Учет оплаты труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2013 в 13:23, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотреть действующие системы и формы оплаты труда, учет начислений и удержаний заработной платы на основе действующего законодательства, провести исследование на примере конкретной организации учета оплаты труда.
Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
рассмотреть:
нормативные документы, применяемые при расчете оплаты труда;
существующие формы и системы оплаты труда,
порядок начисления заработной платы, в т.ч. при отклонениях от нормальных условий труда и за неотработанное время и их отражение на счетах бухгалтерского учета,

Содержание работы

Введение
1. Организация и учет оплаты труда
1.1 Формы и системы оплаты труда
1.2 Учет личного состава
1.3 Начисление и выплата заработной платы
1.4 Удержания из заработной платы
1.5 Начисление страховых взносов
2. Учет оплаты труда в ООО «***»
2.1 Краткая характеристика организации
2.1 Учет оплаты труда в организации
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Учет оплаты труда.docx

— 101.31 Кб (Скачать файл)

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом» ведется по каждому работнику организации.

Фонд  заработной платы (ФЗП) — условный внутренний фонд предприятия, включающий оплату за отработанное время, образуемый за счет суммирования начисленной заработной платы, различных доплат, премий и компенсаций. ФЗП включает в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству; а также оплату труда работников пенсионного состава; оплату за неотработанное время (ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.); единовременные поощрительные выплаты — разовые премии, вознаграждение по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы); материальную помощь; дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск; стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрений акций или льгот по приобретению акций и др.; выплаты на питание, жилье, топливо, стоимость бесплатно предоставляемых питания и продуктов работникам отдельных отраслей экономики.

Суммы, начисленные  за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы  следующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска  в следующем месяце, включаются в  фонд заработной платы следующего месяца. Суммированием фондов заработной платы  организаций можно условно получить фонд заработной платы по отрасли, региону, стране.

Затраты на оплату труда представляют собой элемент себестоимости продукции и услуг, отражающий затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая заработную плату, премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.

Под прямыми затратами на оплату труда понимают все затраты на оплату труда, которые могут быть просто и точно отнесены на конечные продукты.

Затратами, не включаемыми в расходы по оплате труда, являются затраты, не включаемые в себестоимость продукции и не относящиеся к группе статей затрат, именуемых расходами на оплату труда. Эти затраты производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к ним относятся: материальная помощь (на погашение кредита, на индивидуальное строительство, на улучшение жилищных условий и т.д.); оплата дополнительных отпусков (сверх предусмотренных законодательством) по коллективному договору; надбавки к пенсиям; единовременные пособия ветеранам; компенсации удорожания стоимости питания; оплата проезда к месту работы общественным и ведомственным транспортом (за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость); ценовые разницы по продукции, предоставляемой своим работникам; оплата путевок на лечение и отдых; расходы на организацию экскурсий и путешествий; оплату подписки на периодические издания и т.д.

Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

  • Дт сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;
  • Дт сч. 23 «Вспомогательные производства» — оплата труда рабочим вспомогательных производств;
  • Дт сч. 25 «Общепроизводственные расходы» — оплата труда цехового персонала;
  • Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — оплата труда управленческого персонала организации;
  • Дт сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств;
  • Дт сч. других счетов издержек (28,44, 45, 91, 97);
  • Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на всю сумму начисленной оплаты труда.

Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту  счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» и  кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Организация может создавать резерв на выплату  вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые  суммы относят в дебет тех  же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов». По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую запись: Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» — Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При натуральной  форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой  продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт сч. 20, 23, 25 — Кт сч. 70 — на сумму начисленной заработной платы и др.;

Дт сч. 70 — Кт сч. 90,91 — на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;

Дт сч. 90,91 — Кт сч. 10,41,43 —на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

 

 

    1.  Удержания из заработной платы

 

Из начисленной  работникам оплаты труда, в том числе  по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые  можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания  по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации установлены следующие налоговые ставки на доходы физических лиц:

  • в размере 13% - на доходы налоговых резидентов РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ в денежной и натуральной формах;
  • в размере 35% - выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных НК РФ размеров и др.
  • в размере 30% в отношении следующих доходов: дивиденды; доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей  налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном  году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные  вычеты из доходов в размере 500, 1400 и 3000 рублей, право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей имеют: инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп  вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или  при исполнении иных обязанностей военной  службы и т. д.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

    • 1 400 рублей – на первого ребенка;
    • 1 400 рублей – на второго ребенка;
    • 3 000 рублей  - на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

«Детский» налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Вычет на ребенка получают оба родителя. Единственный родитель получает двойной вычет. Осуществляется данный вычет до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и т. д.

Если  налогоплательщик имеет право более  чем на один стандартный вычет (кроме  расходов на содержание детей), ему  предоставляется только один максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании  его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

При смене  физическим лицом в течение календарного года места работы стандартные налоговые  вычеты по новому месту работы предоставляются  с учетом дохода, полученного с  начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по старому месту работы.

Если  в течение налогового периода  стандартные налоговые вычеты налогоплательщику  не предоставлялись или были предоставлены  в меньшем размере, чем предусмотрено  ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления  налогоплательщика, прилагаемого к  налоговой декларации, документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых  вычетов.

Порядок удержания алиментов определен  Семейным кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и  временной инструкцией о порядке  удержания алиментов.

Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка  — 1/4. на 2 детей — 1/3; на 3 детей и более — 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.

На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются  в твердой денежной сумме.

Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается  Трудовым кодексом Российской Федерации. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная  материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй — у работника.

Ограниченную  материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации.

Удержания из начисленной заработной платы  отражают по дебету счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» и кредиту  счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам»  — на сумму налога на доходы физических лиц; 28 «Брак в производстве» —  на суммы удержаний с виновников брака; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов; 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» — на суммы по исполнительным документам и других счетов.

Информация о работе Учет оплаты труда