Учет финансовых вложений

     Дебиторская задолженность на конец периода  увеличилась на 308 393,00 рублей или 24,73% и составила 555 464,00 рублей. Ее удельный вес в общей стоимости имущества повысился на 7,9 пунктов и составил 75,65%, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости рассматриваемого предприятия от расчетов с покупателями.

     Кредиторская  задолженность на конец периода  увеличилась на 172 444,00 рублей или 10,5%. Ее удельный вес в общей стоимости имущества составил 88,02%. Это свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних кредиторов.

     Долгосрочные  финансовые вложения снизились на конец  периода на 849,00 рублей или на 2,35%, и их удельный вес составил 1.71%.

     Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец периода на 8 213,00 рублей или 46,01%, в том числе займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев увеличились на 7 337 рублей.

     Величина  собственного капитала на конец периода  увеличилась на 62 221,00 рублей или 33,95% и составила 245 468,00 рублей. Его удельный вес в общей стоимости имущества увеличился на 1,99 пункта и составил 11,94%.

     Коэффициент рентабельности по выручке по сравнению с прошлым периодом повысился на 0,02 пункта и составил 0,03 пункта, однако он по-прежнему находится ниже своего порогового значения (от 0,08 до 0,15), что является отрицательным моментом.

     Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению  с прошлым отчетным периодом снизил свое значение на 0,11 пунктов и составил 0,12 пунктов. Соответственно только 12% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Если сравнить значения показателя с рекомендуемым уровнем (от 0,2 до 2,5), можно отметить, что предприятие имеет дефицит наиболее ликвидных активов для покрытия текущих обязательств.

     Коэффициент критической ликвидности на начало и на конец отчетного периода  составляет 0,98 пунктов, что выше нормального  значения (0,7-0,8). Таким образом краткосрочные долговые обязательства на 98% покрываются денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах.

     Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составляет 1 пункт, что соответствует пороговому значению (1-2).

     Финансовое  состояние предприятия можно  оценить как удовлетворительное.

     2.3 План и программа  аудита финансовых  вложений

     Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская  организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:

       - Аудит вложений в ценные бумаги.

     - Аудит вложений в уставные  капиталы других организаций.

     - Аудит вложений в совместную  деятельность.

     - Аудит учета вложений в займы.

     Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы  аудита экономического субъекта.

     Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.

     Период  аудита  с 01.01.2009 - 31.12.2009

     Количество  человеко-часов  540

     Руководитель  аудиторской группы Голубов Р.А.

     Состав  аудиторской группы  Близнецова А.В.

     Рыбалова П.И.

     Цыпник И.М.

     Планируемый аудиторский риск 4%

       Планируемый уровень существенности 1% 

     Таблица 2.1- Общий план аудита финансовых вложений

 
 

     Детализацией  общего плана аудита является аудиторская  программа, которая 

     Количество  человеко-часов  540

     Руководитель  аудиторской группы Голубов Р.А.

     Состав  аудиторской группы  Близнецова А.В.

       Рыбалова П.И.

       Цыпник И.М.

     Планируемый аудиторский риск 4%

       Планируемый уровень существенности 1% 

     Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений

 

     При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет  оценить его надежность и скорректировать  программу проведения проверки.

     Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений

 

     2.4 Источники информации для проверки

     Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

     1) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:

     - порядком признания доходов от  финансовых вложений доходами  от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка  ценных бумаг) или операционными  доходами;

       - рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом ценных бумаг;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи документов, оформляющих  операции с ценными бумагами;

     - формами первичных документов, разработанных  и утвержденных организацией  для учета ценных бумаг.

     В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных  документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.

     2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

     - документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы 
других организаций;

     - документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;

     - свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие 
предприятия;

     - документы приема-передачи ценных бумаг;

     - платежные поручения и выписки банка;

     - приходные и расходные кассовые ордера.

     3) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

     - учредительные документы;

     - выписки из реестра акционеров;