Учет материально-производственных запасов и готовой продукции в ООО «Надежда»

Ведомость движения зерна и другой продукции (Форма № 80) 

    Он  применяется для учета поступления  и расхода зерна на току, в зернохранилищах  и других местах временного хранения зерна в организациях. Его составляют в  одном экземпляре. Ведомость  составляют заведующий током ежедневно по каждой культуре и сорту. В конце рабочего дня ведомость движения зерна вместе с первичными документами, на основании которых она составлена, передается в бухгалтерию хозяйства. (Приложение 10) 
 

     Акт на сортировку и сушку  продукции растениеводства (Форма № 82)

     Этот  документ в данном хозяйстве не ведется. Зерно, поступившее от комбайнеров на ток, в большинстве случаев требует дополнительной просушки и сортировки. Каждую партию зерна, отпущенного для очистки, сортировки и сушки, взвешивают. По окончанию сортировки и очистки определяют количество и качество полученной зерновой продукции и устанавливают размер усушки и неиспользованных отходов. Акт составляют в одном экземпляре на каждую партию отсортированной продукции; его подписывает заведующий током (весовщик) и утверждает руководитель хозяйства, агроном или лицо, на то уполномоченное. Не позднее следующего дня после сортировки акт передают в бухгалтерию хозяйства. 
 
 

Акт расхода семян  и посадочного  материала (Форма  № 119) 

    Акт расхода семян и посадочного материала применяется для учета списания в расход (с подотчета) семян и поделочного материала на посев и посадку соответствующих культур. Акт составляется агрономом по окончанию сева (посадки) на отдельных участках и полях севооборота и приемки работ должностными лицами организации (по каждой культуре отдельно). Акт утверждается руководителем организации, после чего передается вместе с расходными документами в бухгалтерию для соответствующих записей в регистры бухгалтерского учета.  (Приложение 11) 
 

Ведомость расхода кормов (Форма № 94) 

    Эта ведомость является комбинированным  накопительным документом, на основании  которого производят и выдачу (отпуск) кормов, и списание их в расход. Ведомость  составляется в двух экземплярах: первый (с распиской в получении) остается у бригадира растениеводов, а второй (с распиской об отпуске) – у бригадира животноводов. Ведомость учета расхода кормов выписывают также и в том случае, если на кормление животных отпускаются корма, находящиеся непосредственно у мест зимовки скота. При этом один экземпляр ведомости сдают в бухгалтерию, а второй служит документом ежедневного учета кормов, выданных для скармливания животным. В данном случае корма отпускаются под расписку старших рабочих, обслуживающих скот. (Приложение 12)

Журнал учета расхода кормов  (Форма № 35) 

     Этот  документ в данном хозяйстве не ведется. После утверждения ведомости  учета расхода кормов руководитель хозяйства первый ее экземпляр с  распиской получателя кормов служит основанием для списания их с подотчета  материально ответственного лица. Второй экземпляр утвержденной ведомости с распиской лица, отпустившего корма, используется как документ для списания стоимости израсходованных кормов на затраты производства. Этот учет ведут в журнале учета расхода кормов.   

Журнал учета надоя молока (Форма № 112) 

     Журнал  учета надоя молока применяется  для учета получаемого молока на ферме. Этот документ ведут заведующий фермой, бригадир, мастер машинной дойки  или старшая доярка. В нем записывают фамилии доярок, количество обслуживаемых коров, количество надоенного молока на каждую дойку. Каждый день доярка или мастер машинного доения своей подписью подтверждает правильность сделанных записей. Журнал учета надоя молока ведется в одном экземпляре и в течение 15 дней журнал хранится на ферме. После подписи заведующим фермой по истечению срока его сдают в бухгалтерию. 

Ведомость движения молока (Форма  № 114) 

    На  основании документов на поступление  и расходование молока на ферме составляют в двух экземплярах сводный документ - Ведомость движения молока. Данные о движении молока записывают в ведомость ежедневно, а по окончанию отчетного периода один экземпляр ведомости вместе с журналом учета надоя молока (по приходу), накладными и другими документами (по расходу) представляют в бухгалтерию. Второй экземпляр ведомости служит основанием для отражения поступления и расходования молока в книге складского учета у заведующего фермой, бригадира или приемщика молока на ферме. (Приложение 13) 
 
 

     Дневник поступления сельскохозяйственной продукции 

     (Форма  № 81)

     Этот  документ в данном хозяйстве не ведется. По мере поступления продукции от рабочих, занятых на уборке урожая, приемщик (кладовщик) взвешивает собранную  продукцию, и каждый отвес записывает в дневник, указывая при этом качество принимаемой продукции. Дневник поступления сельскохозяйственной продукции с приложенными накладными, путевками, актами ежедневно сдают в бухгалтерию хозяйства. 

Карточка  складского учета (Форма  № М-17) 

     Этот  документ в данном хозяйстве не ведется. На всех складах, в кладовых и других местах хранения учет движения материальных ценностей ведут на карточках складского учета материалов, которые выдают материально ответственным лицам под расписку в реестре выдачи карточек. На складе карточки хранятся в специальных картотеках по учетным группам, а внутри группы – по номенклатурным номерам. Карточка открывается на каждый номенклатурный номер продукции и материалов. 

Книга складского учета (Форма  № 40) 

     В книге складского учета материалов  на каждый вид хранимых материальных ценностей открывают отдельный счет; учет ведут только в натуральных измерителях. Записи в книге должны вестись только на основании документов. Книгу складского учета ведет кладовщик в одном экземпляре.  
 

Отчет о движении горючего и смазочных материалов 

    Отчет о движении горючего и смазочных материалов  составляют материально ответственные лица и в установленные сроки сдают его в бухгалтерию хозяйства с указанием в нем движения нефтепродуктов в тех единицах, в каких они были учтены. Бухгалтерия, принимая отчеты, пересчитывает движение нефтепродуктов за отчетный период в единицу массы (килограммы) по средней плотности соответствующих видов нефтепродуктов. (Приложение 14) 
 

Сальдовые ведомости (Форма  № 41 и 41а) 

    Этот  документ в данном хозяйстве не ведется.  После сверки регистров и отчетов о движении материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении, причем указывают остатки и тех ценностей, по которым в течение месяца не было движения. Сальдовые ведомости могут вестись по двум вариантам. При первом варианте ведомости открывают и ведут по материально ответственным лицам (Форма №41), при втором – в целом по хозяйству (Форма №41а). Наименования материальных ценностей записывают в ведомость лишь в начале года (когда она открывается).

  Синтетический и  аналитический учет  материально- производственных  запасов и готовой  продукции

     Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные  процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

     Счета, на которых отражаются детальные  данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций  и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

     Аналитические счета, открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных  показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами проявляется прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех его аналитических счетов.

     Синтетический учет производственных запасов в ООО «Надежда» ведут на синтетических счетах: 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Все счета этой группы относятся к активным инвентарным счетам. По их дебету отражаются остаток средств и все дальнейшие поступления, а по кредиту - выбытие, списание средств.  

     Аналитический учет материально-производственных запасов  и готовой продукции зависит  в значительной мере от выбора учетной  цены. Если  используется средняя  покупная цена, то материалы учитывают на аналитических счетах по средним ценам.

      Аналитический учет готовой продукции ведут  по видам получаемой продукции. Готовую  продукцию учитывают в течении  года по плановой себестоимости. В конце  года делают бухгалтерскую проводку: Дт43.1 – Кт20.1. Обычно продукция первоначально берется на учет в неочищенной массе. После отчистки мертвые отходы и усушка списывается сторнировочной записью: Дт43.1 либо 10.8 – Кт20.1. Сторнируются только количество зерна. Если при сортировке зерна получается зерноотходы, то их сначала надо сторнировать, затем оприходовать в новой оценке. При подработке и сортировке продукции, перешедшие с прошлого года ее списывают на: Дт20.3 – Кт43.1 – отпущена готовая продукция на подработку по фактической стоимости прошлого года. Дт43.1 – Кт20.3 – оприходована готовая продукция после подработки, сортировки по плановой себестоимости текущего года. Если готовая продукция полностью отправляется для использования на определенные цели, то она на счете 43 не приходуются, а после определения и передачи продукции по целевому назначению списывается с кредита счета 43. Дт 43 – Кт 20.1, 20.2, 20.3 – получена ГП от основного пр-ва; Дт 43 – Кт 23, 29 – получена ГП от вспомогательных, обслуживающих производств; Дт 43-Кт 91 – получены шкуры, копыта, рога от павших животных основного стада (выявлены излишки); Дт 10.8 – Кт 43 – часть ГП переданы на семена; Дт 20.3 – Кт43 – передана ГП на переработку; Дт 20.1, 20.2, 23, 25, 26 – Кт 43 – списана ГП на нужды пр-ва; Дт 41 – Кт 43 – передана готовая продукция в торговую сеть или в клановые столовые; Дт 58 – Кт 43 – передана готовая продукция в качестве вклада в уставном капитале другой организации; Дт 90 – Кт 43 –  реализована готовая продукция Дт 29 – Кт 43 – передана готовая продукция в общественное питание и в детские учреждения.

        Часть готовая продукция может  быть выдана в качестве натуроплаты.  В этом случае делается следующая  запись: Дт 90 – Кт43 и одновременно Дт 70 – Кт90.  Дт20 – Кт43 – начислили заработную плату;  Дт90 – Кт 43 – себестоимость выдана в качестве натуроплаты; Дт 70 – Кт90 – выдали заработную плату. В случае если готовая продукция погибла в результате стихийных. бедствий, то она списывается: Дт 76.1 – Кт43- списана застрахованная продукция;   Дт 99 – Кт43 – списана незастрахованная готовая продукция за вычетом стоимости годных отходов;  Сельскохозяйственную продукцию закупаемую у населения в соответствии с договором учитывают на субсчете 5. Аналитический учет ведут по видам, сортам и др. показателям качества. ДТ43.5 - Кт76 – оприходована готовая продукция от населения; Дт90 – Кт43.5 – реализована готовая продукция, принятая у населения. В наст. время большинство предприятий широко практикуют товарообменные операции. При этом каждая сторона выступает в роли продавца товара, которая она обязуется принять на обмен. Передаваемое имущество считается равноценным, но т/о в том случае если в договорах смены не установлена их стоимость. В противном случае договора передающие товары по меньшей стоимости должна поставить больше товара, либо заплатить разницу в ценах. В связи с уменьшением реальной оценки ТМЦ предприятие производит их переоценку. По мере выявления ее результатов и утверждения их руководителем суммы переоценки списывается: Дт10, 43 – Кт91 – отражена переоценка ТМЦ в сторону повышения; Дт91 – Кт10, 43 - отражена переоценка ТМЦ в сторону уменьшения в результате переоценки. Для учета производственных запасов и готовая продукция в системе регистров предназначены Ж-О 10 и 11. На основании отчетов о движении МЦ по каждому материальному лицу составляют сводный отчет по х-ву в денежном выражении, используя для этого ведомость 46 «Ведомость учета МЦ, товаров, тары». Данные из ведомости переносят: по счету 19 в Ж-О №10, а по счету 41, 43 – в Ж-О №11. Обороты по кредиту из Ж-О «10 и 11 переносят в главную книгу. Итоги оборотов сверяют с др. регистрами. Стоимость израсходованных кормов, семян должна соответствовать дебету счета 20.1, 20.2 в Ж-О №10. Стоимость готовой продукции отражаемой в Ж-О №11 должна соответствовать кредиту счета 20 в Ж-О №10. После сверки регистров и отчетов о движении ТМЦ остатки МЦ на начало месяца записывают в сальдовые ведомости.

      Поступление в бухгалтерские отчеты о движении МЦ сверяют с ПД и производят таксировку. В бухгалтерии могут быть несколько  вариантов учета материалов: бухгалтерский и сальдовый. Бухгалтерский рекомендуется к применению на тех предприятиях, где кол-во наименований не значительно. При этом в бухгалтерии на каждый вид материалов открывают карточки количественно – суммового учета. Данные из карточек переносят в аналитические оборотные ведомости по каждому счету и материально ответственным лицам. Сальдовый метод является наиболее прогрессивным. При этом на складе ведутся карточки складского учета, а в бухгалтерии ведомость остатков мат-лов на складе, в которой ежемесячно отражаются только остатки. В бухгалтерии для обобщения данных по х-ву в целом ведут ведомость №46 учета МЦ, товаров и  тары. Синтетический учет большинства видов МЦ ведутся на счете 10. Аналитический учет ТМЦ на счете 10 строится по каждому их виду в разрезе следующих субсчетов: 1) сырье и материалы; 2) удобрения, средства защиты растений и животных; 3) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали; 4) топливо; 5) тара и тарные материалы; 6) запчасти; 7) корма; 8)семена и посадочные материалы; 9) сырье и материалы переданные в переработку на сторону; 10) строительные материалы; 11) инвентарь и хозяйственные принадлежности (со СПИ до 12 месяцев); 12 – прочие материалы. На субсчете 1 учитывают наличие движения сырья и основных материалов, включая их сельскохозяйственную продукцию, используемых в качестве сырья и основных мат-лов для промышленных производств, которые входят в состав вырабатываемой продукции промышленных, вспомогательных и обслуживающих производств, образуя ее основу или является необходимыми компонентами при ее пр-ве. На субсчете12 учитывают прочие МЦ, получаемые от выбытия ОС, отходы пр-ва, металлолом, неисправимый брак. Отходы пр-ва и вторичные материалы использованные под топливо на субсчет 4. Биопрепараты, медикаменты, химикаты учитывают только в денежном выражении. 10 – 20 – оприходованы материалы от основного пр-ва; 10 – 23 – оприходованы старые запчасти в качестве металлолома; 10 – 23.2 – получены материалы в результате ремонта зданий и сооружений; 10 – 60, 71, 76 – приобретены МЦ через поставщиков, подотчетных лиц и прочих организаций; 19 – 60, 71,76 – отражена сумма НДС; 10 – 70, 69 – начислена заработная плата и ЕСН за доставку материалов;  10 – 23 – отражена стоимость услуг по доставку материалов; 10 – 86 – за счет целевого финансирования приобретены материалы;  20,23,25,26,29,08 – 10 – израсходованы материалы на пр-ва; 86 – 10 – списаны материалы приобретенные за счет целевого финансирования. Учет медикаментов в количественном выражении ведет ветврач в книге прихода и расхода медикаментов и др. лечебно-профилактических средств, а также в книге учета ядовитых лекарственных средств в ветеринарных учреждениях, не имеющих специальных аптек. Ежемесячно ветврач составляет отчет о движении биопрепаратов и медикаментов и представляет его в бухгалтерию.