Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2010 в 17:40, Не определен
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3
1. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПО УЧЁТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ….............7
1.1. Понятие и классификация основных средств………………………….7
1.2. Учёт поступления основных средств…………………………………….9
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКРГО УЧЁТА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ – КСМ УС «БАЗ» ФИЛИАЛ ОАО «СУАЛ»………….18
2.1. Характеристика предприятия…………………………………………..18
2.2. Учётная политика предприятия………………………………………...20
2.3. Отражение хозяйственной деятельности предприятия КСМ УС «БАЗ» за март 2006 года…………………………………………………..28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….38
Список используемой литературы………………………………………39
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2006г.
№ | Дата | Содержание операции | Денежная
единица |
Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||
3.03 | Получено в кассу на хоз.нужды, командировки | 3300 | 50 | 51 | |
3.03 | Перечислено в бюджет задолженность по налогу на прибыль | 750 | 68 | 51 | |
4.03 | Получено от
поставщика «Волна» материалов А.
Начислено на них НДС |
4500 810 |
10 19 |
60 60 | |
5.03 | Отпущены материалы А в производство | 14100 | 20 | 10 | |
8.03 | Выдано в подотчёт Иванову на хоз. нужды | 800 | 71 | 50 | |
10.03 | Выдано в подотчёт Петрову на командировку | 700 | 71 | 50 | |
11.03 | Поступила в
кассу выручка от реализации продукции
А) общая сумма Б) в том числе НДС |
3400 518 |
50 50 |
62 68 | |
11.03 | Отражается факт реализации – списана отгруженная продукция с учёта по себестоимости | 2400 | 90 | 43 | |
11.03 | Реализованы материалы В – по себестоимости списаны на реализацию | 1250 | 90 | 10 | |
11.03 | Предъявлен
счёт за материалы В покупателю ООО
«Ирина»
А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
2100 320 |
62 90 |
90 68 | |
12.03 | Выручка от реализации из кассы внесена на расчётный счёт | 3400 | 51 | 50 | |
12.03 | В производство переданы 3 пары рукавиц по цене 10 руб./пара и 2 спецкостюма по цене 485 руб./ед. (срок службы 6 месяцев) | 900 | 20 | 10 | |
14.03 | Оплачено поставщику «Волна» за материалы | 4500 | 60 | 51 | |
15.03 | Утверждён авансовый
отчёт
Иванова Списано из подотчёта |
165 415 |
20 94 |
71 71 | |
15.03 | Внесён в кассу остаток аванса Иванову | 220 | 50 | 71 | |
№ | Дата | Содержание операции | Денежная
единица |
Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||
16.03 | Утверждён авансовый
отчёт
Петрова |
395 | 20 | 71 | |
16.03 | Оплачен перерасход по командировке Петрову из кассы | 305 | 50 | 71 | |
17.03 | Получен счёт от
«Электроника» за реконструкцию вычислительной
машины:
А) на сумму услуг Б) сумма НДС |
2900 522 |
08 19 |
60 60 | |
18.03 | Выдано на командировку Сидорову из кассы | 1500 | 71 | 50 | |
18.03 | Куплен станок МЗ, в счёт оплаты засчитан выданный ранее аванс ООО «Ольга» | 11100 | 08 | 60 | |
19.03 | Станок МЗ введён в состав основных средств | 11100 | 01 | 08 | |
19.03 | Получена безвозмездно машина Т от физ. лица по рыночной стоимости | 12500 | 08 | 98 | |
20.03 | Начислено «Квант»
за:
А) наладку машины Т Б) НДС |
1400 252 |
62 90 |
90 68 | |
21.03 | Автомашина введена в состав основных средств | 13900 | 01 | 08 | |
21.03 | Начислено посреднику
за продажу ксерокса:
А) стоимость услуг Б) НДС |
1200 216 |
26 19 |
60 60 | |
21.03 | Перечислено посреднику с расчётного счёта | 1150 | 60 | 51 | |
22.03 | Предъявлен
счёт покупателю за ксерокс:
А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
12250 2205 |
62 90 |
90 68 | |
22.03 | Продан ксерокс:
А) списана его первоначальная стоимость Б) списан начисленный износ (с учётом марта) В) остаточная стоимость средств относится на прочие расходы |
8250 2250 6000 |
01-2 02 91 |
01-1 01-2 01-2 | |
23.03 | Коммерческие расходы посреднику списаны на затраты по реализации ксерокса | 1150 | 91 | 60 | |
25.03 | Отгружена готовая продукция из производства на склад (по с/с) | 35150 | 62 | 90 | |
№ | Дата | Содержание операции | Денежная
единица |
Корреспонденция счетов | |
Дебит | Кредит | ||||
25.03 | Предъявлен
счёт покупателюУ:
А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
8450 1288 |
62 90 |
90 68 | |
25.03 | Реализовано из производства покупателю У (списано по с/с) | 5250 | 90 | 43 | |
26.03 | Начислено:
А) зарплата основным производственным рабочим Б) по больничным листам В) пенсии работающим Г) за усовершенствование ЭВМ |
11750 700 2250 4250 |
20 69 29 29 |
70 70 70 70 | |
26.03 | Удержан из заработной платы налог на доходы (подоходный налог) | 2464 | 70 | 68 | |
26.03 | Начислено единого
социального налога на заработную плату:
А) Основных рабочих 2,8%- в Пенсионный фонд 4% - в фонд социального страхования 3,4% - в фонд медицинского страхования Б) За усовершенствование ЭВМ - в Пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонд медицинского страхования |
3290 470 400 1190 170 144 |
20 20 20 29 29 29 |
69 69 69 69 69 69 | |
27.03 | Перечислено:
А) налог на доходы физических лиц Б) в Пенсионный фонд В) в фонд социального страхования Г) в фонд медицинского страхования |
2464 4480 640 544 |
68 69 69 69 |
51 51 51 51 | |
27.03 | Перечислена зарплата по договорам подряда на счета в сбербанк | 3650 | 70 | 51 | |
27.03 | Получено на
расчётный счёт от покупателя ООО «Ирина»
за материалы и долг за отгружен-
ную в феврале продукцию |
11250 | 51 | 62 | |
28.03 | Получено на расчётный счёт от покупателя за ксерокс | 12250 | 51 | 62 | |
28.03 | Получено в кассу на выплату зарплаты, пенсий, пособий | 12850 | 50 | 51 | |
|
Дата | Содержание операции | Денежная
единица |
Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||
28.03 | Выплачены:
А) зарплата, больничные Б) пенсии работающим |
12850 ? |
70 |
50 | |
28.03 | Предъявлен
счёт покупателю Z:
А) на общую сумму Б) в том числе НДС |
36150 5514 |
62 90 |
90 68 | |
28.03 | Реализована готовая
продукция со склада покупателю Z (спи-
сывается по с/с) |
20250 | 90 | 43 | |
29.03
Расч. |
Начислена амортизация
по основным средствам:
А) вычислительная машина Б) принтер В) ксерокс |
167 150 90 |
29 29 29 |
02 02 02 | |
30.03 | Получено на расчётный счёт от покупателя У | 8450 | 51 | 62 | |
30.03 | Получено на расчётный счёт пени за просрочку платежа от покупателя | 300 | 51 | 90 | |
31.03 | Получено от
покупателя Z:
А) в кассу Б) на расчётный счёт |
? 36150 |
51 |
62 | |
31.03 | Внесено из кассы на расчётный счёт | ? | |||
Расч. | Зачтён уплаченный НДС при расчётах с бюджетом при приобретении ценностей, работ, услуг, а также основных средств после постановки на учёт | 1548 | 68 | 19 | |
31.03 | Перечислено с
расчётного счёта
А) в бюджет НДС Б) в бюджет налог на прибыль В) задолженность Квант Г) «Волне» аванс за материалы Д) дивиденды учредителям |
||||
31.03 | Списана продукция
со склада вследствие пожара как неком-
пенсируемые убытки (по с/с) |
400 | 91 | 43 | |
31.03 | Реализована продукция
прямо на производства:
А) предъявлен счёт покупателю «Электроника» Б) НДС В) списана себестоимость |
8650 1319 5250 |
62 90 90 |
90 68 43 | |
31.03 | Произведён взаимозачёт с «Электроникой» | 3800 | Запрещ. | - | |
№ | Дата | Содержание операции | Денежная
единица |
Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||
Расч. | Начислено:
А) налог на имущество пред- приятий Б) сбора на нужды образова- тельных учреждений (отменён там, где введён налог с продаж) |
650 300 |
91 |
68 | |
Расч. | Определяется финансовый результат от продаж за отчётный месяц | ||||
Расч. | Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц | ||||
Расч. | Начислен налог на прибыль | 11890 | 99 | 68 | |
58 | Расч. | Закрываются в
конце года:
А)субсчета счёта 90 на субсчёт 90-9 Б)субсчета счёта 91 на субсчёт 91-9 |
|||
59 | По новому плану
в конце года:
А)счёт 99 закрывается Б) отчисления в резервный фонд |
11890 |
99 |
84 |
Главная
книга
Сч.01
«Основные средства» |
Сч.02 | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 22000 | Сальдон 4000 | ||||||
11100 | 2250 | 2250 | 407 | ||||
13900 | 6000 | ||||||
Оборотд 25000 | Оборотк 8250 | Оборотд 2250 | Оборотк 407 | ||||
Сальдок 38750 | Сальдок 2157 | ||||||
Сч.10
«Материалы» |
Сч.19
| ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 13000 | Сальдон 100 | ||||||
4500 | 14100 | 810 | 1548 | ||||
1250 | 522 | ||||||
900 | 216 | ||||||
Оборотд 4500 | Оборотк 16250 | Оборотд 1548 | Оборотк 1548 | ||||
Сальдок 1250 | Сальдок 100 | ||||||
Сч.20
«Основное производство» |
Сч.43
«Готовая продукция» | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 1000 | Сальдон 3000 | ||||||
14100 | 32470 | 32470 | 2400 | ||||
900 | 5250 | ||||||
165 | 20250 | ||||||
395 | 400 | ||||||
11750 | 5250 | ||||||
4160 | |||||||
Оборотд 31470 | Оборотк 32470 | Оборотд 32470 | Оборотк 33550 | ||||
Сальдок 0 | Сальдок 1920 | ||||||
Сч.50
«Касса» |
Сч.51
«Расчётные счета» | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 10 | Сальдон 15700 | ||||||
3300 | 800 | 3400 | 3300 | ||||
3400 | 700 | 11250 | 750 | ||||
518 | 3400 | 12250 | 4500 | ||||
220 | 1500 | 8450 | 1150 | ||||
305 | 12850 | 300 | 2464 | ||||
12850 | 36150 | 5664 | |||||
3650 | |||||||
12850 | |||||||
Оборотд 20593 | Оборотк 19250 | Оборотд 71800 | Оборотк 34328 | ||||
Сальдок 1353 | Сальдок 53172 | ||||||
|
|||||||
Сч.60
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
Сч.62
«Расчёты с покупателями и заказчиками» | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 10800 | Сальдон 9200 | ||||||
1150 | 4500 | 2100 | 3400 | ||||
810 | 1400 | 11250 | |||||
2900 | 12250 | 12250 | |||||
522 | 35150 | 8450 | |||||
1200 | 8450 | 36150 | |||||
216 | 36150 | ||||||
1150 | 8650 | ||||||
Оборотд 1150 | Оборотк 11298 | Оборотд 104150 | Оборотк 71500 | ||||
Сальдок 652 | Сальдок 41850 | ||||||
Сч.68
«Расчёты по налогам и сборам» НДС |
Сч.68
«Расчёты по налогам и сборам» | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 600 | Сальдон 500 | ||||||
518 | 750 | 2464 | |||||
320 | 2464 | 950 | |||||
2205 | 1548 | 11890 | |||||
1288 | |||||||
5514 | |||||||
1319 | |||||||
252 | |||||||
Оборотд 0 | Оборотк 11416 | Оборотд 4762 | Оборотк 15304 | ||||
Сальдок 10816 | Сальдок 11042 | ||||||
Сч.60
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
Сч.69
«Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 10110 | Сальдон 400 | ||||||
4500 | 11100 | 700 | 4160 | ||||
5664 | 1504 | ||||||
Оборотд 4500 | Оборотк 11100 | Оборотд 6364 | Оборотк 5664 | ||||
Сальдок 16710 | Сальдок 300 | ||||||
Сч.80
«Уставный капитал» |
Сч.84
«Нераспределённая прибыль» | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
Сальдон 22000 | Сальдон 15000 | ||||||
44151 | |||||||
Оборот | Оборотк 44151 | ||||||
Сальдок 2200 | Сальдок 59151 | ||||||
Сч.82
«Резервный капитал» |
Сч.94
«Недостачи и потери от порчи ценностей» | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Сальдон 3400 | ||||
Оборот | Оборотд 415 | |||
Сальдок 3400 | Сальдод 415 |
Сч.99
«Прибыли и убытки» |
Сч.71
«Расчёты с подотчётными лицами» | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Сальдон 15000 | Сальдон | Сальдон | |||
8500 | 49541 | 800 | 165 | ||
11890 | 700 | 415 | |||
44151 | 1500 | 220 | |||
Оборотд 64541 | Оборотк 49541 | 395 | |||
Сальдок 0 | 305 | ||||
Оборотд 3000 | Оборотк 1500 | ||||
Сальдод 1500 | |||||
|
|||||
Сч.90
«Продажи» |
|||||
Дебет | Кредит | ||||
2400 | 2100 | ||||
1250 | 1400 | ||||
320 | 12250 | ||||
252 | 35150 | ||||
2205 | 8450 | ||||
1288 | 36150 | ||||
5250 | 300 | ||||
5514 | 8650 | ||||
20250 | |||||
1319 | |||||
5250 | |||||
8411 | |||||
1200 | |||||
49541 | |||||
Оборотд 104450 | Оборотк 104450 | ||||
Сальдод 0 | Сальдок 0 | ||||
№ п/п | Код счета | Остаток на 01.03.2006 | Обороты за отчетный месяц | Остаток на конец месяца | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
1 | 1 | 22 000,00р. | 25 000,00р. | 8 250,00р. | 38 750,00р. | ||
2 | 2 | 4 000,00р. | 2 250,00р. | 407,00р. | 2 157,00р. | ||
3 | 10 | 13 000,00р. | 4 500,00р. | 16 250,00р. | 1 250,00р. | ||
4 | 19 | 100,00р. | 1 548,00р. | 1 548,00р. | 100,00р. | ||
5 | 20 | 1 000,00р. | 314 740,00р. | 32 470,00р. | |||
6 | 43 | 3 000,00р. | 32 470,00р. | 33 550,00р. | 1 920,00р. | ||
7 | 50 | 10,00р. | 20 593,00р. | 19 250,00р. | 1 353,00р. | ||
8 | 51 | 15 700,00р. | 71 800,00р. | 34 328,00р. | 53 172,00р. | ||
9 | 60 | 10 800,00р. | 1 150,00р. | 11 298,00р. | 652,00р. | ||
10 | 62 | 9 200,00р. | 104 150,00р. | 71 500,00р. | 41 850,00р. | ||
11 | 68 | 600,00р. | 11 416,00р. | 10 815,00р. | |||
12 | 60 | 10 110,00р. | 4 500,00р. | 11 100,00р. | 16 710,00р. | ||
13 | 68 | 500,00р. | 4 762,00р. | 15 304,00р. | 11 042,00р. | ||
14 | 69 | 400,00р. | 6 364,00р. | 5 664,00р. | 300,00р. | ||
15 | 80 | 22 000,00р. | |||||
16 | 82 | 3 400,00р. | |||||
17 | 84 | 15 000,00р. | 44 151,00р. | 59 151,00р. | |||
18 | 95 | 5 000,00р. | |||||
19 | 71 | 3 000,00р. | 1 500,00р. | 1 500,00р. | |||
20 | 94 | 415,00р. | |||||
21 | 8 | 26 500,00р. | 2 500,00р. | 1 500,00р. | |||
22 | 98 | 12 500,00р. | |||||
23 | 70 | 14,00р. | |||||
24 | 90 | 104 450,00р. | 104 450,00р. | ||||
ИТОГО: | 142 776,00р. | 142 776,00р. |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания работы, я поняла, что бухгалтерский учет основных средств — очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе широкого развития рыночных отношений.
В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.
Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развитых рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.
С другой стороны, для себя я рассматривала проблему учета основных средств как возможный руководитель предприятия и отметила невнимательность, с которой реальные руководители относятся к учету бухгалтерией основных средств.
Законодательные
органы стараются помочь предприятиям
в учете основных средств. Примером
такой помощи может служить установление
стоимости основных средств, привязанной
к плавающему показателю минимальной
месячной оплаты труда. Я думаю, что совершенствование
системы учета основных средств будет
продолжено и в дальнейшем. Насколько
это возможно в рамках курсовой работы,
я постаралась предложить пути такого
совершенствования для отдельно взятого
предприятия и для системы в целом.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Прудников
В.М. «Настольная книга
2. Нидлз
Б.«Принципы бухгалтерского
3. Кирьянова З.В.«Теория бухгалтерского учета»- Финансы и статистика - 2006г.
4. Луговой
В.А.«Учет основных средств,
5. План счетов бухгалтерского учета - ПРИОР - 2006г.
6. Руководство к комплексной системе бухгалтерского учета “ПАРУС”, 2006г.