качество воспроизведенного процесса. Именно поэтому всегда необходимо соблюдать расчетную дисциплину, в частности сроков погашения обязательств.

    На  предприятии необходимо повысить контроль за соблюдением расчетных операций, а так же дебиторской задолженности. Разработать комплексные мероприятия по принудительному взысканию просроченной дебиторской задолженности, путем подачи исковых заявлений в суд и следить за сроками исковой давности по долгам, следить за порядком сверки взаимных расчетов между данными бухгалтерского учета на предприятии и контрагента.

    Руководство любого предприятия стремится повысить качество работы учетной службы в  целом. С этой целью разрабатываются  и внедряются предприятия по проведению бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством и способностями производственно - хозяйственной деятельности, которая постоянно подвергается, хотя и не значительным изменениям под воздействием внешних и внутренних экономических факторов.

    На  основании выявленных недостатков  учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками мы предлагаем следующее:

1. Открыть к счету 60 следующие субсчета:

- 60/1 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками за приобретенные  материалы»

- 60/2 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы)»

    - 60/5 «Расчеты по авансам выданным  »

    Соответственно  сумма выданных авансов и предоплаты поставщикам и подрядчикам учитывать обособленно от сумм, уплаченных при исполнении обязательств по сметам. При этом суммы выданных авансов будут отражаться по дебиту счета 60/5 в корреспонденции со счетами денежных средств: Дт 60/5 - Кт 50,51,66,67.

    2. Заключить договор поставки строительных  материалов с поставщиками. Это позволит предотвратить случаи, когда поставщик не поставит необходимые материалы и тем самым не сорвет сроки выполнения заказа.

    3. Вести на предприятии журнал  регистрации оплаченных счет-фактур, который дает право на возмещение из бюджета суммы НДС в установленном порядке.

    4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками вести на счете 62 с выделением субсчетов:

    -    62/1 «Расчеты с покупателями и  заказчиками по товару»

• 62/2 «Расчеты по авансам полученным»
• 62/3 «Расчеты по продаже услуг»
• 62/4 «Расчеты с поставщиками ( по возврату, браку и прочее)