Учет кассы и кассовых операций

     В ОАО «КПАТ» для отражения в  учете операций движению денежных средств  в кассе организации в «1С: Бухгалтерия 7.7» используется документы:

     –  «Приходный кассовый ордер» из меню «Документы - касса» главного меню программы – для отражения поступления денежных средств в кассу организации.

     –  «Расходный кассовый ордер» из меню «Документы - касса» главного меню программы –  для отражения расходования наличных денежных средств организации.

     В программе существует возможность заполнения реквизитов журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров автоматические на основании проведенных кассовых документов. Запись так же автоматически формируются в кассовой книге организации.

     Для формирования отчета кассира используется отчет «Кассовая книга» из меню «Отчеты» главного меню. Отчет кассира с приложенными кассовыми ордерами и приложениями передается главному бухгалтеру на подпись.

     В целях сохранности, формирующиеся  в бухгалтерском учете регистры учета, должны быть распечатаны на бумажных носителях. Регистры учета после составления и распечатки заверяются лицами их составившими.

     Для учета движения денежных средств  в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса организации». Счет активный, расчетный. Врабочем плане счетов предусмотрены специальные субсчета счета 50 «Касса»:

     50/1 – Касса организации, в руб.;

     50/2 – Касса организации, в вал.;

     50/3 – Денежные документы;

     Для организации бухгалтерского учета  движения денежных средств, а так  же для управленческого учета, большое значение имеет выбор аналитических счетов.

     Аналитический учет движения денежных средств  ведется  в разрезе направлении деятельности.

• Каждой статье движения денежных средств  присваивается код.

     Справочник  «Движение денежных средств» содержит информацию о видах движения денежных средств в разрезе деятельности организации (текущая, инвестиционная, финансовая).

     Таблица 7 – Пример справочника Движение денежных средств

     Поступление наличных денежных средств в кассу  от различных направлений деятельности отражаются по дебету счета 50/1 «Касса».

     Таблица 8 - Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств в кассу, за  октябрь 2010 г. 

 

     Порядок отражения операций по расходу наличных денежных средств из кассы отражен в таблице 9.

     Данные  аналитического и синтетического учета  обеспечивают получение необходимых  данных для составления бухгалтерской  отчетности. Массив информации о хозяйственных операциях является хранилищем бухгалтерских проводок, из которого программа «1С: Бухгалтерия» позволяет формировать разнообразные отчеты. Для этого необходимо зайти в меню «Отчеты» главного меню программы.

     Таблица 9 – Бухгалтерские записи по расходованию денежных средств из кассы организации, за октябрь 2010 г. 

 

     Регистром аналитического учета движения денежных средств  является Карточка счета 50 «Касса» (Приложение 6). Позволяет проследить количественный, суммовой учет по счету 50 «Касса» в аналитике, с указанием содержания операции.  Обороты по статье движения денежных средств отражаются Оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Продажи» по субконто (Приложение 7).

     Регистром синтетического учета является «Анализ  счета 50» (Приложение 8), который содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период. При детализации данных по проводкам Анализа счета 50 программа выводит Журнал проводок, содержащий соответствующую корреспонденцию проводок. «Кассовая книга» -  регламентированный отчет. Книга продаж формируется по записи книги регистрации приходных и расходный кассовых документов на основании приходных и расходный кассовых ордеров.

     На  основании полученных данных за отчетный период составляется Главная книга  по используемым счетам бухгалтерского учета. По данным Главной книги формируют Оборотно-сальдовую ведомость. На основе ведомости составляем Бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

 

      3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля в ОАО «КПАТ» 

     При знакомстве с системой бухгалтерского учета в ОАО «КПАТ» проведем изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности (приложения 9, 10).

     По  результатам изучения эффективности  системы бухгалтерского учета очевидно, что бухгалтерский учет в ОАО  «КПАТ» находится на высоком уровне. Однако основным недостатком является отсутствие подразделения, отвечающего за внутренний контроль на предприятии, хотя руководство осознает все важность данной проблемы.

     В задачу оценки надежности системы внутреннего  контроля (приложение 11) входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тестировании. Программа тестов средств контроля представляет собой программу действий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки системы внутреннего контроля.

     Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки надежности системы внутреннего  контроля (приложение 12) оценка может быть определена как "низкая", "средняя" или "высокая".

     В ОАО «КПАТ» оценка надежности контрольной  среды определена как высокая.

     Далее следует оценка неотъемлемого риска, которая также имеет вид тестирования (приложение 13).

     На  изучаемом предприятии уровень  неотъемлемого риска является средним.

     В ОАО «КПАТ» бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

     Бухгалтерский учет в ОАО «КПАТ» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

     Бухгалтер-кассир устанавливает  контроль над полнотой оприходования наличности в кассу, порядка выдачи денежных средств  из кассы организации, контроль над  документальным оформлением операций, связанных с движением денежных средств в кассе, контроль над правильностью проведения инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

     Централизованная  бухгалтерия состоит из двух отделов – финансово-расчетный, кассетосъемный отдел.

     Следует отметить, что система бухгалтерского учета в ОАО «КПАТ» может считаться  эффективной.

     По итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как "высокая".

 

Заключение 
 

      В ОАО «КПАТ» разработаны внутренние распорядительные документы (учетная политика, рабочий план счетов как часть учетной политики, график документооборота, приказы о назначении кассира, главного бухгалтера, директора, приказы о праве подписи в первичных документах, о порядке замещения должностных лиц на время отпуска). В организации заключен договор о полном материальной ответственности с кассиром. Оформляются первичные документы по учету кассовых операций. В ОАО «КПАТ» лимит остатка наличных денежных средств в кассе утвержден банком.

      В связи с тем, что бухгалтерский учет в ОАО «КПАТ» ведется автоматизированным способом, регистры синтетического и аналитического учета по счету 50 «Касса» ежемесячно распечатываются, подшиваются и хранятся (карточка счета, анализ счета, оборотная ведомость по счету).

      Так как предприятие является открытым акционерным обществом, оно обязано  публиковать годовой бухгалтерский  отчет.

     Бухгалтерский учет ОАО «КПАТ» ведется автоматизированным способом в программе 1С: Предприятие 7.7. На предприятии разработана учетная  политика, график документооборота. Кассовые операции осуществляются на основании нормативных документов по данному разделу учета.

     При оценке системы учета и внутреннего  контроля ОАО «КПАТ» выявлено, что  она находится на высоком уровне. Неотъемлемый риск ОАО «КПАТ» можно охарактеризовать как низкий.

 

      Список литературы 

      

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ.
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
5. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»;
6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
7. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
9. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08»;
12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению»;
14. Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
15. Инструкция Минфина СССР от 14.01.1967 № 17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности»;
16. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной  документации по учету кассовых операций,  по учету результатов инвентаризации»;
17. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате».
18. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»).
19. Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
20. Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».
21. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47).
22. Указание Центрального Банка РФ от 20.06.07 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
23. Гaлкинa E. В. Бухгaлтepcкий учeт и aудит: учeб. пocoбиe для cтуд. вузoв, oбуч. пo cпeц. 080301 "Кoммepция (тopгoвoe дeлo)", 080111 "Мapкeтинг" и 032401 "Peклaмa"/ E. В. Гaлкинa. -Мocквa: КнoPуc, 2009 .-592 c.; 21 cм. -Библиoгp.: c. 515-519.
24. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие / Вещунова, Н.Л., Неелова, Н.В. – 6-е изд. – М.: Проспект, 2008 .- 102 с.: табл.
25. Остапенко Ю.М. Экономика труда: Учеб. пособие. — 2-е изд., — М.: И НФРА-М, 2007. — 272 с— (Высшее образование).
26. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. — СПб.: Нигер, 2009. —-416 с: ил. [Серия «Мастера бухгалтерскою учета»)\
27. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие – ИНФРА-М, 2010 г.
28. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Аудит: Учебное пособие, /М.: ИНФРА, 2008 г. – 360 с.
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 208с.