В конце года перед составлением годового отчета предприятие-арендатор в  порядке инвентаризации своих расчетных  взаимоотношений по обязательствам договора долгосрочной аренды посылает письмо-запрос арендодателю с просьбой подтвердить сумму, числящуюся в пользу арендодателя в остатке по счету 97. Она должна соответствовать сумме задолженности по арендным обязательствам, которые арендодатель учитывает на счете 09. Письмо следует послать заказное с уведомлением о вручении. Если письменный ответ от арендодателя не поступит, то исходя из принципа "молчание знак согласия" можно считать, что арендодатель согласен с суммой долга и считает ее признанной. Инициатива выверки расчетов может исходить и от арендодателя. Тогда арендатору необходимо ответить на письмо-запрос арендодателя; подтвердить сумму долга, если арендатор признает ее, либо мотивировать причины ее непризнания. В последнем случае необходимо выверить расчеты и прийти к согласованному остатку задолженности.

     Учет  объектов основных средств, принятых в эксплуатацию на условиях текущей аренды. Такие объекты на балансе предприятия не   учитываются. Они принимаются на забалансовый учет по счету 001   "Арендованные основные средства". Основанием служат договор текущей   аренды, акт, составленный по форме № ОС-1, и копия инвентарной карточки арендодателя формы № ОС-6. Объект числится в эксплуатации под инвентарным номером арендодателя.

     Износ по такому объекту предприятие-арендатор  не начисляет. Сумму  арендной платы  оно включает в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит субсчета 76-3) и перечисляет ее  в сроки, обусловленные договором (дебет субсчета 76-3, кредит счета  51).  За нарушение сроков арендатор уплачивает пеню в размерах, предусмотренных договором, которую он относит на внереализационные потери (дебет субсчета 80-3, кредит субсчета 76-3).

     Расходы  по капитальному ремонту берет на себя арендатор или арендодатель   в зависимости от условий договора. Если по условиям договора   капитальный  ремонт выполняет арендатор, то затраты на него он  включает   в  издержки   производства порядком в зависимости от принятой на предприятии учетной политики.

     Если   капитальный   ремонт   по    условиям   договора выполняет  арендодатель,  то  затраты  на  этот  ремонт  арендатор засчитывает  в уменьшение  задолженности  по  арендной  плате.  В  этом случае арендатор   направляет   арендодателю  авизо,   к  которому прикладывает смету и счет за фактически выполненный капитальный ремонт.

     По  окончании  срока  договора   арендуемые  основные средства возвращаются  арендатору   в  рабочем   состоянии.  Возврат оформляется актом формы № ОС-1, составленным в двух экземплярах.

     Перед  составлением годового отчета в порядке  инвентаризации расчетов  арендатор  выверяет расчеты с арендодателем  по договору текущей  аренды. Сальдо на конец года по взаимным расчетам за текущую аренду должно быть согласовано.    
 
 
 
 
 
 

2     ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА НА ПРИМЕРЕ                                         ПРЕДПРИЯТИЯ – КСМ УС «БАЗ» ФИЛИАЛ ОАО «СУАЛ»

2.1   Характеристика предприятия

 

      Наименование  предприятия – комбинат строительных материалов Управления строительства ''БАЗ'' филиала ОАО «СУАЛ», сокращенное наименование – КСМ УС «БАЗ» филиала ОАО «СУАЛ»

           Форма собственности – ОАО. 
 Отраслевая принадлежность – изготовление строительных материалов, деревообработка. 

Цели  и содержание деятельности предприятия 

           В мае 1988 года на Богословском алюминиевом заводе на базе ремонтно-строительных цехов завода и жилищно-коммунального управления завода было создано ремонтно-строительное управление (РСУ).

     На  основании приказа от 30. 06. 99 г. № 451 «О создании ремонтно-строительного  управления № 2 (РСУ-2) на ОАО «БАЗ»  началась деятельность образованного  подразделения бывшего ОАО «  Базстрой».

     Приказом  от 02.09.99 г. № 617 «О создании Управления строительства» РСУ и РСУ-2 как структурные подразделения ОАО «БАЗ» были ликвидированы и на их базе создано Управление строительства (УС).

     УС  является структурным подразделением ОАО «Богословский алюминиевый завод» с сентября 1999 года.

     Управление  строительства не обладает правом юридического лица и не может выступать от имени  предприятия, заключать договора и  заказывать работы сторонним организациям без особой на то доверенности или наряд - заказа, выданного финансовым отделом завода.

     Управление  строительством осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность в соответствии с Положением о внутризаводском хозяйственном расчете.

     Внутрипроизводственный  хозрасчет является органической частью хозрасчета предприятия и охватывает систему экономических отношений структурных подразделений цехов, отделов, служб, участков, бригад - с предприятием и между собой. Сущность хозяйственного расчета состоит в том, что он является методом планового руководства и управления работой предприятия.

     УС  обладает хозяйственной самостоятельностью в организации производства, расходовании материальных и трудовых ресурсов, использовании основных фондов и оборотных средств, в пределах установленных им плановых лимитов, норм и нормативов.

     Краткая характеристика производства комбината  строительных материалов. Деятельность предприятия предусматривает:

      - повышение качества сушки пиломатериалов  за счёт применения современных импортных и моделированных  отечественных сушильных камер с дистанционным контролем и автоматическим управлением процессом сушки;

      - применение с учетом заданных объёмов производства высокопроизводительного оборудования  импортного и отечественного производства;

      - повышение качества и улучшение  дизайна столярных изделий за счет применения современных импортных и отечественных материалов.

      Проектируемое производство работает на обрезном пиломатериале  хвойных пород ГОСТ 8486-86, получаемом в лесопильном цехе КСМ.

 

2.2    Учётная политика  предприятия

От 15.01.2007                                                                                                                             №01

«Об учетной политике предприятия

 КСМ УС «БАЗ» филиала ОАО «СУАЛ»»        

 Исходя  из условий деятельности в  2006году и в связи с изменением законодательных и иных нормативных актов, разработкой новых способов ведения учета,      

 ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить учетную политику организации и  применять ее с 1 января 2006года во все  последующие отчетные периоды с  внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

1. Бухгалтерский учет в организации ведется силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося руководителю, или, при условии временного отсутствия в штате организации главного бухгалтера, руководителем лично. Налоговый учет в организации ведется силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося руководителю, или, при условии временного отсутствия в штате организации главного бухгалтера, руководителем лично. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению документов и сведений считать обязательными для всех работников организации. Основание: п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов, утвержденного приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31.10.2000г. с учетом приказа  Министерства финансов РФ № 38н от 07.05.2003г «О внесении дополнений и изменении в План счетов бухгалтерского учета». В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, главному бухгалтеру дополнить ее.
3. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому и налоговому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно прилагаемой к настоящему приказу примерной номенклатуре дел. Под делом при этом понимается совокупность документов, относящихся к одному вопросу или участку деятельности, и помещенных в одну обложку.  Основание: п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций стремиться вести в суммах, округленных до целых рублей, с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты, кроме случаев установления налоговым законодательством специальных правил округления. Основание: п.25 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н).
5. Главному бухгалтеру обеспечить применение в бухгалтерском учете унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата. Основание: Постановление Правительства РФ от 08.08.97 №835 «О первичных учетных документах».
6. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. В зависимости от характера операции и технологии ее обработки в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Первичный учетный документ составлять в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, непосредственно по окончании операции. Основание: п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Хранить первичные учетные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Основание:  ст.17 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Хранить первичные налоговые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, уплаченные налоги, в течение четырех лет. Основание: п.8 ст.23 НК РФ.
8. Бухгалтерский учет вести по автоматизированной форме учета с формированием учетных регистров на основе данных журнала хозяйственных операций. Главному бухгалтеру предусмотреть возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. Первичные и сводные учетные документы изготавливать на бумажных носителях по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством. Основание: п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
9. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности считать коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерской отчетности и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. Основание: п.4 ст.10 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
10. В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования рациональности учета, организация ведет бухгалтерский учет в соответствии со следующими допущениями: имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности и требования полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой. непротиворечивости, рациональности. Основание: п.6, 7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
11. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации, указанных в постановлении Совмина СССР от 22.10.90 №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов».
12. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Основание: ст.256 п.1 НК РФ. Списывать объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу на затраты производства по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию. Основание: п.18 ПБУ 6/01.
13. Стоимость амортизируемых нематериальных активов погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов», линейным способом. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет. Если срок полезного использования может быть определен, то годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости объекта на срок его полезного использования. Основание: п.14-21 ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов».
14. Приобретение материальных запасов отражать в бухгалтерском учете на счетах 10, 41 по фактической себестоимости их приобретения. Оценка и учет выпущенной продукции ведется по фактической себестоимости без применения счета 40 «Выпуск продукции». Формирование покупной цены имущества, в том числе товаров, осуществлять путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Основание: п.16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов». Для целей налогообложения определять стоимость приобретения товаров по методу стоимости единицы товара. Основание: ст.268 п.1 НК РФ».
15. При выполнении работ и оказании услуг долгосрочного характера, исполнения долгосрочных договоров, применять счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Моментом перехода прав собственности к приобретателю отгруженной по договору продукции считать реализацию продукции, если иное не предусмотрено договором. Основание: п.13 ПБУ «Доходы организации».
16. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равномерно. Основание: п.65 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”
17. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам, а также сумм единого социального налога и страховых взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись, в индивидуальных карточках учета по форме, утвержденной МНС России. Основание: п.4 ст.243 НК РФ.
18. Вести книгу покупок и книгу продаж установленной формы с использованием средств вычислительной техники. Вести сквозную нумерацию счетов-фактур, накладных и других первичных документов из года в год. Основание: п.28 Постановления Правительства РФ от 02.12.00 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
19. Для целей исчисления НДС дату реализации товаров, работ, услуг определять по мере поступления денежных средств. Основание: п.1.2 ст.167 НК РФ.
20. Налоговый учет вести с использованием метода двойной записи с применением средств автоматизации. Ежеквартально оформлять в печатном виде используемые регистры налогового учета. Основание: ст.313-314 НК РФ.
21. В целях налогообложения доходы определяются по кассовому методу. (Основание: ст.273 п.1 НК РФ).  Датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. Основание: ст.273 п.2 НК РФ.
22. В целях налогообложения расходы признаются по кассовому методу, после их фактической оплаты. Основание: ст.273 п.3 НК РФ.
23. При учете доходов и расходов кассовым методом не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражать на сч.20 только в части оплаченных материальных ценностей, работ, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. Основание: п.20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
24. Расходы на уплату налогов и сборов учитывать в составе расходов в размере их фактической уплаты и обеспечить идентичность данных в бухгалтерском и налоговом учете. Основание: ст.273 п.3 подп.3 НК РФ
25. Организовать систему налогового учета (Основание: ст.313 НК РФ) состоящую из первичных учетных документов, включая справки бухгалтера, аналитических регистров налогового учета и расчета налоговой базы. В качестве расчета налоговой базы принять форму декларации, утвержденную соответствующим приказом МНС  (Основание: ст.248 НК РФ). Первичные учетные документы для налогового учета оформлять в соответствии с требованиями ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 и принять тождественными первичным документам для ведения бухгалтерского учета.
26. Разработать (Основание: ст.314 НК РФ) и использовать следующие регистры налогового учета:  а) регистр учета внереализационных доходов, б) регистр учета расходов будущих периодов, в) регистр учета нормируемых расходов.
27. Использовать следующие регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета: а) ведомость операций по счету 901 «Выручка» принять соответствующим регистру учета доходов от реализации, б) сумму бухгалтерских проводок по кредиту счета 41 «Товары» принять соответствующей  регистру учета покупной стоимости реализованных товаров.
28. Правила формирования и порядок раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, установленные ПБУ 18/02, не использовать. (Основание: п.2 ПБУ 18/02).
29. При образовании обособленных подразделений уплату авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производить пропорционально удельному весу среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств. Основание: ст.288 п.2 НК РФ.
30. Подотчетными лицами считать работников организации, получивших авансом денежные средства из кассы организации. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Только утвержденный авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса. Срок выдачи подотчетных сумм определить не более 120 календарных дней. В случае необходимости срок выдачи подотчетных сумм может быть продлен и оформлен приказом.
31. Установить срок выдачи заработной платы за первую и вторую половину месяца 15 числа следующего месяца.
32. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
33. Запретить главному бухгалтеру принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
34. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, хранение первичных учетных документов оставляю за собой.  

    

                     

 МП                             Генеральный директор              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Отражение хозяйственной деятельности предприятия КСМ  УС «БАЗ» за март 2006года

 

НАЧАЛЬНЫЙ БАЛАНС