Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «УралПак»

      Д-т  сч.91 «Прочие доходы и расходы»

      К-т  сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты с использованием аккредитива

    Суть  аккредитива – в особом договорном порядке расчетов между поставщиком  и покупателем.

    Поставщик получит деньги лишь после того как  выполнены заранее оговоренные  условия и наступит событие, которое и будет служить сигналом к зачислению денег на его счет. Эти условия и «сигнальное» событие стороны определяют заранее по взаимному согласию и точно фиксируют их в договоре поставки.

    Покупатель  формирует эти условию и «сигнальное» событие в заявлении на открытие аккредитива в своем банке. В соответствии с заявлением и договором банка покупателя перечисляет денежные средства в банк, обсуживающий поставщика. Но непосредственно на счет поставщика эти средства не зачисляются. Он получит их лишь после того, как представит в свой банк документы, доказывающие, что условия аккредитива выполненные «сигнальное» событие наступило.

    Что является такими документами, стороны  за ранее определяют в договоре поставки. Это могут быть как, например, железнодорожная  накладная, подтверждающая факт отгрузки готовой продукции, так и акт заключения (независимого эксперта) о соответствии фактического качества отправленной готовой продукции договорному.

    Расчеты по аккредитиву регулируются №3 главы 46 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, могут применяться Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов. Но надо помнить, что эти правила на территории РФ рассматриваются всего лишь как обычаи делового оборота и применяются в части, не противоречащей ТК РФ.

    К расчетом по кредитивом во всем мире применяется следующая терминология: банк покупателя называется банком-эмитентом; покупатель (плательщик) - приказодателем или клиентом банка-эмитента; поставщик (получатель) - бенефициаром; банк поставщика – исполняющим банком.

    Существуют  несколько видов аккредитивов. Покрытый и не покрытый аккредитивы затрагивают  интересы только покупателя и не как  не касаются поставщика.

    Аккредитив  считается покрытым, когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя (или представляются ему в кредит) и депонируются  банком для последующих платежей поставщику. В результате оборотные средства покупателя отвлекаются на довольно длительный срок. По этому более выгодно использовать для расчетов не покрытый (гарантированный) аккредитив. В этом случае банк поставщика спишет денежные средства прямо с открытого у него счета банка покупателя. Средства же самого покупателя будут оставаться в обороте до момента расчета с поставщиком. Но прибегать к расчетом в форме не покрытого аккредитива можно лишь в том случае, когда банк покупателя и банк поставщика имеют корреспондентские отношения друг с другом. Кроме того, покупатель должен числиться на хорошем счету у банка - в качестве добросовестного и честного клиента.

    У непокрытого (гарантированного) аккредитива есть и недостаток – плата банку за непокрытый аккредитив значительно превышает плату за покрытый. Безотзывный и отзывной аккредитив представляют собой интерес прежде всего для поставщика. При отзывном аккредитиве банк покупателя может в любой момент без уведомление поставщика изменить условие провидения расчетов или же и вовсе отменить их. Соответственно  в случае без отзывного аккредитива для изменений условий расчетом или отмены платежа требуется согласие поставщика.(рис.1). 

      

      

      

      

      

      Рис.1. схема аккредитивной формы расчетов.

1. заключение договора – контракта с указанием аккредитивной формы расчетов;
2. заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком);
3. выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;
4. извещение об открытии аккредитива, его условия;
5. сообщение поставщику условий аккредитива;
6. отгрузка готовой продукции по условиям аккредитива;
7. поставщик предоставил платежные документы на оплату за счет аккредитива;
8. извещение об использование аккредитива;
9. выписка из расчетного счета – зачислен платеж;
10. выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

    Порядок бухгалтерского учета операций по аккредитиву  напрямую зависит от того, на каких  условиях открывается аккредитив, а  так же от вида аккредитива.

    Предприятие – поставщик может получить денежные средства по аккредитиву, представив в  банк четыре экземпляра реестра счетов (См. приложение 4) и предусмотренных  условиями аккредитива документами.

     Отметим, что аккредитив в равной степени  учитывает интересы обеих сторон договора. И в этом его основное преимущество перед другими формами безналичных расчетов. Кроме того, использование аккредитива для расчетов уменьшает риски как поставщика готовой продукции, так и покупателя. При этом сохраняется высокая степень оперативности расчетов. Особенно удобно использовать аккредитивную форму расчетов если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке. Тогда расходы по аккредитиву будут минимальны.

 

      2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «УралПак»

      2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «УралПак»

 

     Полное  фирменное наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «УралПак»; сокращенное наименование ООО «УралПак». Предприятие создано 15 марта 2005 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством РФ. Учредителем фирмы является физическое лицо.  ООО «УралПак» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Уставной Капитал Общества составляет 10000 тыс. рублей.

     Исследуемое предприятие имеет свои банковские счета на территории Российской Федерации, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание его местонахождения. ООО «УралПак» также имеет бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

     Предприятие осуществляет оптово-розничную торговлю.

     На  данный момент результаты деятельности ООО «УралПак» можно назвать хорошими. Данная организация работает на рынке города Челябинска. За время своей работы предприятие  постоянно расширяется (в плане увеличения количества покупателей, ассортимента, товарооборота и так далее). Целью создания ООО «УралПак» является более полное насыщение рынка товарами и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

     Организационная структура предприятия ООО «УралПак» представлена на рисунке 2. Численность работников предприятия составляет 40 человек.

     

Рисунок  2  - Организационная структура управления экономическими службами ООО «УралПак»

     В ООО «УралПак» линейно-функциональная структура управления.

     Во  главе организации стоит директор, организация имеет свои функциональные подразделения, во главе с линейными  руководителями подразделений. Руководители подразделений разрабатывают управленческие решения по своим подразделениям. Окончательные решения принимает директор ООО «УралПак».

     Предметом деятельности предприятия является:

• розничная торговля п/этиленовой пленкой;
• осуществление хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической и торгово-закупочной деятельности;
• оказания дополнительных услуг покупателям,
• иные виды деятельности, не запрещенные законом.

     Предприятие имеет в своей собственности  здания под склад и офис общей  площадью 800кв. м. Из них торговая площадь, выделенная для розничной торговли составляет 250 кв.м.

     Предприятие оснащено полным компьютерным управлением

     технологическим процессом.

     Организация имеет положительный финансовый результат в работе, задолженность перед банками и другими кредитными организациями равна нулю. Это означает, что общество может рассчитывать на получение кредитов для дальнейшего расширения фирмы. В таблице 1 представлены экономические показатели ООО « УралПак» .

      Таблица 2.1 – Экономические показатели торгового  предприятия ООО «УралПак» за 2007-2008-2009 года

 

     В результате анализа расчетных данных было выяснено, что темп роста товарооборота в 2009г по отношению к 2008 – 123,16%. Такая динамика является положительной и достигнута посредством расширения ассортимента реализуемых товаров, совершенствования торговой политики предприятия, а также повышения цен на реализуемую продукцию.

      2.2  Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «УралПак»

 

      В расчетах с покупателями применяется  как наличная так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся с июля 2007 года 100000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

      Расчеты с покупателями и заказчиками  производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке уступки права требования, векселями. При расчетах с поставщиками и подрядчиками наличными денежными средствами оформляются авансовые отчеты на основании выданных контрагентами квитанции к ПКО и кассового чека.

      Взаимозачетная  операция является односторонней сделкой и может быть совершена одной из сторон с уведомлением другой стороны при отсутствии разногласий по проведению взаимозачета. Сторона, принявшая решение о проведении взаимозачетной операции, оформляет заявление о проведении зачета. Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения этого заявления другой стороной. Подтверждением получения заявления другой стороной необходимо считать квитанцию, уведомление о получении и так далее.

      Предприятие ООО « УралПак» работает с покупателями в основном по предоплате. Оплата счетов покупателем может производиться как в безналичной форме, так и наличными деньгами в кассу предприятия (в пределах лимита, установленного для расчетов между юридическими лицами, наличными деньгами). Банковская выписка по счету поступает на предприятие только на следующий день, поэтому используется система «клиент-банк», которая позволяет увидеть поступление средств на расчетный счет в этот же день. Это оказывается очень удобно для покупателей, которые могут получить товар в день оплаты счета.

      Проиллюстрируем этапы обработки поступившей  банковской выписки следующей схемой 1.

      Существует  множество форм расчетов, но на предприятии  используются только некоторые из них. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном безналичным образом, с использованием платежных поручений. Основанием для оплаты являются счета или договоры поставщиков, при этом оплата может производиться как по факту отгрузки (в порядке плановых платежей), так и в виде авансовых платежей, что является одним из условий договора. Расчеты наличными средствами подразумевают выдачу средств по авансовым отчетам на приобретение товарно-материальных ценностей. Поставщик предоставляет документы на отгрузку и квитанцию к приходному кассовому ордеру, кассовый чек. Подрядчики выставляют счета и платежные требования за прошедший период (с актом выполненных работ). Счета оплачиваются в обычном порядке, а платежные требования предусматривают списание средств со счета предприятия с акцептом.