Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2011 в 15:30, курсовая работа
Актуальность выбранной темы исследования состоит в том, что отсутствие точного и достоверного учета материально-производственных услуг приводит к возникновению бухгалтерских ошибок, которые оказывают большое влияние на выполнение планов по производству продукции, завышение себестоимости продукции, которые в свою очередь влияют на прибыль и рентабельность предприятия. В структуре себестоимости готовой продукции значительный удельный вес составляют материальные затраты.
Введение 3
Глава 1. Теоретические и правовые основы учета материально-производственных запасов 5
1.1. Понятие, классификация, оценка и задачи учета материально-производственных запасов 5
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов 11
Глава 2. Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «Элитстрой» 16
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Элитстрой»………………………………………………………….17
2.2. Документальное оформление движения материально-
производственных запасов в ООО «Элитстрой» 20
2.3. Аналитический и синтетический учет материально-
производственных запасов в ООО «Элитстрой» 24
Глава 3. Оранизация контроля и совершенствование учета
материально-производственных запасов в ООО "Элитстрой"…………….33
3.1. Инвентаризация материально-производственных запасов
в ООО"Элитстрой"…………………………………………………………33
3.2. Совершенствование учета материально-производственных
запасов в ООО "Элитстрой"……………………………………………….36
Заключение 40
Список литературы 43
Доставленные МПЗ сдаются на склад уполномоченным лицом или представителем отдела снабжения под расписку заведующего складом на счете-фактуре, квитанции транспортной накладной или другом документе поставщика. Расчетные документы направляются в отдел снабжения для регистрации, акцепта, а затем передаются в бухгалтерию.
Сортовой количественный учет поступивших на склад материальных ценностей в номенклатурном разрезе ведется материально ответственными лицами в карточках складского учета (ф. №М-17), в которых содержатся следующие основные реквизиты: номер склада, наименование материала, марка, сорт, профиль, размер, номенклатурный номер, единица измерения, цена, норма запаса.
В системе децентрализованной обработки данных материального отдела бухгалтерии сводная информация по учету запасов формируется ежемесячно по организации в целом в виде распечатанных итоговых ведомостей: поступления материальных ценностей от поставщиков, отпуска в производство, внутренних перемещений, отпуска на сторону, возврата неиспользуемых ценностей и отходов, оборотного баланса по счетам (субсчетам) материально-производственных запасов.
Согласно учетной политике ООО «Элитстрой» синтетический учет поступления материалов ведут на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС по приобретенным материалам отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на склад.
При поступлении материалов из других источников могут быть сделаны записи по дебету счета 10 и кредиту соответствующих счетов:
-20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов;
-26
«Общехозяйственные расходы» - на
расходы по доставке
-71
«Расчеты с подотчетными
Вышеуказанные
материалы принимают к
- расходов, которые необходимы, чтобы довести материалы до пригодного состояния.
Договорная стоимость - это цена материалов, по которой они приобретены.
В ООО «Элитстрой» транспортные расходы распределяются пропорционально стоимости приобретенных материальных ценностей.
Поясним это на примере в декабре 2009 года ООО «Элитстрой» по счету-фактуре №346 от 12.12.2009 года приобрело у ООО «Алистер» цемент по следующим маркам:
– М 300 в количестве 35,6 тн на сумму 19936 руб., включая НДС;
– М 400 в количестве 153,7 тн на сумму 96831 руб., включая НДС.
Согласно договору расходы по доставке материалов несет ООО «Элитстрой». Стоимость услуг по счету-фактуре №346 от 12.12.2009 г. составили 4836 руб., включая НДС.
В учете ООО «Элитстрой» делаются следующие проводки:
Дт 10.2 Кт 60 – 16613 руб. – отражена стоимость цемента МЗ00;
Дт 19 Кт 60 – 3323 руб. – учтен НДС по оприходованному цементу МЗ00;
Дт 10.2 Кт 60 – 80693 руб. – отражена стоимость цемента М400;
Дт 19 Кт 60–16138 руб. – учтен НДС по оприходованному цементу М400;
Дт 10.2 Кт 60 – 4030 руб. – отражена стоимость транспортных расходов по приобретенным материалам;
Дт 19 Кт 60 – 806 руб. – учтен НДС по транспортным расходам.
После отражения в учете операций по оприходованию материалов необходимо определить, какая часть транспортных расходов включается в фактическую себестоимость цемента МЗ00, а какая – в фактическую себестоимость цемента М400.
Для этого в ООО «Элитстрой» бухгалтером делается следующий расчет.
1. Рассчитывается удельный вес стоимости полученного цемента МЗ00 в общей стоимости поступивших материалов:
16613: (16613 + 80693) х 100% = 17,07%
2. Рассчитывается величина транспортных расходов, подлежащая включению в фактическую себестоимость цемента МЗ00:
4030 х 17,07%: 100% = 688 руб.
3. Рассчитывается величина транспортных расходов, подлежащая включению в фактическую себестоимость цемента М400:
4030 – 688 = 3342 руб.
Следовательно,
фактическая себестоимость
цемент М 300 16613 + 688 = 17301 руб.
цемент М 400 80693 + 3342 = 84035 руб.
В бухгалтерии ООО «Элитстрой» ведется учет как полученных, так и выставленных счетов-фактур, так как предприятие выступает как и покупатель, так и поставщик.
Аналитический учет по материально - производственным запасам ведется в разрезе поставщиков.
К
поставщикам и подрядчикам
Поступление материалов от поставщиков производится на основании заключенных между ООО «Элитстрой» и поставщиками договоров. В договорах оговариваются: вид поступивших материалов, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поступивших материальных ценностей, сроки отгрузки материалов, порядок расчетов между ООО «Элитстрой» и поставщиком.
Расчеты за поступившие материалы учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 в ООО «Элитстрой» ведется по каждому поставщику и подрядчику. Это обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным и др.
Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили материалы на склад или находятся в пути. Материалы считаются находящиеся в пути, если они оплачены, но до конца месяца не поступили. Такие материальные ценности приходуют условно проводкой: Д-10 К-60.
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим материалам, несоответствие цен обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, а также по предъявленным им, признанным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам, Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материалов, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или не подлежащих взысканию, относятся на те счета, с которых они были приняты на учет.
Сумма НДС включается поставщиками счета на оплату и отражается у ООО «Элитстрой» по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям » и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные материалы отражаются по дебету счет 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Правильность
и своевременность
Рассмотрим пример поставки материалов. В ноябре 2009г. в ООО «Элитстрой» поступили: пена «Пеносил голд», профиль КВЕ–227 (согласно приходному ордеру ф. № М-4 №209) от ООО «Кримелте ТК» на общую сумму по счету-фактуре 226806,10 руб. При приемке пены установлен брак в количестве 29 шт. на сумму 1508 р., на сумму которой предъявлена претензия. В бухгалтерском учете данная операция была отражена следующими проводками:
- Дебет 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ» Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» на сумму 34597,54 руб. (отражен НДС);
Отпуск
материалов в производство осуществляют
на основании требования-
Дебет 20 «Основное производство» К 10.1. «Сырье и материалы» на сумму 807,81 руб. отпущено по покупной стоимости без учета НДС, так как учет на складе ведется по учетным ценам.
В декабре 2009г. проданы малопригодные для выполнения монтажных работ материалы (шифер) по балансовой стоимости 10000 руб. Договорная цена продажи – 15000 руб., расходы, связанные с продажей 1200 руб., так как осуществление торговли не является предметом деятельности ООО «Элитстрой» выручку от продажи отражаем на счете 91.1 «Прочие доходы». В бухгалтерском учете сделаны проводки:
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 10 «Сырье и материалы» – 10000 руб., списаны материалы по учетным ценам;
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 44 «Расходы на продажу»– 1200 руб., списаны расходы на продажу;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы» – 15000 руб., отражена договорная стоимость продажи;
Дебет 91 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»- 2288,14 руб., начислен НДС;
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы» – 1511,86 руб., отражен финансовый результат – прибыль.
Для
учета и расходования ГСМ планом
счетов бухгалтерского учета предусмотрен
счет 10 «Материалы». Рабочим планом
счетов предприятия к счету 10 «Материалы»
открыт субсчет 3 «Топливо», где учитывается
наличие и движение нефтепродуктов,
предназначенных для
Информация о работе Учет материально-производственных запасов