Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2013 в 21:17, курсовая работа
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Введение………………………………………………………………………..…...3
1. Кассовые операции – один из важнейших объектов учетно-контрольной работы…………………………………………………………………….…….……6
1.1. Денежная наличность и ее роль в функционировании организации……..6
1.2. Значение и задачи учета кассовых операций, обзор нормативных и законодательных актов по теме исследования…………………………….………8
2. Учет кассовых операций………………………………………………………12
2.1. Документальное оформление кассовых операций………………………..12
2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………21
2.3. Совершенствование документального оформления и учета кассовых операций в условиях использования современных информационных технологий…………………………………………………………………………..26
Заключение………………………………………………………………………...30
Список использованных источников……………………………………...…...32
Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов остатка, устанавливаемых учреждениями уполномоченных банков как в рублевом эквиваленте, так и номинале. Кассовые операции оформляются документами установленной формы без изменения во всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.
Прием наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, предпринимателей производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдаются:
§ квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254);
§ другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:
§ расходному кассовому ордеру формы КО-2в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";
§
платежной ведомости с
Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Юридические лица, предприниматели, использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по форме КО-4в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".
Руководители организаций
обязаны обеспечить сохранность
наличных денег и других ценностей
в кассе, а также при доставке
их из банка и сдачи в банк.
Поэтому руководителям при
· ранее привлекающиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
· страдающих хроническими психическими заболеваниями;
· систематически нарушающих общественный порядок;
· злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача [8, с.25].
Кроме того, рекомендуется
предоставлять кассиру
Существует ряд требований по технической укрепленности и оборудованию помещения кассы. Оно должно быть снабжено техническими средствами охраны, тревожной и пожарной сигнализацией. Все наличные средства и другие ценности должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы должны закрываться ключом и опечатываться. Ключи и печати должны храниться у кассира.
В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизии кассы
приказом руководителя организации
назначается комиссия. По результатам
проверки кассы комиссией составляется
акт инвентаризации наличных денег
и других ценностей в двух экземплярах,
который подписывается
При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и других ценностей в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.
Таким образом, вся ответственность за сохранность принятых наличных денег и ценностей, за правильное отражение всех хозяйственных операций по кассе в кассовой книге несет материально ответственное лицо – кассир. Контроль за его деятельностью осуществляет главный бухгалтер. Руководитель же обязан под роспись ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.
2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.
К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы»;
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала».
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.д.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
Субсчет 50-4 «Валютная касса»
предназначен для учета кассовых
операций в иностранной валюте при
осуществлении
Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс [6, с. 465].
Счет 50 по дебету корреспондирует
с кредитом счетов: 51 «Расчетный счет»
- на суммы, полученные из учреждений банка
на различные цели; 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» - на возвращенные ими в кассу
остатки неиспользованных авансов;
76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- при поступлении денег в
По кредиту счет 50 «Касса»
корреспондирует с дебетом
Текущие записи в журнале-ордере
№1 и ведомости №1, как и в
некоторых других журналах-ордерах,
влекут за собой составление листков-
Предприятия часто используют наличную иностранную валюту, которая так же, как и рубли, хранится в кассах, приходуется и расходуется из них по таким же приходным и расходным документам. Кассовые документы выписываются в рублевом эквиваленте, в правом верхнем углу их указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты.
В кассах предприятий, как
правило, хранятся бланки документов строгой
отчетности: квитанционные книжки,
бланки удостоверений, дипломов, различные
абонементы, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных
документов и т. п. Перечень документов,
относящихся к бланкам строгой
отчетности, место, порядок их хранения
и использования
Приведем записи, которые чаще всего встречаются в учетной практике ЧУП «Воложинский кооппром» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 2.1.
Таблица 2.1. Учетные записи по дебету счета 50 «Касса»
Содержание операции
Сумма
Кредит счетов
Документ
Получены наличные деньги в кассу по чеку для выплаты заработной платы
4500000
51
Приходный кассовый ордер № 0845814 от 29.09.2010
Возвращены неиспользованные
подотчетные суммы
8000
71
Приходный кассовый ордер № 0845830 от 01.10.2010
Получена торговая выручка от Бобрик С.Г. за реализованную продукцию
1500000
90/1
Приходный кассовый ордер № 0845851 от 14.10.2010
Погашена задолженность по квартплате Скадорва Л.В.
25100
76
Приходный кассовый ордер № 0845801 от 05.09.2010
Поступили деньги в возмещение причиненного
ущерба
41390
73/2
Приходный кассовый ордер
№ 0845858 от 20.09.2010
Примечание. Источник: собственная разработка.
Кроме вышеперечисленных операций могут встречаться и другие:
1) Получена иностранная
валюта из банка
2) Поступление выручки от реализации основных средств
и прочих активов
3) Погашение задолженности
по претензиям
4) Поступление в кассу
краткосрочного займа
5) Оприходование излишков денежных средств при
инвентаризации
6) Взносы учредителей наличными деньгами в счет их
вкладов в уставный фонд
Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50 «Касса». Из кассы ЧУП «Воложинский кооппром» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные записи по кредиту счета 50 в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Учетные записи по кредиту счета 50 «Касса»
Содержание операции
Сумма
Дебет счетов
Документ
Внесение из кассы денежных средств на счета в банке
823480
51
Расходный кассовый ордер №307 от 14.10.2010
Выдана заработная плата работникам организации
1258000
70
Расчетно-платежная ведомость № 13 (Расходный кассовый ордер №15 от 25.02.07)
Выданы из кассы деньги на командировочные,
хозяйственные нужды
58000
71
Расходный кассовый ордер №295 от 30.09.2010