Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Октября 2012 в 20:02, курсовая работа
Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью важна и целесообразна. Она занимает особое место в системе управления оборотными активами предприятия, являясь одной из главных задач в работе финансовых менеджеров. Дефицит денежных средств в экономике, массовые неплатежи, несовершенство нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности существенно влияют на величину дебиторской и кредиторской задолженности.
Целью данной работы является систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачей данной курсовой работы является раскрытие сущности, классификации и учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Введение
1. Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности
5
1.1 Сущность и правовые основы учета дебиторской и кредиторской задолженности
5
1.2 Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности
12
1.3 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности
16
1.4 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
19
2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
25
2.1 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
25
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
32
2.3 Организация бухгалтерского учета операций по уступке права требования и взаимозачетных операций
37
Заключение
42
Список использованной литературы
Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведем в таблице 2.
Таблица 2 Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Хозяйственная операция |
Документ-основание |
Дебет |
Кредит | |
Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг, относящихся к обычным видам деятельности |
Накладная, акт об оказанных услугах или выполненных работах |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» | |
Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг, не относящихся к обычным видам деятельности |
Накладная, акт об оказанных услугах или выполненных работах |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» | |
Получена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) наличными денежными средствами |
Приходный кассовый ордер, кассовая книга |
50 «Касса» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Зачислена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) на расчетный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
51 «Расчетный счет» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Зачислена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) на валютный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
52 «Валютный счет» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам |
Приказ (распоряжение) руководителя |
63 «Резерв по сомнительным |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Отражено списание невостребованной дебиторской задолженности |
Приказ (распоряжение) руководителя |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
Получен аванс на расчетный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
51 «Расчетный счет» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» | |
Зачтен аванс при отгрузке продукции |
Накладная на отгрузку |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
2.3 Организация бухгалтерского учета операций по уступке права требования и взаимозачетных операций
Иногда на практике у организаций складывается ситуация, когда им необходимо продать свою дебиторскую задолженность. Такая операция оформляется специальным договором, называемым договором уступки права требования - цессии. Договор уступки права требования является одним из самых распространенных способов продажи дебиторской задолженности.
Договор уступки права требования (цессия) - соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора. Переход права требования означает, что право требования дебиторской задолженности утрачивается одной организацией и приобретается другой. Особенностью договора цессии является то, что, как правило, цедент продает дебиторскую задолженность по цене меньшей, чем ее учетная стоимость.
Первоначального кредитора, который переуступает право требования долга новому кредитору, называют цедентом, а организацию, которая приобретает право требования, - цессионарием.
В соответствии с п. 2 ст. 382 ГК РФ для перехода прав кредитора к третьему лицу согласия должника не требуется, за исключением случаев, когда получение такого согласия предусмотрено законом или договором сторон. Стороны договора цессии обязаны лишь уведомить должника о состоявшейся уступке, поскольку должник может ошибочно исполнить обязательства в пользу прежнего кредитора. Если же должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу и исполнил свои обязательства перед первоначальным кредитором, то такое исполнение обязательства признается исполнением надлежащему кредитору.
Согласно ст.
384 ГК РФ право первоначального
Право требования является составной частью имущества организации. Уступка этого права для первоначального кредитора признается реализацией, а для нового кредитора - приобретением имущества.
Отражение уступки права требования у цедента и цессионария рассмотрим на следующем примере: по договору поставки оптовая фирма ООО «Весна» поставила покупателю ООО «Лето» товары. Несвоевременное исполнение организацией ООО «Лето» своих обязательств по оплате полученных товаров привело к образованию у организации ООО «Весна» просроченной дебиторской задолженности. Для того чтобы ликвидировать эту задолженность, ООО «Весна» заключило договор цессии с ООО «Осень», в соответствии с которым за приобретенное требования ООО «Осень» должно уплатить сумму ООО «Весна».
Отражение уступки права требования у стороны, передающей право требования дебиторской задолженности – цедента приведено в таблице 3.
Таблица 3 Отражение уступки права требования у цедента OOO «Весна»
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит |
|
62 |
90-1 |
Отгружен товар покупателю ООО «Лето» |
90-3 |
68 |
Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет |
76 |
91-1 |
Заключен договор об уступке права требования с ООО «Осень» |
91-2 |
62 |
Списана с баланса реализованная дебиторская задолженность (ООО «Лето») |
99 |
91-9 |
Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности (убыток) |
91-9 |
99 |
Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности (прибыль) |
51 |
76 |
Получены денежные средства по договору цессии (ООО "Осень") |
Отражение уступки права требования у стороны, принимающей право требования – цессионария приведено в таблице 4.
Таблица 4 Отражение уступки права требования у цессионария OOO «Осень»
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит |
|
58 |
76 |
Приобретено право требования по договору цессии (ООО «Весна») по покупной стоимости |
76 |
51 |
Перечислены денежные средства по договору (ООО «Весна») |
62 |
91-1 |
Реализовано право требования (передано извещение организации ООО "Лето" о перемене кредитора в обязательстве) |
91-2 |
58 |
Списывается приобретенное право требование |
76 |
91-1 |
Списывается сумма дебиторской задолженности должника (ООО «Лето») |
91-9 |
99 |
Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности (прибыль) |
99 |
91-9 |
Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности (убыток) |
51 |
76 |
Получены денежные средства по договору от ООО «Лето» |
У организации должника:
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит |
|
60-ООО «Весна» |
60-ООО «Осень» |
Отражение смены кредитора после
получения уведомления о |
Взаимозачетные операции производятся между организациями, которые не имеют возможности погасить обязательства по расчетам через расчетный счет или кассу. Погашение взаимных задолженностей между организациями представляет собой один из видов неденежных расчетов, широко распространенных в настоящее время в хозяйственной практике. Зачет взаимных требований производится при условии наличия двух самостоятельных договоров, в которых определены объект сделки, сумма обязательств и условия их погашения. Обязательства одного участника договора прекращаются зачетом встречного однородного требования другого участника договора, срок исполнения которого наступил. Следует отметить, что не допускается зачет требований по задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Чтобы провести взаимозачет задолженности между двумя организациями, необходимо оформить заявление одного из участников договора, которое предъявляется руководителю организации, являющейся второй стороной по договорам. Данное заявление является основанием для заключения дополнительного соглашения о зачете взаимных требований к основным договорам. Если у одной из сторон взаимозачетных операций выявится остаток незачтенных обязательств, то в соглашении указывается способ погашения остатка задолженности. Подобно любой хозяйственной операции, погашение дебиторской и кредиторской задолженности путем зачета требований должно быть документально оформлено. Таким документом является акт о взаимозачетах, составленный на основе документов, подтверждающих факт свершения сделок в соответствии с основным договором обеих организаций. В связи с этим, кроме акта для документирования взаимозачетных операций, необходим акт сверок сумм дебиторской и кредиторской задолженности на балансах организаций; накладные на отгрузку продукции; приходные ордера на получение продукции, товаров; акты о приемке выполненных работ и услуг.
При зачете взаимной задолженности в учете делается следующая запись: дебетуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Итак, организации - участники взаимозачетных операций четко должны вести регистры синтетического и аналитического учета по сделкам, задолженность по которым зачтена в порядке взаимозачета. В качестве таких регистров используется машинограмма по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В этих регистрах в разрезе каждого договора дается запись по счетам синтетического учета о взаимозачете наряду с аналитической информацией, характеризующей факты выполнения договорных обязательств и первичные документы по сделкам.
Заключение
Итак, в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Актуальность темы определяется введением новых нормативных документов по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, по созданию резерва сомнительных долгов, использованием предприятиями не денежных форм расчетов и усложнением учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов. При учете дебиторской задолженности особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплат, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры
Предлагаю ввести
такую форму расчета с
Достоверный учет
дебиторской и кредиторской задолженности
организациями имеет
Информация о работе Учет расчетов с дебиторами и кредиторами