Учет расчета по оплате труда

Инвентаризация  основных средств проводится 1 раз  в 3 года.

        При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается директором предприятия.

         По неучтенным основным средствам выписываются новые инвентарные карточки: по недостающим основным средствам, списанным с баланса, карточки помещают в раздел картотеки «Архив»

         В бухгалтерском учете организации  предусматривается разграничение  текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений, а также иных финансовых вложений.

           К основным  средствам относятся  здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие предметы, сроком службы более года. Объекты основных средств, а также книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты.

            К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности ООО «Валентина» свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие права:

1. права, возникающие из авторских прав и иных договоров на произведения науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
2. права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
3. права на «ноу-хау» и др.;
4. права на пользование земельными участками и природными ресурсами;
5. организационные расходы и пр.

     Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счетах 10-го подраздела «Нематериальные активы» в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных целях.

     Амортизация нематериальных активов  учитывается на счетах 11-го подраздела «Амортизация нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке:

- по объектам, по которым представляется возможным определить срок полезного использования, по нормам, утвержденным руководством, исходя из установленного срока их полезного действия;

- по объектам, по которым невозможно определить срок полезного действия, нормы устанавливаются руководством  в расчете на 10 лет (но не более срока действия Общества).

     Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости приобретения у поставщиков.

     Распределение косвенных (накладных)  расходов (затрат) при калькулировании  отдельных видов продукции (работ,  услуг) производится пропорционально заработной плате основного рабочего персонала.

     Коммерческие расходы, связанные  с реализацией продукции (работ,  услуг), собираемые в течение отчетного  списываются в полной сумме  в конце отчетного периода  на себестоимость товарной продукции (работ, услуг).

     Товары, сырье, материалы, приобретенные  предприятием отражаются в балансе  по покупной стоимости.

     В покупную стоимость включаются  командировочные расходы, транспортные  расходы, проценты по кредитам  банка, связанные с приобретением сырья и материалов.

     Сданные работы,  оказанные услуги  отражаются в балансе по полной  фактической себестоимости.

     Расходы, произведенные в отчетном  периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются в  отчетности отдельной статьей  как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся.

      Прибыль или убыток, выявленные  в отчетном году относящиеся  к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.

     Доходы, полученные в отчетном  периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам отражаются  в учете и отчетности отдельной  статьей, как доходы будущих  периодов. Эти доходы подлежат  включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

     Созданы за счет прибыли, оставшейся  в распоряжении предприятия, фонды  специального назначения в следующих  размерах:

1. Фонд накопления – 70%.
2. Фонд потребления – 30%.

        Также за счет прибыли, оставшейся  в распоряжении предприятия, в  соответствии и порядке, предусмотренном  учредительными документами создан  резервный фонд для покрытия  непредвиденных потерь и убытков  в соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

        Не возмещенные потери от стихийных  бедствий списываются по особому  распоряжению руководителя предприятия  за счет средств резервного  фонда, образованного согласно  учредительных документов предприятия.

        При необходимости создается  резерв сомнительных долгов по  расчетам с другими предприятиями,  учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе  результатов проведенной в конце  отчетного года инвентаризации  дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности.

        Оплаченные суммы в следующем  за отчетном году восстанавливают  финансовые результаты.

        Если до конца года, следующего  за годом создания резерва  сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

        Сомнительным долгом признается  дебиторская задолженность предприятия,  которая не погашена в сроки,  установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

        Величина резерва определяется  отдельно по каждому сомнительному  долгу в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника  и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично.

        Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому распоряжению руководителя предприятия.

        По полученным предприятием займам  за должность необходимо показывать  с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

      Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

      Используется  бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С: Предприятия”).

      Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике   практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.

         Однако, не смотря на высокий  уровень компьютеризации учетных  работ, в бухгалтерской практике  ООО «Валентина» все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Российскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ООО «Валентина» те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот. 

    На  предприятии различают три основных потока документации:

- входящие документы, поступающие из других организаций;

- исходящие документы, отправляемые в другие организации;

- внутренние документы, создаваемые на предприятии и используемые работниками предприятия в управленческом процессе.

      Все документы, поступающие на  предприятие проходят: первичную  обработку, предварительное рассмотрение, регистрацию, рассмотрение руководством, передачу на исполнение. 
 

2.2. Бухгалтерский учет на предприятии

      Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. 
      Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа; 
б) дату составления документа; 
в) наименование организации, от имени которой составлен документ; 
г) содержание хозяйственной операции; 
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; 
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; 
ж) личные подписи указанных лиц.

       Перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации  по согласованию с главным  бухгалтером. 
         Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным непосредственно после ее окончания. 
         Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. 
          Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. 
            Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. 
             Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры. 
            Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
           Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.