Учет кассы и кассовых операций

 

      Рентабельность  продукции повышается, в 2009 г составила 1,2 %, а в 2010 г. – 3,4 %.

      В отчетном периоде на 1 руб. продаж приходилось  34 копейки прибыли от продаж, а в предыдущем на 1 руб. продаж приходилось 12  коп.

      Рентабельность  активов возрастает. В 2009 г. – 4,6 %, в 2010 – 11,8 %.

      Рентабельность  оборотных активов также возросла и на конец 2010 г. равна 83,4.

      Важной  характеристикой использования  собственных средств предприятия  считается рентабельность собственного капитала. Она показывает, сколько  единиц прибыли от обычных видов  деятельности приходится на единицу  собственного капитала организации. На предприятии показатель рентабельности собственного капитала резко увеличивается, если в 2009 г. она была равна 5,5%, то в 2010 г. – 13,5 %, можно сказать, что улучшается использование собственного капитала, возрастает ликвидность предприятия, а также статус собственников предприятия.

      Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что предприятие рентабельно в течение всего анализируемого периода.

      Максимального уровня рентабельности коммерческой деятельности и капитала исследуемое предприятие достигло в 2010 г.

     Можно сделать вывод, что у предприятия в целом устойчивое финансовое состояние, однако необходимо использовать мероприятия для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, повышения платежеспособности и ликвидности. 

     2.3 Анализ и оценка организации учета кассы и кассовых операций в ОАО «КПАТ» 

     В соответствии с Законодательством  РФ на ОАО «КПАТ» для целей бухгалтерского и налогового учета разработана  Учетная политика [11]. Учетная политика на 2010 год утверждена Приказом № 254-сб от 31.12.2009 и применяется с 1 января 2010 года. Методологические основы  формирования и раскрытия учетной политики организации установлены следующими нормативными документами:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96г.;
• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;
• ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н. 

     Рассмотрим  элементы учетной политики для целей  бухгалтерского учета в части  учета денежных средств в кассе  организации:

• Для учета поступления и выдачи денежных средств из кассы организации используется счет 50 субсчет 1 «Касса организации». Прием и выдача денежных средств осуществляется бухгалтером-кассиром.
• Для учета движения денежных документов в кассе организации применяется счет 50 субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     Помимо  случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в  ст. 12 Закона № 129-ФЗ, организация проводит выборочные инвентаризации имущества и обязательств. Порядок проведения выборочной инвентаризации:

       - по денежным средствам - ежеквартально по состоянию на конец квартала, а так же при смене кассиров. Сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств общества (в том числе и денежных средств) устанавливаются приказом руководителя предприятия.

     Инвентаризация наличия денежных средств в кассе проводится путем фактического подсчета денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе организации (денежные документы).

     В целях проведения инвентаризации денежных средств в кассе учетной политикой  ОАО «КПАТ» установлена постоянной действующая комиссия в составе:

     Председатель  комиссии – главный бухгалтер  – Л.В.Котина

     Члены комиссии – зам.главного бухгалтера – Копысова И.В., бухгалтер – Ивашкина Е.П., экономист – Криницын С.Е.

     Материально ответственным лицом по приему, выдаче и хранению денежных средств в кассе является бухгалтер-кассир – Вахрушева Н.Г.

     С кассиром организации Вахрушевой Н.Г. заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности б/н от 27.11.1987, а так же заключено подписано Обязательство кассира (форма К-9) о принятии материальной ответственности

     Согласно  Учетной политике ОАО «КПАТ» Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, устанавливается приказом генерального директора.

     Лица, получившие деньги под отчет на командировочные  расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     В ООО «КПАТ» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета, обработка  информации осуществляется с применением компьютерной техники и программы «1С: Бухгалтерия» версия 7.7».

     На  основании установленной методологии  учета, закрепленной в Учетной политике, и с учетом особенностей деятельности организации разработан Рабочий  план счетов организации.

     Документооборот формируется согласно утвержденному графику документооборота (приложение 1). Сформирован график документооборота главным бухгалтером и утвержден директором организации. Персональная ответственность за исполнение графика документооборота возлагается на руководителей подразделений, служб и отделов.

     Права и обязанности руководителей, специалистов разного уровня  закреплены в  Должностных инструкциях. Ответственность  за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства несет директор организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно финансовому директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обязанности по своевременному и точному формированию финансовых результатов деятельности предприятия возложены на главного бухгалтера.

     В ОАО «КПАТ» поступление и расходование наличных денежных средств формируется  по направлениям учета: поступление от покупателей, возврат подотчетных сумма, оплата поставщику, выплата заработной платы и иных выплат связанные с системой оплаты труда, выдача подотчетных сумм. Охарактеризуем каждое направление:

      - поступление от покупателей.

     - выдача/возврат подотчетных сумм.

     -    оплата поставщику.

      - выплата заработной платы и  иных выплат связанные с системой  оплаты труда. 

     При поступлении наличных денежных средств  от покупателей бухгалтер-кассир оформляет  приходный кассовый ордер, подписанный  главным бухгалтером организации (приложение 2).

     Покупателю, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, заверенная печатью организации, а так же кассовый чек.

     Так, например, в 08.10.2010 бухгалтером-кассиром ОАО «КПАТ» были приняты наличные денежные средства от ИП Чебыкин Е.П. по приходному кассовому ордеру № 741 от 08.10.2010 в размере 150 000 тыс.руб. (приложение 2). В основании платежа указано: «поступление за оказание услуг по техническом обслуживанию автотранспорта на основании договора оказания услуг б/н от 30.09.2010».  В момент оприходования в кассу денежной наличности бухгалтером-кассиром пробивает кассовый чек, который прикладывается к квитанции к приходному кассовому ордеру № 741 от 08.10.2010 и передается покупателю.

     Приходный кассовый ордер так же выписывается при поступлении денежных средств в кассу от подотчетных лиц, получения наличных по чеку банка. В последнем случае квитанция к приходному кассовому ордеру аннулируется.

     При расходовании денежных средств в  оплату товаров, работ, услуг поставщику оформляются следующие документы:

     - расходный кассовый ордер (приложение 3);

     - доверенность на получение наличных  денежных средств;

     Расходный кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре работником бухгалтерии, подписывается  руководителем организации и главным бухгалтером.

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

     На  предприятии выдача денег может  производиться по удостоверению, выданному  данным предприятием, при наличии  на нем фотографии и личной подписи  владельца.

     Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

     Расходный кассовый ордер фиксируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

     Так, например, 04.10.2010 бухгалтером-кассиром ОАО «КПАТ» была произведена выдача денежных средств поставщику ООО  «Химмаркет» в размере 1 544,23 руб. При выдаче денежных средств поставщику бухгалтером кассиром был выписан расходный кассовые ордер № 756 от 04.10.2010 (Приложение 20). Получателем денежных средств явился представитель ООО «Химмаркет» - Керножицкий П.В. Представителем организации поставщика была предъявлена доверенность на получение денежных средств по типовой форме М-2. Доверенность заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. В основании расходовании денежных средств в расходном кассовом ордере было указано – в оплату товаров по сч.ф. Him-1045 от 29.09.2010. В поле «приложение» кассир указал реквизиты предъявленной представителем доверенности. В поле «наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя» указал паспортные данные получателя денежных средств, на основании доверенности.

     Оплата  труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

     Как правило, выдача денежных средств из кассы организации на основании  платежной ведомости производятся разовые выплаты оплаты труда, пособий по листам нетрудоспособности, оплата отпуска, а так же лицам не состоящих в списочном составе организации (например, пенсионеры). Перечисление заработной платы и иных выплат, в рамках системы оплаты труда производится в безналичном порядке на банковские карты сотрудников организации.

     Для выдачи денежных средств на оплату труда определен фиксированных  срок – три рабочих дня. При  истечении указанного срока невыплаченные  денежные суммы депонируются.

     Так, например, 15.11.2010 была произведена выплата второй части заработной платы за октябрь 2010 работникам, недавно принятым на работу, по которым не оформлены банковские карты.

     Расчетной частью отдела бухгалтерии кассиру  была предоставлена платежная ведомость  со списком сотрудников и указанием  суммы выплаты. Платежные ведомости составляются в одном экземпляре в расчетной части бухгалтерии. Платежная ведомость составлена на общую сумму 25 000 руб.

     Бухгалтером кассиром была произведена выдача денежных средств из кассы в оплату труда  по списку лиц, согласно платежной ведомости на сумму 21 450 руб.

     В день выдачи денежных средств кассиров был оформлен расходный кассовый ордер № 813 от 15.11.2010 на сумму фактически выплаченной заработной платы (приложение 4). Реквизиты расходного кассового ордера были внесены в платежную ведомость.

     В поле «Выдать»  указывается –  работникам организации.

     В поле «Основание» - выплата второй части  заработной платы за октябрь 2010.

     В поле «Приложение» - платежная ведомость  от 15.11.2010.

     В платежной ведомости (форма № Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату была сделана отметка "Депонировано" (приложение 5).

     18.11.2010 бухгалтером-кассиром сумма депонированной  заработной платы, а так же  выручка за текущий день была  сдана в банк на основании расходного кассового ордера № 825 от 18.11.2010.