Учет расчетов по заработной плате

     К собственным средствам относятся  Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг.

     Общество  является собственником своего имущества.

     Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.

     Общество  не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключение случаев, предусмотренных действующим  законодательством. 

 

2.2. Организация расчетов и бухгалтерский учет с персоналом по оплате труда

2.2.1. Начисление заработной платы

 
 
 

     На  ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» применяется  только повременная форма оплата труда, то есть когда основной заработок  работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, основной заработок зависит  от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Применение повременной оплаты труда оправдано, когда рабочий не может повлиять на увеличение выпуска продукции из-за строгой регламентации производственных процессов, и его функции сводятся к наблюдению, отсутствуют количественные показатели выработки, организован и ведется строгий учет времени и оформляется в табеле учета рабочего времени, правильно тарифицируется труд рабочих, а также используются нормы обслуживания и численности (приложение 1)

     На  рабочем месте расчетчика (в нашем случае бухгалтера) предприятия основным направлением аналитического учета является организация учета начислений по каждому конкретному работнику.

     В настоящее время на предприятиях и в организациях используются три  варианта организации такого аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям, раздельно по расчетным и платежным ведомостям и по составленным машинным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется расчетная ведомость для выдачи заработной платы (приложение 2)

     Первые  два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний - в условиях автоматизации учета.

     В ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» используется последний вариант расчета.

     Заработная  плата выдается работающим два раза в месяц, в сроки, установленные  в коллективном договоре: 15 числа  каждого месяца - зарплата за отработанный месяц; 30 числа (последний день месяца) – аванс за отработанный месяц. Основным сводным документом по начислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

     - табель учета использования рабочего  времени;

     - справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

     - исполнительные листы и заявления  работников на различные вычеты  и удержания из заработной платы;

     - приказы по личному составу; 

     - платежные ведомости или расходные  кассовые ордера на выданные  авансы.

     Для выплаты заработной платы из кассы  установлены жесткие сроки - три  дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита. В районах Крайнего Севера (а Мурманская область по территориальной принадлежности как раз таки относится к району Крайнего Севера) этот лимит продляется с 3 дней до 5.

     На  ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» заработная плата выдается через кассу. При  децентрализации выплаты заработной платы кассир ведет специальную  книгу регистрации платежных  ведомостей и сумм, выданных наличными.  Кассир построчно проверяет платежные  ведомости, суммирует выданную заработную плату.

     Начисление  заработной платы в ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» производится с помощью автоматизированной программы 1С «Бухгалтерия».

     Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

     Начисление  заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. На основании этого счета составляется журнал ордер и ведомость по счету 70 (приложение 3)

     На  предприятии в зависимости от производственных функций работников начисление их тарифной заработной платы может, отражается в корреспонденции с дебетом счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов».

     Также не стоит забывать, что при начислении заработной платы стоит учитывать  северную (полярную) надбавку и районный коэффициент. Районный коэффициент, при принятии на работу, устанавливается на основании справки с предыдущего места работы (приложение 4).

     Пример  расчета заработной платы:

     1) рабочих дней по графику – 22;

     2) отработано за месяц дней – 15;

     3) оклад работника по штатному расписанию 3750 руб.;

     4) сотруднику положен районный коэффициент в размере 40% и полярная надбавка в размере 80% (приложение 2).

     Оклад/кол-во дней по графику*кол-во отработанных дней = =3750/22*15= 2556,82 руб.;

     2556,82*40% = 1022,73 руб.;

     2556,82*80% = 2045,45 руб.

     5. Итого начислено = 2556,82+1022,73+2045,45 = 5625 руб.

     Дебет 26 Кредит 70 - Начисление заработной платы. 
 
 

2.2.2. Начисление и оплата  больничных листов 
 
 

      Существует  только один документ, по которому бухгалтер  может начислить пособие заболевшему  сотруднику. Это листок временной нетрудоспособности а проще говоря, больничный. При его начислении по-прежнему нужно придерживаться Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию от 12 ноября 1984 г. № 13-6, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС. Чтобы рассчитать пособие, нужно количество рабочих дней болезни умножить на среднедневное пособие. Оно в свою очередь рассчитывается от фактического заработка работника (приложение 5).

      Расчеты зависят от формы оплаты труда  заболевшего сотрудника. При повременной оплате среднедневной заработок рассчитывается делением суммы фактического месячного заработка и среднемесячного размера премий на число рабочих дней месяца, в котором сотрудник болел. Фактический заработок определить несложно. Это месячный оклад, дневная тарифная ставка со всеми постоянными надбавками и доплатами, причитающимися работнику на день его болезни.

      Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно–курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

      - застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

      - застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

      - застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

      Указанные лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 01 января 2007 г., и в дальнейшем имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов среднего заработка.

      На  примере Строфилевой, сотрудницы ООО  «ДАЙМЭКС-Мурманск» страховой стаж по трудовой книжке начинается с 2006 года, поэтому оплата больничного листа  производится в размере 100 процентов.

      Пример  расчета больничного:

      Болезнь происходила в период с 01.04.09 г. – 09.04.09 г., всего 9 дней из них 2 дня оплачиваемых за счет работодателя и 7 дней за счет Фонда социального страхования.

2. Начисления за расчетный период (таблица 2).

    Таблица 2

    Начисления  за расчетный период

 

2. Расчет среднего заработка (таблица 3).

Таблица 3

Расчет  среднего заработка

 

3. Расчет суммы к начислению (таблица 4).

 

Таблица 4

Расчет  суммы к начислению

 

     Таким образом, сотруднику Строфилевой начислен больничный в размере 2783,70 рублей.

     Дебет 69.1 Кредит 70 – Больничный лист. 
 

2.2.3. Расчет налога на доходы физических лиц

 
 
 

      Налог исчисляет и удерживает главный  бухгалтер ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск» по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому физическому лицу производится по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению. На основании этого заполняется налоговая карточка учета доходов и налога на доходы физических лиц (приложение 6).