Учет кассовых операций

     Учет  кассовых операций кассир ведет в  Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Каждый  лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии  отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

     В кассовой книге указывают номер  документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением  кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

     С согласия кассира кассовая книга  может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в  виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы  проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

     В отчете кассира делают разметку корреспондирующих  счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте».

     Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен ниже.   

     Помимо  наличных денег, в кассе могут  хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 206 «Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При  выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

      Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются  за балансом на счете 006 «Бланки строгой  отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете  ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности. 

      Фактическая себестоимость бланков списывается при  выдаче их по кредиту счета 1310 «Прочие материалы» и дебету счета 7210 «Общие и административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

      В установленной Учетной политике сроки необходимо производить ревизию  хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

При компьютеризации  учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки  кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. Синтетический и аналитический учет

     Учет  операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Наличность в кассе»: 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

     Учет  наличности в кассе  в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются  Нацбанком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным

учреждением по согласованию с предприятием. Сверх  установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении  трех дней, включая день

Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют, эта операция отражается  по дебету счета 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредиту счета 7470 «Прочие расходы от неосновной деятельности». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 1250 «Задолженность работников и других лиц», кредит счета 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте».

      Ущерб причиненный субъекту недостачей бланков  строгой отчетности, исчисляется  исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая  корреспонденция счетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Учет  операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 451. Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 451.

     Оприходование денег в кассу оформляется  записью по дебету 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредиту следующих счетов :

     1030 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

     3350 «Задолженность работников и других лиц» - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, растратам, хищениям и др.;

     6010 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)», 6011  - «Доход от реализации приобретенных товаров», 6019 «Прочие доходы от основной деятельности» - при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг.

     При выдаче денег из кассы кредитуется  счет 1010 и дебетуются следующие счета:

     3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 3352 «Задолженность должностным лицам» - на суммы оплаты труда и другие выплаты выданные персоналу предприятия и должностным лицам;

     1250 «Задолженность работников и других лиц»  - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

     1030 «Наличность на расчетном счету» - на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

     Учет  наличности в кассе  в иностранной  валюте.  Субъекты , совершающие операции с валютой, открывают счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

     Для валютной кассы открывается отдельная  кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение  отдельной машинограммы или других учетных регистров.

     При поступлении валюты дебетуют счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

     1031 «Наличность на валютном счете внутри страны» - при поступлении валюты с валютного счета;

     1032 «Счет к получению» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

     6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

     3350 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

     При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют  счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

     3350  «Задолженность работников и других лиц» - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

     1031   «Наличность на валютном счете внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

     7430 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

     Учет  наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения  денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 1010 ««Наличность в кассе в национальной валюте» и 1011  «Наличность в кассе в иностранной валюте», субсчет «Наличность в операционной кассе». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010 или 1011. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 1010 или 1011, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

     6010 «Доход о реализации готовой продукции (работ, услуг)». 6014 «Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями» и др. – на сумму выручки, полученной в кассу:

     Сдача выручки в кассу предприятия  отражается по дебету счета 1010 или 1011 и кредиту счета 1010 или 1011, субсчет «Наличность в операционной кассе».

     По  операционной кассе ведется отдельная  кассовая книга, может быть открыта  отдельная машинограмма или другой учетный регистр.

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (форма КО-3), предназначенном  для контроля за целевым использованием средств.