Учет издержек обращения в торговле

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2011 в 17:21, курсовая работа

Описание работы

С развитием и совершенствованием размещения производительных сил, углублением общественного разделения труда повышается роль производственных предприятий в доведении товаров до степени полной готовности к потреблению. В связи с этим снижается доля дополнительных издержек в торговле и относительно возрастают затраты, связанные со сменой формы стоимости, что способствует в конечном счете повышению культуры торговли и экономии времени покупателей. Высокий уровень торгового обслуживания населения и сокращение издержек потребления — это важнейшие направления совершенствования торговли в развитом обществе.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………… 3
1. УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ТОРГОВЛЕ …………………………………… 5
1.Экономическая характеристика и классификация
издержек обращения в торговле…………………………………………………….
5
2.Порядок списания расходов по продажам товаров в торговых организациях……………………………………………………………………………….

12
3.Бухгалтерский учет издержек обращения…………………………………………
18
4.Учет издержек обращения в целях налогообложения…………………………….
26
1.5. Автоматизация учета издержек в торговле………………………………………… 32
2. АУДИТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ………………………………………………….. 36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….
43
46

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………

Файлы: 1 файл

Супер последняя версия диплома.doc

— 288.00 Кб (Скачать файл)

     При этом в целях правильного отражения  прочих и внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль на счете 16 учет суммовых разниц следует вести обособленно от прочих транспортно-заготовительных расходов. При такой организации учета дебетовые обороты по субсчету учета транспортно-заготовительных расходов по приобретению товаров, открытому к счету 16, должны включаться в состав расходов для целей налогообложения путем их переноса в регистр налогового учета «Прочие расходы торговой организации».

     Относящиеся к товару суммовые разницы, отраженные по счету 16 в корреспонденции со счетами учета расчетов, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) путем их переноса в регистр налогового учета «Внереализационные доходы и расходы».

     Соответственно  суммы транспортно-заготовительных  расходов, списанные со счета 16 на счета 90, 44, 91 и иные счета учета доходов и расходов, при исчислении налога на прибыль не учитываются.

     В торговых организациях  классификация  расходов на прямые и косвенные и  порядок,  исчисления сумм  прямых и косвенных расходов отличается от производственных предприятий. В состав  прямых расходов торговых  организаций  из состава издержек  обращения  включают только  расходы по доставке  покупных товаров  до склада торговой организации ( транспортные расходы ).   В состав расходов по доставке товаров следует включать все расходы, непосредственно связанные с перемещением товара от места нахождения склада продавца  до склада покупателя , если такие расходы оплачиваются сверх стоимости  товара . Транспортные расходы,  учтенные  по условиям договора поставки в стоимости приобретенного товара, расчетным путем  из нее не выделяются.

     Не  относятся к транспортным расходам по доставке товара, включаемым в состав прямых расходов:

    • расходы по доставке  товара  собственным транспортом организации;
    • расходы по страхованию товара во время транспортировки;
    • таможенные сборы, включая сборы за таможенное сопровождение товара и его хранение на таможенном складе.

     Прямые  расходы (расходы на транспортировку  товара) подлежат распределению на сумму прямых расходов, относящихся  к остаткам товара, и прямых расходов, приходящихся  на реализованный товар.

     Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток  товара, определяется по формуле:

     Рк = ( Рн + Рм ) : ( Тр + Тк ) х Тк , где                                                     (4)

     Рк - сумма прямых (транспортных) расходов, приходящихся на остаток товара на конец отчетного периода;

     Рн - сумма прямых (транспортных) расходов, приходящихся на остаток товара на начало отчетного периода;

     Рм - сумма прямых (транспортных) расходов, произведенная за отчетный месяц;

     Тр - стоимость товаров, реализованных за отчетный месяц;

     Тк  – стоимость остатка товаров  на конец отчетного месяца.

     При этом стоимость товаров принимается  в расчет в той оценке, в которой  они учитываются в составе  расходов для целей налогообложения, то есть по договорным ценам приобретения.

     После исчисления суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на конец отчетного месяца, можно  исчислить сумму прямых расходов, подлежащих отнесению в отчетном месяце в состав расходов для целей  налогообложения, то есть приходящуюся на реализованный товар (Рр):

     Рр = Рн + Рм – Рк.                                                                                      (5)

     Под термином "реализованный товар" для целей исчисления налога на прибыль  следует понимать исключительно проданные товары, а не выбывшие по каким-то иным причинам.

     Помимо  материальных затрат, расходов на оплату труда и амортизации основных средств налогооблагаемую прибыль  уменьшают прочие расходы.

     В состав прочих расходов входят:

  • расходы по безопасности труда – затраты, связанные с пожарной безопасностью,  расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на содержание  помещений  и инвентаря  здравпунктов, находящиеся на территории организации  (оплата труда  медицинского персонала не уменьшает облагаемую прибыль);
  • транспортные расходы – расходы на содержание  служебного транспорта, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях. Они выплачиваются  в пределах норм, установленных  постановлением  Правительства РФ. Владельцам  легковых автомобилей  с рабочим   объемом  двигателя  до  2000 куб. см можно выплатить  не более 1200 рублей в месяц, а сотрудникам, использующим  автомобили с объемом двигателя  свыше 2000 куб. см, следует выдавать не более 1500 рублей в месяц;
  • расходы на аудит и программное обеспечение – включаются затраты на любые аудиторские услуги, расходы на покупку прав на использование  компьютерных программ и баз данных. К таким расходам относится оплата исключительных прав на программы, если   их стоимость менее 10000 рублей (если она превышает этот предел, то права  учитываются  в качестве нематериальных активов);
  • потери от брака и расходы на содержание столовых – относятся потери от брака, которые раньше считались внереализационными расходами. Затраты на питание работников, если оно должно предоставляться по закону или по трудовому договору (если питание не предусмотрено законом или договором, а предоставляется по инициативе  предприятия, расходы на него не уменьшают облагаемую прибыль).  К затратам  на содержание помещений столовых  относятся  суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт помещений, свет, отопление, воду, электричество  и топливо для приготовления  пищи;
  • представительские расходы -  все расходы на обслуживание официального приема для представителей  других организаций и официальных  лиц  фирмы, которые участвуют в переговорах  в целях установления  и поддержания  взаимного сотрудничества (буфетное обслуживание, транспортное обеспечение доставки  этих лиц к месту проведения  представительского мероприятия и обратно, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика). Не относятся к представительским    расходы,  связанные с организацией развлечений, отдыха, лечение участников представительских мероприятий. Базой для расчета  норматива представительских расходов  является сумма расходов  налогоплательщика на оплату труда за отчетный период. Норматив представительских  - расходы налогоплательщика в размере не  превышающем 4 % от расходов на оплату труда. Представительские расходы  в части, превышающей данный норматив,  при определении налоговой базы не учитываются;

      - рекламные расходы –  затраты на  рекламу через средства массовой информации, любая наружная реклама, участие в выставках, оформление витрин, уценка выставочных образцов и другие, уменьшают налогооблагаемый доход предприятия. Для целей налогообложения прибыли нормируются не все виды расходов на рекламу.

Так, в  полном объеме принимаются к вычету:

     -  расходы на рекламные мероприятия  через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

     -  расходы на световую и иную  наружную рекламу, включая изготовление  рекламных стендов и рекламных  щитов;

     -  расходы на участие в выставках,  ярмарках, экспозициях;

     -  расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации;

     -  расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат-образцов и  демонстрационных залов;

     -  расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании в витринах.

     В размере, не превышающем 1% выручки от реализации, признаются для целей  налогообложения расходы на рекламу  в части расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не включенные в вышеуказанный список, осуществленные налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, и рассчитывается нарастающим итогом с начала года на основе данных, отраженных в аналитических регистрах налогового учета. При определении выручки от реализации из суммы поступлений исключаются косвенные налоги (НДС, налог с продаж, акцизы).

  • командировочные расходы – к ним  относятся: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные, аэродромные сборы и т.п. расходы. Нормативный расход  на наем  жилого помещения  не предусмотрен  главой 25 НК РФ, расходы принимаются  в полном объеме  в размере документально подтвержденных фактических затрат.
  • У организаций оптовой торговли может возникнуть ситуация, когда товар отгружен но не реализован, то есть право собственности на него не перешло покупателю. Такие товары в бухгалтерском учете отражаются на счете 45 "Товары отгруженные". Стоимость отгруженных, но не реализованных товаров, расходом для целей налогообложения не признается.
  • При учете прямых расходов следует понимать, что статья 320 НК РФ устанавливает лишь особенности учета прямых расходов для организаций торговли, однако к ним должны применяться и общие правила учета прямых расходов, установленных статьей 318 НК РФ, в части не противоречащей статье  320 НК РФ.
    1. Автоматизация учета издержек в торговле
 

      В целях снижения  издержек обращения  предлагается внедрение новой конфигурации «1С Предприятие» - «1С Торговля + Склад».

      Новая редакция конфигурации станет удобнее  для автоматизации учета на предприятиях, ведущих розничную торговлю. Для  этого добавлены следующие возможности:

  • оформление поступления ТМЦ непосредственно на розничный склад, минуя оптовый склад компании, с возможностью автоматического расчета отпускных цен, исходя из цен поступления и заданной торговой наценки;
  • списание и оприходование ТМЦ по результатам проведения инвентаризации на оптовом складе;
  • возможность применения метода реализованных торговых наложений при отражении операций оптовой торговли в бухгалтерском учете;
  • более четкое разделение учета оптовых и розничных операций в целях анализа торговой деятельности.
  • реализована схема работы с возможностью формирования проводок и записей книги продаж непосредственно в момент оформления приема выручки из кассы. После проведения инвентаризации будут сторнированы все проводки, которые были оформлены ранее по документу приема выручки и сформированы новые проводки с распределением остатков ТМЦ, ставок НДС и НП в соответствии с результатами инвентаризации на розничном складе. Если были сформированы записи книги продаж, то они будут изменены и в книге продаж появятся новые записи в соответствии с проведенной инвентаризацией.

      Важной  особенностью конфигурации является система планирования торговой деятельности на основе анализа заявок покупателей. В новой редакции существенно расширены функциональные возможности данного механизма:

  • добавлен отчет "Оплата заявок", который позволяет получить информацию о состоянии оплаты и отгрузки заявок.
  • добавлен документ "Отмена заявок" с возможностью заполнения документа по данным отчета "Оплата заявок".
  • добавлен документ "Снятие с резерва", который позволяет снимать резерв товаров на конкретном складе или по фирме в целом.

      Большое внимание уделено повышению производительности работы пользователей путем автоматизации "массовых" операций по вводу первичных  документов - операций, которые чаще всего приходится проводить пользователям  на предприятиях, ведущих интенсивную торговую деятельность. В новой редакции конфигурации предусмотрена специальная возможность "пакетного" ввода документов - специального режима оформления документов, позволяющего в удобной для пользователя форме создавать однотипные документы для разных контрагентов с визуальным контролем складских запасов.

      Пакетный  ввод позволит:

  • оформить документы реализации по выписанным заявкам клиентов;
  • распределить товар по магазинам, исходя из текущих остатков на складе;
  • выписать заказы поставщикам, исходя из нехватки товаров с учетом минимально необходимого остатка;
  • подготовить документы поступления ТМЦ на основании анализа нехватки товаров по установленному способу контроля отрицательных остатков.

      В новой редакции конфигурации автоматизированы операции передачи ТМЦ и денежных средств между юридическими лицами, входящими в состав компании, с оформлением необходимого набора документов. Единичная операция выполняется через "Быструю продажу" между фирмами компании, имеющими разные юридические лица. Для массового оформления указанных операций можно воспользоваться возможностями пакетного ввода документов.

      Для минимизации объема "рабочей" информационной базы, освобождения ее от информации, накопленной за прошлые  периоды, в конфигурацию включена обработка "Свертка базы". Обработка позволяет очистить рабочую информационную базу от документов прошлых периодов с возможностью переноса удаляемых данных в "архивную" информационную базу. Ведение архивной базы позволяет получать "сквозные" отчеты для статистического анализа торговой деятельности за весь период ведения учета.

      Добавлены функциональные возможности в механизм ценообразования: валюту задания цены и наценку на базовую цену теперь можно указать для каждой позиции  прайс-листа. Обработка "Формирование цен" позволит рассчитать цены отобранных комплектов на основании цен их комплектующих.

      Кроме того, добавлены новые документы  и отчеты:

  • для повышения удобства работы с подотчетными лицами предприятия добавлен документ "Авансовый отчет". В документ автоматически включаются все первичные документы с участием подотчетного лица, оформленные с момента занесения в информационную базу предыдущего авансового отчета;
  • для корректировки налога с продаж в момент оплаты отпущенных номенклатурных позиций введен специальный документ "Корректировка отгрузки";
  • для отмены ошибочно проведенных документов без нарушения границы последовательности документов добавлен документ "Сторнирование". Указанный документ сторнирует (проводит с обратным знаком) все движения документа, на основании которого он выписан;
  • для получения детальной информации о покупке и продаже товаров, включающей цены, НДС, скидки при продаже, полученный "профит" (разницу между закупочной и продажной стоимостью), добавлен "Отчет по продажам";
  • для получения сводной информации о движении и оплате товаров по покупателям и поставщикам предусмотрен "Отчет по клиентам";
  • для получения сгруппированной по проектам информации о заявках покупателей, заказах поставщикам, поступлении и отпуске ТМЦ добавлен "Отчет по проектам".

Информация о работе Учет издержек обращения в торговле