Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    - Оборотно-сальдовая ведомость по  счету представляет собой список  по значениям субконто. Каждая  строка ведомости содержит наименование  объекта аналитического учета (субконто), остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец периода. В нижней части списка выведены итоговые данные: сальдо по счету в целом, развернутое сальдо (отдельно суммы по дебетовым и кредитовым остаткам) и суммарные обороты;

    - Шахматка — это отчет, содержащий  табличное представление оборотов между счетами за некоторый выбранный период. Шахматка часто используется бухгалтерами, так как дает наглядное представление о движении средств и обязательств организации. Просмотр: Шахматка представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам, а в ячейках (клетках) на пересечении выводятся суммы оборотов за выбранный период в дебет счета, указанного в левой части строки, с кредита счета, указанного в верхней части содержащего данную ячейку столбца. Слева и сверху в шахматке отображаются номера счетов дебета и кредита, а справа и снизу — обороты по этим счетам ( прил.2);

    - Отчет "Анализ счета" содержит  обороты счета с другими счетами  за выбранный период, а также  сальдо на начало и на конец периода. Просмотр анализа счета: Анализ счета представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Если анализ счета приводится с учетом валют, то отдельно выводятся данные по каждой валюте (прил.3);

    - В отчет "Карточка счета"  включаются все проводки с  данным счетом или проводки  по данному счету по конкретным  значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки (прил.4);

    - Отчет "Журнал-ордер и ведомость  по счету" представляет собой  отчет по движению на счете  (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям) (прил.5);

    - Отчет "Обороты счета" используется  для вывода оборотов и остатков  счета за каждый месяц. Он  может быть очень полезен при  подведении итогов и составлении отчетности.

    С учетом вышеизложенного, в ЗАО «ТК» «Каприз-М» необходимо осуществить автоматизацию учета расчетов с поставщиками и покупателями позволит повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с покупателями и поставщиками, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволит своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности, кроме того, освободит работников бухгалтерии от трудоемких расчетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

    На  основании проведенных исследований можно сделать следующие выводы.

    Основным  видом деятельности ЗАО «ТК» «Каприз-М» является выполнение строительных, строительно-монтажных, проектно-сметных, монтажных, отделочных,  ремонтно-строительных работ, а так же предприятие занимается приобретением и реализацией продукции оптом, снабженческо-сбытовой, торгово-закупочной деятельностью. Так же предприятие осуществляет выпуск столярной продукции (изготовление рам, плинтусов, дверных и оконных блоков, форточек, обналички), монтаж, ремонт, наладка и  иные виды деятельности.

    Таким образом, в структуре товарной продукции в ЗАО «ТК» «Каприз-М» наибольший удельный вес занимают ремонто-строительные работы, а именно 99,51%, выпуск готовой продукции занимает 0,10%, прочая реализация составляет 0,39% за 2005г.

    Анализ  основных экономических показателей  развития организации показал их существенное сокращение в 2005 году. Так выручка от реализации продукции сократилась на 2222,9 тыс. руб. или 35,95% по сравнению с 2004 годом; себестоимость продукции – на 2028,8 тыс. руб. или на 35,2% также по сравнению с 2004 годом. Среднегодовая численность работников уменьшилась за анализируемый период на 23,08% и составила в 2005 году 20 человек.

     Наибольший  удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность заказчиков – 99,88%, в структуре кредиторской - задолженность перед бюджетом - 100%. Задолженность перед другими кредиторами в 2005г. погашена в полном объеме. Доля дебиторской задолженности за 2005г. значительно выше доли, кредиторской, что свидетельствует о неудовлетворительной организации расчетов и увеличении риска не покрытия перед нашим предприятием задолженности другими организациями. В предшествующие года ситуация выглядела иначе, а именно, размер кредиторской задолженностей почти в 2 раза превышал  размер дебиторской.

    Основным  поставщиком товаров, материалов для  выполнения ремонто-строительных работ является ООО «Балатеп-Москва», а так же ООО «МТФ Плюс», ЧП Власов и др.

    Основными заказчиками товаров, строительно-монтажных  работ являются ООО «МАК-ДАК», ООО «ДНЦ-Центр», и др. так же заказы поступают и от других юридических  лиц.

    Организация учета основывается на разработанной Учетной политике. Форма учета журнально-ордерная.

      Первичный учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками  осуществляется в документах  типовых форм. Данный учет ведется  на счете 60. Учет расчетов с  покупателями и заказчиками ведется  на счете 62. Аналитический учет расчетов ведется в приспособленных регистрах.

    Контроль  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ЗАО «ТК» «Каприз-М» организован, проводятся основные мероприятия по проверке данных операций, есть службы внутреннего контроля, которая занимается  организацией контроля на предприятии.

    В целях совершенствования учета  и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  в работе предлагается следующее.

    Применять типовые формы первичных учетных и сводных документов для учета для отражения хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

    Учет  расчетов с поставщиками сырья и  покупателями производить соответственно на счетах 60 и 62. Обеспечить более детальное построение аналитического учета и синтетического учета в разрезе субсчетов по  счетам 60 и 62.

      Заключить договор поставки строительных  материалов с поставщиками. Это  позволит предотвратить случаи, когда поставщик не поставит  необходимые материалы и тем самым не сорвет сроки выполнения заказа.

      Вести учет расчетов с покупателями  и заказчиками в соответствии  с общепринятыми правилами, т.е.  применяя реестры 63 и 64, ведомости  62 и 38, а также журнал-ордер  11, который является обобщающим регистром для систематизации всех данных по продаже продукции, работ, услуг, прочих доходов и расходов и расчетов с покупателями и заказчиками.

    Усовершенствовать применение на предприятии формы  расчетов. Перспективные формы расчетов с поставщиками и покупателями позволяют снизить затраты на проведение расчетных операций, а также усилить контроль за рациональным использованием денежных средств.

    Провести  ревизии и внеплановые инвентаризации для проверки правильности ведения бухгалтерского учета. Обеспечить надлежащий контроль за состоянием расчетов путем проведения ежеквартальной инвентаризации.

    Изыскать  средства на приобретение более усовершенствованных  ЭВМ и соответствующего пакета прикладных программ. Это повысит эффективность  и оперативность учета, а также обработку исходной информации.

    Предложенные  нами мероприятия позволят усовершенствовать  организацию и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями  и заказчиками в ЗАО «ТК» «Каприз-М». 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 

1. Конституция Российской Федерации – Справочно-правовая система     «Гарант»

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации  – СПС «Гарант»

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации  часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ  и часть вторая от 5 августа  2000 г. N 117-ФЗ – СПС «Гарант»

4. Уголовный  кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ  – СПС «Гарант»

5. Кодекс  Российской Федерации об административных  правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ – СПС «Гарант»

6. Федеральный  закон. О бухгалтерском учете:  Утв. 21 ноября 1996 г.                   N 129-ФЗ – СПС «Гарант»

7. Федеральный  закон. О переводном и простом  векселе: Утв. 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ  – СПС «Гарант» 

8.  Федеральный закон. Об аудиторской  деятельности: Утв. 7 августа 2001 г.   N 119-ФЗ – СПС «Гарант»

9.    Федеральный закон. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Утв. 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ – СПС «Гарант»

10. Федеральный  закон. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Утв. 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ – СПС «Гарант»

11. Федеральный  закон. О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт: Утв. 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ - СПС «Гарант»

12.  Федеральный закон. О валютном  регулировании и валютном контроле: Утв. 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – СПС «Гарант»

13. Федеральный  закон. О внесении изменений  в главу 21 части второй Налогового  кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: Утв. 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ – СПС «Гарант»

14. Федеральный  закон. О внесении изменений  в главу 21 части второй Налогового  кодекса Российской Федерации: Утв. 22 июля 2005 г.   N 118-ФЗ – СПС «Гарант»

15. Указ Президента  РФ от 18 августа 1996 г. О государственном  регулировании внешнеторговых бартерных сделок – СПС «Гарант»

16. Программа  реформирования бухгалтерского  учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности:  Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 – СПС «Гарант»

17. Об  утверждении Правил ведения журналов  учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 – СПС «Гарант»

18. О лицензировании аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 – СПС «Гарант»

19. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г.    

№ 696 – СПС «Гарант»

20. О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914: Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84 – СПС «Гарант»

21. Концепция  развития бухгалтерского учета  и отчетности в Российской  Федерации на среднесрочную перспективу:  Приказ Минфина РФ от                   1 июля 2004 г. N 180 – СПС «Гарант»

22. О порядке  публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами: Приказ Минфина РФ от 28 ноября 1996 г. N 101 – СПС «Гарант»

23. О внесении  изменений и дополнений в Методические  рекомендации по составлению  и представлению сводной бухгалтерской  отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. N 112: Приказ Минфина РФ от 12 мая 1999 г.         N 36н – СПС «Гарант»

24. Об  утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами  Министерства финансов: Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 N 42н – СПС «Гарант»