Содержание

Приложение  А

Приложение  Б

Приложение  В

Приложение  Г

 

     Введение

    Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

    Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

    Денежные  документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

    Порядок ведения кассовых операций в нашей  стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.

 

    1. Учет кассовых операций

    1.1 Оформление приема  наличных

    Кассовые  операции оформляются приходными и  расходными кассовыми ордерами и  документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

    Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

     - наименование предприятия, структурного  подразделения, код предприятия  по ОКПО и код структурного  подразделения;

    - регистрационный номер и дату  заполнения;

    - номер корреспондирующего счета,  субсчета;

    - в графе «Принято от» пишется  наименование лица, вносящего деньги  в кассу, а если это юридическое  лицо, то обязательно указывается  фамилия лица, через которого приняты деньги;

    - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  прием денег и основание для  начисления задолженности (номер  и дата счета-фактуры);

    - указывается сумма цифрами и  прописью, причем выделяется отдельной  строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

    - в графе «Приложение» должны  быть указаны дата, номер накладной,  по которой отпущены товарно-материальные  ценности (квитанции, по которой  оказаны услуги) и т.п. Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

    Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

    - в графе «Принято от» указывается  фамилия лица, сдающего выручку; 

    - в графе «Основание» пишется  «Торговая выручка за (число, месяц,  год);

    - в графе «Приложение» пишется  «Отчет кассира за (число, месяц,  год); и прилагается Отчет кассира. 

    Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации. Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.

    1.2. Оформление выдачи  денег из кассы

      Оформление выдачи денег из  кассы осуществляется по расходным  кассовым ордерам (форма КО-2). В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

    - наименование предприятия и структурного  подразделения, а также код  предприятия по ОКПО и код  структурного подразделения; 

    - регистрационный номер и дата  выписки расходного кассового  ордера;

    - номер корреспондирующего счета, субсчета;

    - в графе «Выдать» указывается  наименование получателя денежной  суммы; 

    - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  выдача денежной суммы и основание  для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

    - сумма указывается цифрами и  прописью;

    - в графе «Приложение» должны  быть перечислены все прилагаемые  к ордеру документы. В качестве  приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя  о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

      Расходный кассовый ордер также  должен быть подписан главным  бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя. На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца. Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

    А если деньги выдаются по одному документу  нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится. Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность.

    Доверенность  остается в документах дня как  приложение к расходному кассовому  ордеру или ведомости. Приходные  кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

    Теперь  разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов. Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

    При получении расходных кассовых ордеров  или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

    - наличие и подлинность на документах  подписи главного бухгалтера, а  также разрешительной надписи  руководителя предприятия;

    - правильность оформления документов;

    - наличие перечисленных в документах  приложений.

    Если  документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

    Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

    Согласно  Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с  своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка  должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет. Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

    - в кассу банка (дневная и  вечерняя), - в отделение связи  для перечисления сумм на расчетный  счет,

     - инкассатору (кассир, осуществляющий  сбор и доставку денег в кассы банка).

    Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются  по договоренности между предприятием и инкассаторской службой. Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной  валютах в пути, внесенные в  кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет торговой организации. В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки по учету переводов в пути. Дебет 57 Кредит 50 субсчет «Касса организации» - сдана выручка от реализации товаров.

1.3 Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости

    По  этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному  страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму. На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

    При получении денег по ведомости  сумма прописью не указывается. А  если выдача денег производится по доверенности, то также как при  оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере). Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

    - в платежной или расчетно-платежной  ведомости напротив фамилии лиц,  которым не произведены указанные  выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

     - составить реестр депонированных  сумм;