Учет кассы и кассовых операций

Учет кассы и кассовых операций

 

Содержание 
 
 
 

 

Введение 
 

     Учет  кассовых операций является одним из важных разделов деятельности промышленного  предприятия. Через кассу осуществляются расчеты с персоналом организации, с поставщиками и покупателями. Кассовая дисциплина жестко регламентирована и  подлежит аудиторской проверке сплошным методом. Данные о денежных средствах в кассе формируют такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как сальдо денежных средств в кассе на начало и конец отчетного периода, движение денежных средств в течение отчетного периода. Данные показатели отражают эффективность использования денежных средств предприятием, направления расходования, целевой характер расходов.

     Цель  работы – отразить учет кассы и кассовых операций на предприятии.

     Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций;
2. рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации;
3. дать характеристику изучаемого предприятия,
4. изучить особенности организации учета кассы и кассовых операций,
5. провести оценку эффективности системы внутреннего контроля на предприятии.

     Объектом  исследования в курсовой работе является предприятие Открытое акционерное общество «КонсультантПассажирАвтоТранс», г. Москва.

     Правовая  база – кодексы, федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ, письма Центрального банка, инструкции, положения.

     Методологическая  база - абстрактно-логический, монографический, расчетно-конструктивный, экономико-математический.

     Информационная  база – Консультант плюс, Гарант.

 

      1 Нормативно-правовые аспекты учета кассы и кассовых операций в организации

     1.1 Порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций 

     Для всех организаций  Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

     Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений [26, c.23].

     Порядок ведения  кассовых операций регламентируется инструкцией  ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения  кассовый операций в РФ».

     Организации могут  хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов  остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

     Прием наличных денег  при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
• регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;
• сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами [27, c.32].

     В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты  пособий по социальному страхованию  и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

     Для организации  бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

     50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;

     50.2 «Операционная  касса». На субсчете учитывается  поступление и расход наличных  денежных средств в билетных  кассах, кассах отделений связи  и т.п.;

     50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

     50.4 «Касса в иностранной  валюте». На субсчете учитываются  операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

     По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации. 

       1.2 Нормативно-правовая  база регулирования учета кассовых  операций в Российской Федерации 

     Порядок ведения  кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

       Нормативная база учета кассовых операций представлена в таблице 1.

       Таблица 1 – Нормативная база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

 

      Кассовые  операции в Российской Федерации  жестко регламентированы, не соблюдение требований нормативных документов может спровоцировать хищение денежных средств, а также на предприятие  может быть возложена административная ответственность.

     Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

     Техническая укрепленность  помещений касс, обеспечение условий  сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

     Ответственность за соблюдение установленного порядка  ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в  помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры  организации.

     Контроль соответствия остатка наличных денежных средств  в кассе с учетными данными  осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия  кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом  инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

     Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным  кассовым ордером. 

 

       2 Организационно-правовая характеристика ОАО «КонсультантПассажирАвтоТранс» 

     2.1 Организационная характеристика и основные экономические, финансовые и социальные показатели деятельности ОАО «КПАТ» 

     Согласно  Устава Общества полное фирменное наименование организации: Открытое акционерное  общество «КонсультантПассажирАвтотранс».

     Сокращенное фирменное наименование организации: ОАО «КПАТ».

     В качестве юридического лица организация  зарегистрирован 24 августа 2004 года. По состоянию на конец 2009 года организация  действует 5 лет и 4 месяца. Организация  создана на неопределенный срок, ограничение  срока действия или достижение организации определенных целей, помимо извлечения прибыли, учредительными документами не предусмотрено.

     Целями  создания организации являлись поддержание  рынка пассажирских перевозок в  Московской области.

     С момента создания организация осуществляет следующие виды услуг:

     • организация перевозки пассажиров по городским, пригородным, междугородним  и межреспубликанским маршрутам  на коммерческой основе;

     • организация текущей и предварительной  продажи билетов на автовокзале;

     • предоставление сервисных услуг пассажирам на автовокзале;

     • перевозка пассажиров маршрутными  таксомоторами;

     • перевозка пассажиров на специальных  маршрутах;

     • осуществление юридической и  практической помощи юридическим и  физическим лицам в вопросах безопасности движения автотранспорта (в. т. ч. при расследовании причин ДТП);

     • обследование маршрутов, организация  снятия пассажиропотока, разработка сводного расписания движения автобусов по маршрутам  для самого общества и для сторонних  организаций;

     • осуществление контроля за работой подвижного состава на линии;

     • осуществление других видов хозяйственной  деятельности, не противоречащей законодательству Российской Федерации.

     Организационная структура ОАО «КПАТ» определяется основными задачами, выполняемыми предприятием (рис. 1).

 

     Рисунок 1 - Организационная структура ОАО  «КПАТ» 

     Основными процессами производственной деятельности автотранспортного предприятия  являются:

• основное производство;
• вспомогательное производство;
• обслуживающее производство;
• управление производством.

     Основную  деятельность организация осуществляет на рыке г. Москвы и Московской области. На данный момент организацией обслуживается 77 маршрутов: 45 пригородных, 26 межмуниципальных и 6 межрегиональных.

     Потребители организации – пассажиры, осуществляющие поездки на общих или льготных условиях.

     Основными конкурентами для организации являются индивидуальные перевозчики, осуществляющие перевозку пассажиров на автобусах (или легковых автомобилях) особо  малой вместимости (до 8 мест для  сидения). Индивидуальными перевозчиками практикуются методы нездоровой конкуренции, что напрямую затрагивает интересы организации.