Учет налогов и сборов, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг

     Установлены налоги на пластмассовую, стеклянную, картонную и бумажную тару.

     Налогом облагаются: объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона. Перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом Республики Беларусь;

     Объемы  определяются в тоннах и, соответственно, ставки налога установлены в рублях за 1 тонну.

     Моментом  возникновения обязательства по уплате налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров является:

• по произведенным  пластмассовой таре и иным товарам -дата их фактической реализации;

• по импортируемым  пластмассовой таре и иным товарам -дата выпуска этих товаров в свободное  обращение, а по товарам, ввезенным  с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, - дата принятия на учет ввезенных товаров. 

     3. Отчисления в инновационные фонды

     Отчисления  в инновационные фонды производят субъекты хозяйствования, имеющие в  своих уставных фондах доли (акции) государственной собственности.

     Эти фонды создаются при республиканских  органах управления (министерства, ведомства, концерны), областных и Минском горисполкомах, Национальной академии наук Беларуси.

     Порядок формирования и использования средств  инновационных фондов регулируется Законом «О бюджете Республики Беларусь» (издается ежегодно) и Положением о порядке формирования и использования средств инновационных фондов от 30 сентября 2002 года № 1346.

     Постановлением  Совета Министров Республики Беларусь от 30 января 2007 года № 118 утвержден большой  перечень социально значимых товаров, при реализации которых организациям, осуществляющими на территории Республики Беларусь оптовую и розничную торговлю, не производят отчисления в инновационный фонд Министерства торговли: лекарственные средства, изделия и техника медицинского назначения, хлеб, мука, крупа, мясо, птица, овощи, фрукты, товары для детей и многие другие.

     Отчисления  в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь также составляют 0,25% от себестоимости строительно-монтажных работ; от себестоимости произведенного цемента и извести. Но есть и повышенные ставки отчислений. Так, от себестоимости произведенной продукции в виде стеклоблоков, стекла, кирпича, черепицы и т.д. ставка отчислений составляет 2,25%.

     Отчисления  в инновационный фонд Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь производятся также по различным ставкам - от 0,1% до 19% от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) или себестоимости работ по перевозке. Записи по счетам будут:

     Д-т20,25,26

     К-т 68;

     Д-т68

     К-т 51.

     Отчисления  в инновационные фонды относятся  на себестоимость и учитываются при налогообложении.

     Записи  по счетам будут следующие:

     отчисления  в инновационные фонды -

     Д-т 20, 26, 44

     К-т 68 субсчет «Отчисления в отраслевые инновационные фонды»;

     перечисления -

     Д-т68

     К-т 51.

     Средства  инновационных фондов расходуются  на развитие производств, основанных на новых и высоких технологиях, на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  работы, на освоение новых видов  наукоемкой продукции, отраслевых программ по энергосбережению и др. При поступлении средств из инновационного фонда запись по счетам составляется:

     Д-т 51

     К-т 86 «Целевое финансирование».

     При целевом использовании данного  фонда:

     Д-т 86

     К-т 83 «Добавочный фонд».

     При нецелевом использовании инновационного фонда уплачиваются штрафные санкции:

     Д-т 99 и К-т 51.

     Исчисляемые плательщиками средства по отчислениям  в данный фонд перечисляются ими ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, на счета налоговых органов по месту поставки на учет с последующим зачислением их на единый казначейский счет Министерства финансов Республики Беларусь.

     В бухгалтерском учете подрядной  организации отчисления в фонд отражаются записью по дебету счета 20 «Основное  производство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчета по налогам и сборам».

     При выполнении работ хозяйственным  способом в бухгалтерском учете организации отчисления в фонд отражаются записью по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Указанные отчисления в фонд включаются в затраты  отчетного периода и учитываются при налогообложении и формировании цен на строительно-монтажные работы. 

     4.  Отчисления в Фонд социальной защиты населения

     Из  Фонда социальной защиты населения  работники организаций получают пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет и другие пособия, а по достижении пенсионного возраста - пенсии.

     Взносы  на социальное страхование в соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 января 1995 года № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования» являются обязательными для всех юридических лиц, в том числе иностранных, осуществляющих свою деятельность в Республике Беларусь, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, предоставляющих работу по найму либо гражданско-правовым договорам.

     Уплата  страховых взносов производится со всех начисленных в пользу работников денежных и натуральных выплат в  размере 34% не реже двух раз в месяц в установленные у плательщика дни выплаты заработной платы. Предприниматели уплачивают страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

     Из  заработной платы каждого работающего  в Фонд социальной защиты населения удерживаются 1% — дебет 70 и кредит 69.

     Отчисления  в данный фонд у организаций относятся  на себестоимость: Д-т 20, 23,25, 26, 44 и К-т 69.

     В случае сокрытия сумм выплат, на которые  начисляются страховые взносы, в  доход Фонда взыскивается недоначисленная  сумма и штраф в двойном  размере этих сумм. За несвоевременное представление в банк платежных инструкций (платежных поручений) взыскивается штраф в размере 10% причитающейся к уплате суммы. За неуплаченные в срок страховые взносы взыскиваются пени за все дни просрочки.

     При отсутствии средств на расчетном  счете страховые платежи перечисляются с валютного счета по курсу Национального банка Республики Беларусь на день уплаты.

     При отсутствии средств на счетах в банке  у плательщика страховые взносы переносятся по распоряжению органов Фонда на дебиторов плательщика или же в судебном порядке уплачиваются за счет имущества должника.

     При предоставлении банком кредитов для  выплаты заработной платы в суммы кредитов включаются и страховые платежи.

     От  уплаты обязательных страховых взносов  в Фонд освобождаются:

1) общественные объединения инвалидов и пенсионеров, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры составляют не менее 80%;

2) организации, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность инвалидов среди работающих граждан составляет не менее 50%, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляет не менее 25%;

3)  общественные объединения инвалидов и пенсионеров, а также организации, имущество которых находится в собственности таких объединений, в части выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами.

     Для предприятий с иностранными инвестициями, для иностранных граждан взносы в Фонд начисляются в размере 5% от заработной платы иностранных граждан (в Республике Беларусь им не начисляется пенсия).

     Для самих же иностранных граждан  и лиц без гражданства, работающих в Республике Беларусь, отчисления в Фонд устанавливаются нашим законодательством.

     Прежде  чем производить отчисления в  данный Фонд, надо из начисленной заработной платы вычесть выплаты, на которые  начисления в Фонд социальной защиты населения не производятся.

     Отчисления  за минусом использованных сумм для  выплаты пособий перечисляются на счет местного отделения Фонда. В случае нехватки средств для выплаты пособий за счет Фонда местное отделение Фонда перечисляет на расчетный счет организации недостающую сумму.

     Синтетический учет расчетов с Фондом социальной защиты населения ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     По  кредиту счета 69 отражаются начисления по социальному страхованию, а по дебету - использование этих начислений и перечисление их по назначению.

     Записи  по счетам будут следующие:

     Сумма обязательных страховых взносов, причитающаяся  к у плате за отчетный месяц, должна быть не менее суммы взносов, исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

     С 1 августа 2004 года вступило в силу постановление  Совета Министров Республики Беларусь от 14 июля 2004 года № 860 «О внесении изменений  и дополнений в постановление  Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 года № 115». Согласно постановлению № 860 внесены изменения и дополнения в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения.

     5. Учет страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

     На  основании Декрета Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 года № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» введено обязательное страхование во всех отраслях народного хозяйства.